會計實操文庫12/12記賬實操-民辦養(yǎng)老院的會計處理分錄示例一、收入類1.收到老人入住押金借：銀行存款貸：其他應付款——XX老人押金2.收取當月養(yǎng)老服務費借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入——養(yǎng)老服務收入3.收到政府養(yǎng)老補貼借：銀行存款貸：營業(yè)外收入——政府補助4.收到捐贈物資（如食品、日用品）借：庫存商品貸：營業(yè)外收入——捐贈利得5.預收下一季度養(yǎng)老服務費借：銀行存款貸：預收賬款——XX老人6.確認預收賬款對應的收入借：預收賬款——XX老人貸：主營業(yè)務收入——養(yǎng)老服務收入二、成本費用類7.支付護理人員工資借：主營業(yè)務成本——職工薪酬貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：銀行存款8.采購日常消耗品（衛(wèi)生紙、清潔用品等）借：主營業(yè)務成本——物料消耗貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金9.支付水電費借：管理費用——水電費貸：銀行存款10.計提固定資產(chǎn)折舊（如護理設備、房屋）借：管理費用/主營業(yè)務成本——折舊費貸：累計折舊11.支付養(yǎng)老院房屋租金借：管理費用——租賃費貸：銀行存款12.購買藥品及醫(yī)療器械借：庫存商品——藥品/醫(yī)療器械貸：銀行存款13.老人領(lǐng)用藥品借：主營業(yè)務成本——藥品成本貸：庫存商品——藥品14.支付員工社保及公積金借：應付職工薪酬——社保/公積金管理費用——社保/公積金（單位部分）貸：銀行存款15.支付廣告宣傳費借：銷售費用——廣告費貸：銀行存款三、資產(chǎn)與負債類16.購入護理設備借：固定資產(chǎn)——護理設備貸：銀行存款17.支付設備安裝調(diào)試費借：固定資產(chǎn)——護理設備貸：銀行存款18.報銷員工差旅費借：管理費用——差旅費貸：庫存現(xiàn)金/其他應收款19.償還短期借款借：短期借款貸：銀行存款20.計提短期借款利息借：財務費用——利息支出貸：應付利息21.支付短期借款利息借：應付利息貸：銀行存款22.采購辦公用品借：管理費用——辦公費貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金23.收到客戶押金退還申請并退款借：其他應付款——XX老人押金貸：銀行存款四、其他業(yè)務與損益類24.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入貸：本年利潤25.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本26.月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費用借：本年利潤貸：管理費用貸：銷售費用貸：財務費用27.年末計算并計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅28.繳納企業(yè)所得稅借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款29.年末將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤30.提取法定盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積養(yǎng)老院的免稅政策主要包括以下幾個方面：1.增值稅：養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務免征增值稅。養(yǎng)老機構(gòu)是指依照相關(guān)規(guī)定設立并依法辦理登記，為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構(gòu)；養(yǎng)老服務是指這些機構(gòu)為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。2.城建稅、教育費附加、地方教育附加：對納稅人免征增值稅的，相應免征城建稅、教育費附加、地方教育附加。因為這三項附加稅費是以實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)。3.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅：暫免征收養(yǎng)老機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務機構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓等專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構(gòu)。4.耕地占用稅：養(yǎng)老機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。5.企業(yè)所得稅：符合非營利性組織條件并取得免稅資格認定的養(yǎng)老機構(gòu)，取得屬于免稅范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。具體包括接受其他單位或者個人捐贈的收入；除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等。此外，其他老年服務機構(gòu)，若符合小微企業(yè)條件，在規(guī)定期限內(nèi)，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。民辦養(yǎng)老院稅費申報流程一、稅務登記辦理時間：民辦養(yǎng)老院在依法取得營業(yè)執(zhí)照或相關(guān)執(zhí)業(yè)證件后，需在30日內(nèi)，向所在地主管稅務機關(guān)辦理稅務登記。所需資料民辦非企業(yè)單位登記證書副本及復印件。法定代表人或負責人的身份證原件及復印件。組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書副本及復印件。經(jīng)營場所證明（如房產(chǎn)證、租賃合同等）及復印件。銀行開戶許可證及復印件。稅務機關(guān)要求提供的其他資料，如章程、協(xié)議書等。辦理流程準備好上述資料，前往當?shù)剞k稅服務廳，領(lǐng)取《稅務登記表》，如實填寫?zhàn)B老院的基本信息，包括單位名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等。將填好的《稅務登記表》及相關(guān)資料一并提交給辦稅服務廳工作人員進行審核。工作人員審核無誤后，會為養(yǎng)老院辦理稅務登記，并發(fā)放稅務登記證。部分地區(qū)支持網(wǎng)上辦理稅務登記，可登錄當?shù)仉娮佣悇站?，進入稅務登記相關(guān)模塊，按系統(tǒng)提示上傳電子資料，完成登記申請。提交后，稅務機關(guān)會在規(guī)定時間內(nèi)進行網(wǎng)上審核，審核通過后，可在線打印稅務登記相關(guān)證明。二、稅種申報（一）增值稅申報周期：通常為按月申報，具體以當?shù)囟悇諜C關(guān)核定為準。申報流程確定應稅收入：民辦養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務，符合條件的可免征增值稅；但部分額外增值服務，如為非住養(yǎng)老人提供的短期照料服務、銷售商品等取得的收入，需按規(guī)定繳納增值稅。區(qū)分應稅與免稅收入，分別核算。登錄申報系統(tǒng)：在申報期內(nèi)，登錄當?shù)仉娮佣悇站?，輸入納稅人識別號、密碼等信息進入系統(tǒng)。填寫申報表：點擊“我要辦稅”，選擇“稅費申報及繳納”，進入增值稅申報界面。若有應稅收入，填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》或《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》，準確錄入應稅銷售額、免稅銷售額等數(shù)據(jù)。若符合免稅條件，在免稅銷售額欄次如實填報育養(yǎng)服務等免稅收入金額，并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇對應的免稅項目代碼，填寫相關(guān)免稅信息。提交申報：仔細核對申報表數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交申報”按鈕，完成增值稅申報。繳納稅款：若有應納稅款，通過電子稅務局系統(tǒng)提供的在線繳稅功能，選擇合適的繳稅方式（如三方協(xié)議扣款、銀聯(lián)在線支付等），按時繳納稅款。（二）企業(yè)所得稅申報周期：按季度預繳，年度匯算清繳。季度預繳申報期為季度終了后15日內(nèi)，年度匯算清繳申報期為年度終了后5個月內(nèi)。申報流程預繳申報：每季度終了后，根據(jù)本季度財務核算數(shù)據(jù)，計算應納稅所得額。對于符合小型微利企業(yè)條件的民辦養(yǎng)老院，可享受相應的所得稅優(yōu)惠政策，減按規(guī)定稅率計算預繳稅款。登錄電子稅務局，進入企業(yè)所得稅季度預繳申報界面，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）》（根據(jù)征收方式選擇），填報營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動計算應預繳稅款。核對數(shù)據(jù)無誤后，提交申報并繳納預繳稅款。年度匯算清繳：年度終了，對全年的收入、成本、費用等進行全面核算，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，確定應納稅所得額和應納稅額。登錄電子稅務局，進入企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報模塊，填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》及其相關(guān)附表，詳細填報各項收入、扣除項目、納稅調(diào)整事項、稅收優(yōu)惠等信息。完成申報數(shù)據(jù)錄入后，進行數(shù)據(jù)校驗，確保申報數(shù)據(jù)準確無誤。若存在應補稅款，及時繳納；如有多繳稅款，可申請退稅或抵減下期應納稅款。（三）其他稅費個人所得稅：養(yǎng)老院需為員工代扣代繳個人所得稅，申報周期為按月申報。每月發(fā)放工資后，通過自然人電子稅務局（扣繳端），錄入員工工資、扣除項目等信息，系統(tǒng)自動計算應扣繳稅額，完成申報及稅款繳納。印花稅：在書立、領(lǐng)受應稅憑證（如合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等）時，按規(guī)定計算繳納印花稅。根據(jù)應稅憑證類型，選擇適用稅率，在電子稅務局“財產(chǎn)和行為稅合并申報”模塊中，填寫印花稅申報表，完成申報繳稅。房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：若養(yǎng)老院擁有房產(chǎn)和土地，需按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅期限各地規(guī)定不同，一般按年計算，分季或半年繳納。登錄電子稅務局，在“財產(chǎn)和行為稅合并申報”模塊，準確填寫房產(chǎn)、土地相關(guān)信息，如房產(chǎn)原值、土地面積等，系統(tǒng)計算應納稅額，完成申報繳納。三、稅收優(yōu)惠申請優(yōu)惠政策適用范圍增值稅：依據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第二項，民辦養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務免征增值稅。企業(yè)所得稅：符合條件的民辦福利性、非營利性養(yǎng)老機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定免征企業(yè)所得稅；若符合小型微利企業(yè)條件，取得的養(yǎng)老服務收入所得減按規(guī)定比例計入應納稅所得額，按相應稅率繳納企業(yè)所得稅。申請流程資格認定（非營利性養(yǎng)老機構(gòu)企業(yè)所得稅優(yōu)惠）：向當?shù)刎斦?、稅務部門聯(lián)合申請非營利組織免稅資格認定。準備相關(guān)資料，如申請書、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位登記證書副本、組織章程、注冊會計師審計的上一年度財務報表和審計報告等，按當?shù)匾蟮纳暾埱溃ㄈ缇W(wǎng)上申請或現(xiàn)場提交）提交資料。審核通過后，取得非營利組織免稅資格，方可享受相應企業(yè)所得稅優(yōu)惠。優(yōu)惠備案（增值稅及其他優(yōu)惠）：對于增值稅育養(yǎng)服務免稅等優(yōu)惠，部分地區(qū)需在電子稅務局進行優(yōu)惠備案。進入“稅收減免備案”模塊，選擇對應的減免項目，填寫相關(guān)信息，上傳必要的證明材料（如養(yǎng)老院提供育養(yǎng)服務的相關(guān)證明文件），提交備案申請。備案成功后，在申報時即可享受相應優(yōu)惠政策。四、申報注意事項準確核算：建立健全財務核算制度，嚴格區(qū)分應稅收入與免稅收入，分別設置明細科目進行核算，確保收入、成本、費用等數(shù)據(jù)準確無誤，為稅費申報提供可靠依據(jù)。及時申報：牢記各稅種申報期限，在規(guī)定時間內(nèi)完成申報及稅款繳納，避免逾期申報產(chǎn)生滯納金、罰款，影響?zhàn)B老院信用等級。若遇申報期順