不納入赤字管理制度一、總則（一）目的為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，確保公司財務(wù)狀況的穩(wěn)健性，特制定本不納入赤字管理制度。本制度旨在明確公司在特定業(yè)務(wù)或項目中，對于不納入赤字核算的相關(guān)財務(wù)處理原則、流程及責(zé)任，以保障公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，維護公司及股東的利益。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及下屬子公司在開展各類經(jīng)營活動、項目運作過程中涉及不納入赤字管理的相關(guān)財務(wù)事項。（三）基本原則1.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部財務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，確保不納入赤字管理的財務(wù)處理合法合規(guī)。2.真實性原則：如實反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，準(zhǔn)確記錄和核算相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，不得虛構(gòu)或隱瞞財務(wù)信息。3.謹(jǐn)慎性原則：在處理不納入赤字管理的財務(wù)事項時，充分考慮各種風(fēng)險因素，保持謹(jǐn)慎態(tài)度，避免高估收益或低估費用。4.一致性原則：對于不納入赤字管理的財務(wù)處理方法和程序，應(yīng)保持相對穩(wěn)定和一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報告中予以說明。二、不納入赤字管理的業(yè)務(wù)范圍及定義（一）業(yè)務(wù)范圍1.特定長期投資項目：公司對某些具有戰(zhàn)略意義的長期投資項目，在滿足一定條件下，其財務(wù)核算可采用不納入赤字管理的方式。例如，對某一新興行業(yè)的關(guān)鍵企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略投資，旨在獲取長期協(xié)同效應(yīng)和市場份額，該投資項目的財務(wù)處理可適用本制度。2.重大研發(fā)項目：涉及公司核心技術(shù)研發(fā)、新產(chǎn)品開發(fā)等重大研發(fā)項目，由于其投入具有長期性、不確定性且對公司未來發(fā)展至關(guān)重要，在經(jīng)過公司管理層審批后，可按照不納入赤字管理的模式進(jìn)行財務(wù)核算。3.特殊業(yè)務(wù)重組：當(dāng)公司進(jìn)行重大業(yè)務(wù)重組，如并購、分立、資產(chǎn)置換等特殊業(yè)務(wù)時，為了更清晰地反映重組業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，可對相關(guān)財務(wù)事項采用不納入赤字管理的方式。（二）定義1.不納入赤字管理：是指在公司財務(wù)核算中，對于特定的業(yè)務(wù)或項目，其收入、成本、費用等財務(wù)要素的核算方式與常規(guī)的赤字核算有所不同。在不納入赤字管理的情況下，某些費用支出可能不直接沖減當(dāng)期利潤，而是按照特定的規(guī)則進(jìn)行資本化、遞延或其他處理，以更準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)的實際經(jīng)濟情況和長期影響。2.赤字：通常是指公司在一定會計期間內(nèi)，支出大于收入的差額，反映在財務(wù)報表上表現(xiàn)為虧損。而不納入赤字管理的業(yè)務(wù)，通過特殊的財務(wù)處理方式，避免或減少對當(dāng)期赤字的直接影響，使財務(wù)報表能夠更客觀地呈現(xiàn)公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。三、財務(wù)核算方法（一）收入確認(rèn)1.對于不納入赤字管理的業(yè)務(wù)，收入確認(rèn)應(yīng)遵循相關(guān)會計準(zhǔn)則和公司實際業(yè)務(wù)情況。一般情況下，收入應(yīng)在滿足以下條件時予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.在某些特殊業(yè)務(wù)中，如長期投資項目的收益確認(rèn)，可能需要根據(jù)投資協(xié)議、被投資企業(yè)的實際經(jīng)營情況以及股權(quán)比例等因素，采用權(quán)益法或成本法進(jìn)行核算。權(quán)益法下，根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤或凈虧損按持股比例確認(rèn)投資收益或損失；成本法下，通常在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)投資收益。（二）成本核算1.直接成本：對于與不納入赤字管理業(yè)務(wù)直接相關(guān)的原材料、人工等直接成本，應(yīng)按照實際發(fā)生額進(jìn)行準(zhǔn)確歸集和核算。在生產(chǎn)型業(yè)務(wù)中，直接材料成本應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證進(jìn)行記錄，直接人工成本應(yīng)按照員工的考勤記錄、工時記錄等計算分配。2.間接成本：間接成本如制造費用、管理費用等，應(yīng)采用合理的分配方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)業(yè)務(wù)。制造費用可根據(jù)生產(chǎn)工時、機器工時等標(biāo)準(zhǔn)分配到不同產(chǎn)品或項目；管理費用可按照收入比例、人員數(shù)量等因素進(jìn)行分?jǐn)偂τ诓患{入赤字管理的業(yè)務(wù)，應(yīng)確保間接成本的分?jǐn)偡椒ê侠?、?zhǔn)確，能夠真實反映業(yè)務(wù)的實際消耗。3.資本化成本：對于符合資本化條件的成本，如研發(fā)項目中能夠形成無形資產(chǎn)的開發(fā)支出、長期投資項目中與取得股權(quán)直接相關(guān)的費用等，應(yīng)予以資本化處理。資本化成本應(yīng)在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照合理的方法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)會計期間的成本費用。（三）費用處理1.費用分類：明確不納入赤字管理業(yè)務(wù)中各項費用的分類，如研發(fā)費用、投資費用、重組費用等。不同類型的費用應(yīng)按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行明細(xì)核算。2.費用資本化與費用化：根據(jù)會計準(zhǔn)則和公司制度，判斷各項費用是否符合資本化條件。對于符合資本化條件的費用，應(yīng)予以資本化處理，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；對于不符合資本化條件的費用，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。例如，研發(fā)項目在研究階段的費用應(yīng)予以費用化，而進(jìn)入開發(fā)階段且滿足資本化條件后的費用可資本化。3.費用分?jǐn)偱c遞延：對于一些跨期費用，如長期待攤費用，應(yīng)按照受益期限進(jìn)行合理分?jǐn)偂Ｔ诓患{入赤字管理的業(yè)務(wù)中，應(yīng)確保費用分?jǐn)偟姆椒ǚ瞎緦嶋H情況和會計準(zhǔn)則要求，避免費用的不合理歸集或分?jǐn)?。對于某些特殊費用，如為特定項目預(yù)先支付的大額費用，可根據(jù)項目進(jìn)度和受益情況進(jìn)行遞延處理，在未來期間逐步確認(rèn)為費用。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.對于不納入赤字管理的業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)目標(biāo)、市場情況、歷史數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行綜合考慮。在編制預(yù)算時，應(yīng)明確各項收入、成本、費用的預(yù)算金額，并詳細(xì)說明預(yù)算依據(jù)和計算方法。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循自上而下、自下而上相結(jié)合的原則。公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況編制詳細(xì)的預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報公司管理層審批。3.在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)的不確定性和風(fēng)險因素，預(yù)留一定的彈性空間。對于可能影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場價格波動、政策變化等，應(yīng)進(jìn)行敏感性分析，評估其對預(yù)算的影響程度，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項業(yè)務(wù)活動在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。2.當(dāng)實際執(zhí)行情況與預(yù)算出現(xiàn)偏差時，責(zé)任部門應(yīng)及時分析原因，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。對于重大偏差，應(yīng)及時向公司管理層報告，共同研究解決方案。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。一般情況下，預(yù)算調(diào)整應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行中期進(jìn)行，調(diào)整幅度較大的，應(yīng)重新編制預(yù)算并報公司管理層審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)實際情況和市場變化，確保調(diào)整后的預(yù)算合理、可行。（三）預(yù)算考核1.建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算完成率、費用控制率、收入增長率等關(guān)鍵指標(biāo)。2.根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門給予獎勵，對未完成預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門進(jìn)行相應(yīng)的處罰。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與部門績效掛鉤，作為部門和員工績效考核的重要依據(jù)。五、審批流程（一）業(yè)務(wù)發(fā)起1.對于涉及不納入赤字管理的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)首先發(fā)起申請。申請內(nèi)容應(yīng)包括業(yè)務(wù)背景、目標(biāo)、預(yù)計財務(wù)影響、預(yù)算安排等詳細(xì)信息。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)確保申請材料的真實性和完整性，并對申請事項的必要性和可行性進(jìn)行充分論證。（二）部門審核1.業(yè)務(wù)部門提交申請后，由相關(guān)職能部門進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括業(yè)務(wù)的合規(guī)性、技術(shù)可行性、財務(wù)合理性等方面。2.財務(wù)部門應(yīng)重點審核業(yè)務(wù)的財務(wù)預(yù)算、核算方法、資金安排等是否符合公司財務(wù)制度和不納入赤字管理的要求。對于不符合要求的申請，財務(wù)部門應(yīng)提出修改意見，要求業(yè)務(wù)部門重新提交申請。（三）管理層審批1.經(jīng)過部門審核通過的申請，提交公司管理層審批。公司管理層應(yīng)綜合考慮公司戰(zhàn)略、財務(wù)狀況、風(fēng)險承受能力等因素，對申請事項進(jìn)行最終決策。2.對于重大業(yè)務(wù)或涉及金額較大的不納入赤字管理事項，應(yīng)提交公司董事會或股東大會審議批準(zhǔn)。（四）實施與監(jiān)督1.經(jīng)批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實施。在實施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照既定的財務(wù)核算方法、預(yù)算安排和審批意見執(zhí)行。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對業(yè)務(wù)實施過程的財務(wù)監(jiān)督，定期檢查業(yè)務(wù)進(jìn)展情況和財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時要求業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整改，并向公司管理層報告。六、財務(wù)報表編制與披露（一）財務(wù)報表編制1.對于不納入赤字管理的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和公司財務(wù)制度的要求，單獨編制相關(guān)財務(wù)報表或在合并財務(wù)報表中進(jìn)行專項列示。2.財務(wù)報表應(yīng)準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在編制財務(wù)報表時，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，遵循一貫性原則，不得隨意調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)。3.對于不納入赤字管理業(yè)務(wù)的財務(wù)報表附注，應(yīng)詳細(xì)披露業(yè)務(wù)的核算方法、預(yù)算執(zhí)行情況、重大財務(wù)事項等信息，以便報表使用者能夠全面了解業(yè)務(wù)的財務(wù)情況。（二）財務(wù)報表披露1.公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，定期披露財務(wù)報表。財務(wù)報表披露應(yīng)包括年度報告、中期報告等，披露內(nèi)容應(yīng)涵蓋不納入赤字管理業(yè)務(wù)的相關(guān)信息。2.在披露財務(wù)報表時，應(yīng)確保信息的及時性、準(zhǔn)確性和透明度。對于可能影響投資者決策的重要財務(wù)信息，應(yīng)進(jìn)行充分披露和解釋，避免誤導(dǎo)投資者。七、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.對不納入赤字管理的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險識別，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。例如，市場風(fēng)險可能來自于市場價格波動、市場需求變化等因素；信用風(fēng)險可能涉及合作方的信用狀況、應(yīng)收賬款回收風(fēng)險等。2.建立風(fēng)險識別機制，定期對業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險排查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素。業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等應(yīng)密切配合，共同做好風(fēng)險識別工作。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險的可能性和影響程度。風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如風(fēng)險矩陣、敏感性分析等。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險進(jìn)行分類排序，確定重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。對于高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)制定針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，加強風(fēng)險管理。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。市場風(fēng)險可通過套期保值、多元化投資等方式進(jìn)行應(yīng)對；信用風(fēng)險可加強信用管理、完善應(yīng)收賬款管理制度等；操作風(fēng)險可建立健全內(nèi)部控制制度、加強員工培訓(xùn)等。2.在不納入赤字管理的業(yè)務(wù)中，應(yīng)將風(fēng)險管理貫穿于業(yè)務(wù)全過程。業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分考慮風(fēng)險因素，制定風(fēng)險防范措施；財務(wù)部門應(yīng)加強對風(fēng)險的監(jiān)測和預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化并提出應(yīng)對建議。八、內(nèi)部審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對不納入赤字管理的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計。審計內(nèi)容包括財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制有效性等方面。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計計劃，明確審計范圍、審計方法和審計重點。在審計過程中，應(yīng)收集充分的審計證據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，并提出審計意見和建議。（二）監(jiān)督檢查1.財務(wù)部門應(yīng)加強對不納入赤字管理業(yè)務(wù)的日常財務(wù)監(jiān)督檢查，確保財務(wù)核算符合規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格、資金使用安全。2.公司管理層應(yīng)定期對不納入赤字管理的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況和財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（三）問題整改1.對于內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)任部門應(yīng)及時進(jìn)行整改。整改措施應(yīng)明確責(zé)任人和