私立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度總則1.目的本財(cái)務(wù)管理制度旨在規(guī)范私立醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。2.適用范圍本制度適用于醫(yī)院各部門及全體員工。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息全面、準(zhǔn)確。收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持財(cái)務(wù)收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)人員配備財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，部分崗位還需具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。3.財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、分析和控制等工作。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)和建議，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，確保財(cái)務(wù)工作的順利開展。會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和費(fèi)用控制，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理提供決策支持。出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，定期與銀行對(duì)賬，確保賬實(shí)相符。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理1.預(yù)算編制醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則。預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展情況和市場(chǎng)需求進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的工作任務(wù)和成本控制要求進(jìn)行編制，嚴(yán)格控制不合理支出。預(yù)算編制程序：各部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃和本部門工作任務(wù)，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核匯總；財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算建議數(shù)，結(jié)合醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，編制醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議通過(guò)后，提交醫(yī)院董事會(huì)審批。2.預(yù)算執(zhí)行醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實(shí)施本部門的工作，不得擅自調(diào)整預(yù)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大偏差，應(yīng)及時(shí)向醫(yī)院管理層報(bào)告。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整程序：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額；財(cái)務(wù)部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)；醫(yī)院管理層審議調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)醫(yī)院董事會(huì)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)下達(dá)各部門執(zhí)行。收入管理1.收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等；藥品收入是指醫(yī)院銷售藥品取得的收入；其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、藥品收入以外的各項(xiàng)收入，如培訓(xùn)收入、出租收入、捐贈(zèng)收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。藥品收入應(yīng)在發(fā)出藥品并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。3.收入核算與管理醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置收入總賬和明細(xì)賬，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立健全收入管理制度和內(nèi)部控制制度，防范收入流失和舞弊行為。收費(fèi)部門應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，使用合法有效的票據(jù)，及時(shí)將款項(xiàng)上繳財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收入進(jìn)行核對(duì)和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。醫(yī)院應(yīng)積極拓展業(yè)務(wù)，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，增加醫(yī)療收入。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)成本控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。支出管理1.支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、其他支出等。醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等；藥品支出是指醫(yī)院銷售藥品發(fā)生的各項(xiàng)支出；管理費(fèi)用是指醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；其他支出是指醫(yī)院除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用以外的各項(xiàng)支出，如捐贈(zèng)支出、債務(wù)利息支出等。2.支出審批原則嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，合理安排支出，提高資金使用效益。實(shí)行分級(jí)審批制度，明確各級(jí)審批權(quán)限和審批程序。重大支出項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行集體決策。3.支出審批程序一般支出：由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，再報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。較大支出：由部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再報(bào)醫(yī)院管理層審批，最后報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。重大支出：由醫(yī)院管理層提出方案，報(bào)醫(yī)院董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷。4.支出核算與管理醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置支出總賬和明細(xì)賬，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出的管理，建立健全支出管理制度和內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制支出規(guī)模和支出標(biāo)準(zhǔn)，防范支出風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)部門應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本；財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出的審核和監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的支出不予報(bào)銷。醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)支出進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)成本核算和成本控制，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確保賬實(shí)相符。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度和內(nèi)部控制制度，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理和核對(duì)，對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)催收，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。存貨醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立健全存貨管理制度和內(nèi)部控制制度，確保存貨的安全和完整。采購(gòu)部門應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本；倉(cāng)庫(kù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的驗(yàn)收、保管和發(fā)放管理，確保存貨數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好；財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的核算和監(jiān)督，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)置醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和醫(yī)療業(yè)務(wù)需要，合理安排固定資產(chǎn)購(gòu)置。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入醫(yī)院年度預(yù)算管理。采購(gòu)部門應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)。固定資產(chǎn)折舊醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊明細(xì)賬，對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)清查醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并調(diào)整相關(guān)賬目。3.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和醫(yī)療業(yè)務(wù)需要，合理購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入醫(yī)院年度預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，并對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。無(wú)形資產(chǎn)攤銷醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)攤銷明細(xì)賬，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行明細(xì)核算。成本管理1.成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室、診次、床日等。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算對(duì)象，合理歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算各成本核算對(duì)象的成本。2.成本核算方法醫(yī)院應(yīng)采用制造成本法進(jìn)行成本核算，即將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用分為直接成本和間接成本。直接成本是指直接計(jì)入醫(yī)療服務(wù)成本的費(fèi)用，如人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等；間接成本是指需要按照一定的方法分配計(jì)入醫(yī)療服務(wù)成本的費(fèi)用，如管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。3.成本控制措施醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)成本管理，建立健全成本管理制度和內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格控制成本支出。各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的控制和管理，制定成本控制目標(biāo)和措施，降低本部門的成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的核算和分析，定期編制成本報(bào)表，為醫(yī)院管理層提供成本信息和決策支持。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的監(jiān)督和考核，對(duì)成本控制不力的部門進(jìn)行問(wèn)責(zé)。財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)報(bào)告醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向醫(yī)院管理層、董事會(huì)及相關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。2.財(cái)務(wù)分析醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、成本效益等方面。財(cái)務(wù)分析方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)分析結(jié)果，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制與監(jiān)督1.內(nèi)部控制制度醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、成本管理等各個(gè)方面。內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的流程和操作程序，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、安全有效。2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，定期對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)從業(yè)資格證書。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定，制定審計(jì)計(jì)