稅務(wù)部門稅源管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅務(wù)部門稅源管理，規(guī)范稅源管理工作流程，提高稅源管理的質(zhì)量和效率，確保稅收收入的穩(wěn)定增長，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于稅務(wù)部門負(fù)責(zé)稅源管理的所有工作人員及相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策開展稅源管理工作，確保執(zhí)法的合法性和規(guī)范性。2.科學(xué)分類原則：根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)、經(jīng)營特點等因素，對稅源進(jìn)行科學(xué)分類，實施有針對性的管理措施。3.動態(tài)監(jiān)控原則：對稅源狀況進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控，及時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報等情況的變化，以便采取相應(yīng)的管理措施。4.服務(wù)與管理并重原則：在加強(qiáng)稅源管理的同時，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，引導(dǎo)納稅人自覺依法納稅，提高納稅遵從度。二、稅源分類管理（一）按規(guī)模分類管理1.大型企業(yè)稅源管理設(shè)立專門的大型企業(yè)稅源管理團(tuán)隊，配備專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的管理人員。建立大型企業(yè)稅收管理檔案，全面收集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、關(guān)聯(lián)交易等信息，實施一戶式管理。加強(qiáng)與大型企業(yè)的溝通與聯(lián)系，定期開展稅收政策輔導(dǎo)和納稅風(fēng)險提示，幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理，防范納稅風(fēng)險。對大型企業(yè)的重大涉稅事項，如重組、并購、重大投資等，提前介入，進(jìn)行跟蹤管理，確保稅收及時足額入庫。2.中小企業(yè)稅源管理根據(jù)行業(yè)特點和區(qū)域分布，將中小企業(yè)劃分為若干類別，實施分類管理。依托信息化手段，建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控平臺，實現(xiàn)對中小企業(yè)納稅申報、稅款繳納等情況的實時監(jiān)控。加強(qiáng)納稅評估工作，定期對中小企業(yè)進(jìn)行納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅申報中的問題，提高納稅申報質(zhì)量。為中小企業(yè)提供稅收政策咨詢和辦稅指導(dǎo)服務(wù)，幫助企業(yè)解決辦稅過程中遇到的困難和問題。（二）按行業(yè)分類管理1.制造業(yè)稅源管理深入了解制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、成本核算方法、銷售模式等特點，掌握行業(yè)稅收規(guī)律。加強(qiáng)對制造業(yè)企業(yè)原材料購進(jìn)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，重點關(guān)注企業(yè)的發(fā)票開具和取得情況，防止虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為。定期開展制造業(yè)行業(yè)稅收分析，及時發(fā)現(xiàn)行業(yè)稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性的管理措施。2.服務(wù)業(yè)稅源管理針對服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營方式靈活、收入形式多樣的特點，加強(qiáng)對企業(yè)營業(yè)收入的核實和監(jiān)控。重點關(guān)注服務(wù)業(yè)企業(yè)的成本費用核算，防止企業(yè)通過虛增成本、隱瞞收入等手段逃避納稅。加強(qiáng)與相關(guān)部門的信息共享與協(xié)作，獲取服務(wù)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營信息，如餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)的客流量、營業(yè)收入等，為稅源管理提供參考依據(jù)。三、稅源信息采集與分析（一）信息采集1.納稅人基礎(chǔ)信息采集稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，全面收集納稅人的基本信息，包括企業(yè)注冊登記信息、法定代表人信息、經(jīng)營范圍、注冊資本等。定期更新納稅人基礎(chǔ)信息，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.生產(chǎn)經(jīng)營信息采集要求納稅人定期報送生產(chǎn)經(jīng)營情況報表，包括財務(wù)報表、納稅申報表、發(fā)票使用情況表等。通過實地調(diào)查、數(shù)據(jù)交換等方式，獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備設(shè)施、人員構(gòu)成、原材料采購、產(chǎn)品銷售等信息。3.第三方信息采集加強(qiáng)與工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計等部門的信息共享與協(xié)作，獲取納稅人的注冊登記、進(jìn)出口貨物報關(guān)、資金流動、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等第三方信息。建立第三方信息采集應(yīng)用機(jī)制，對獲取的第三方信息進(jìn)行分析比對，為稅源管理提供有力支持。（二）信息分析1.稅收負(fù)擔(dān)分析計算納稅人的稅負(fù)率，與同行業(yè)平均稅負(fù)率進(jìn)行比較，分析納稅人稅負(fù)是否合理。對稅負(fù)異常的納稅人進(jìn)行重點關(guān)注，深入查找原因，評估納稅風(fēng)險。2.納稅申報分析審核納稅人納稅申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，分析申報數(shù)據(jù)與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況的匹配性。對申報數(shù)據(jù)異常的納稅人，及時進(jìn)行調(diào)查核實，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。3.財務(wù)指標(biāo)分析分析納稅人的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，評估企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力等。通過財務(wù)指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算中的問題，為納稅評估和稅務(wù)檢查提供線索。四、納稅評估（一）評估對象確定1.根據(jù)稅源監(jiān)控和稅收分析結(jié)果，篩選出納稅申報異常、稅負(fù)偏低、風(fēng)險等級較高的納稅人作為納稅評估對象。2.結(jié)合日常管理工作，對新設(shè)立企業(yè)、重點稅源企業(yè)、行業(yè)稅負(fù)異常企業(yè)等進(jìn)行重點評估。（二）評估方法1.案頭分析收集評估對象的各類涉稅信息，包括納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票使用情況等，進(jìn)行綜合分析。運用數(shù)據(jù)比對、指標(biāo)分析等方法，查找評估對象存在的涉稅疑點。2.實地核查根據(jù)案頭分析發(fā)現(xiàn)的疑點，對評估對象進(jìn)行實地核查。實地查看評估對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備設(shè)施、原材料庫存、產(chǎn)品銷售等情況，核實相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性。與評估對象的法定代表人、財務(wù)人員、倉庫管理人員等進(jìn)行面談，了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等情況，印證相關(guān)疑點。3.稅務(wù)約談對經(jīng)實地核查后仍存在疑問的評估對象，約請其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等進(jìn)行稅務(wù)約談。在約談過程中，向評估對象說明疑點問題，要求其對相關(guān)問題進(jìn)行解釋說明，并提供相關(guān)證據(jù)資料。根據(jù)約談情況，進(jìn)一步核實評估對象的涉稅問題，確定納稅調(diào)整事項。（三）評估處理1.經(jīng)評估，發(fā)現(xiàn)評估對象存在一般性涉稅問題的，責(zé)令其限期改正，并補繳稅款、滯納金。2.對評估對象存在涉嫌偷逃騙稅等嚴(yán)重涉稅違法行為的，移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查處。3.納稅評估結(jié)束后，及時將評估結(jié)果反饋給評估對象，并做好評估資料的整理歸檔工作。五、稅源監(jiān)控（一）監(jiān)控內(nèi)容1.納稅人納稅申報情況監(jiān)控實時監(jiān)控納稅人的納稅申報期限、申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。對逾期未申報的納稅人進(jìn)行催報催繳，及時掌握納稅人的申報動態(tài)。2.稅款繳納情況監(jiān)控監(jiān)控納稅人的稅款入庫情況，確保稅款及時足額繳納。對欠稅納稅人進(jìn)行重點監(jiān)控，采取有效措施督促其繳納欠稅。3.發(fā)票使用情況監(jiān)控加強(qiáng)對納稅人發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，防止發(fā)票違法行為的發(fā)生。利用發(fā)票管理系統(tǒng)，對發(fā)票開具數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，發(fā)現(xiàn)異常情況及時進(jìn)行調(diào)查處理。（二）監(jiān)控方式1.信息化監(jiān)控依托稅收征管信息系統(tǒng)，建立稅源監(jiān)控平臺，實現(xiàn)對納稅人涉稅信息的實時采集、分析和監(jiān)控。利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段，對稅源信息進(jìn)行深度挖掘和分析，提高稅源監(jiān)控的精準(zhǔn)度和效率。2.日常巡查監(jiān)控稅收管理員定期對所管轄的納稅人進(jìn)行日常巡查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，核實納稅申報數(shù)據(jù)的真實性。對巡查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行處理，并做好巡查記錄。3.重點稅源監(jiān)控對重點稅源企業(yè)實行專人監(jiān)控，定期收集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等信息，進(jìn)行重點分析和監(jiān)控。建立重點稅源企業(yè)稅收分析報告制度，及時掌握重點稅源企業(yè)的稅收變化情況，為組織稅收收入提供決策依據(jù)。六、稅務(wù)檢查（一）檢查對象確定1.根據(jù)納稅評估、稅源監(jiān)控等工作中發(fā)現(xiàn)的問題線索，確定稅務(wù)檢查對象。2.對上級交辦、群眾舉報、協(xié)查案件涉及的納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查。（二）檢查程序1.下達(dá)檢查通知對確定的檢查對象，下達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其檢查的時間、內(nèi)容、范圍等事項。2.實施檢查檢查人員按照法定程序和權(quán)限，對檢查對象的涉稅情況進(jìn)行全面檢查。檢查過程中，收集相關(guān)證據(jù)資料，制作檢查工作底稿。3.審理定性檢查結(jié)束后，將檢查結(jié)果提交審理部門進(jìn)行審理。審理部門對檢查證據(jù)的合法性、真實性、關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審查，對檢查結(jié)果進(jìn)行定性，提出處理意見。4.作出處理決定根據(jù)審理意見，下達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)處罰決定書，告知納稅人違法事實、處理決定和處罰依據(jù)。納稅人對處理決定和處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。（三）檢查后續(xù)管理1.督促納稅人按照稅務(wù)處理決定書的要求，及時補繳稅款、滯納金，調(diào)整賬務(wù)處理。2.對稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)稅源管理的建議和措施，防止類似問題再次發(fā)生。七、納稅服務(wù)（一）政策宣傳與輔導(dǎo)1.定期開展稅收政策宣傳活動，通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號等渠道，及時向納稅人宣傳國家稅收法律法規(guī)和稅收政策。2.針對不同行業(yè)、不同類型的納稅人，開展個性化的稅收政策輔導(dǎo)，幫助納稅人準(zhǔn)確理解和掌握稅收政策，正確履行納稅義務(wù)。（二）辦稅服務(wù)1.優(yōu)化辦稅服務(wù)流程，簡化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率。2.推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，方便納稅人辦稅。3.加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳建設(shè)，提高辦稅服務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的辦稅服務(wù)。（三）權(quán)益保護(hù)1.建立健全納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制，及時受理和處理納稅人的投訴和舉報。2.加強(qiáng)對納稅人合法權(quán)益的保護(hù)，依法保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.定期開展納稅人滿意度調(diào)查，了解納稅人的需求和意見，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作。八、部門協(xié)作與信息共享（一）內(nèi)部協(xié)作1.稅務(wù)部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)科室之間要加強(qiáng)協(xié)作配合，建立健全稅源管理工作協(xié)調(diào)機(jī)制。2.征收管理部門負(fù)責(zé)稅源管理工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和組織實施；稅政部門負(fù)責(zé)稅收政策的解讀和指導(dǎo)；辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)納稅申報、稅款征收等工作；稅務(wù)稽查部門負(fù)責(zé)對涉稅違法行為的查處；信息中心負(fù)責(zé)提供技術(shù)支持和數(shù)據(jù)保障。3.各業(yè)務(wù)科室要按照職責(zé)分工，密切配合，形成稅源管理工作合力。（二）外部協(xié)作1.加強(qiáng)與工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計等部門的協(xié)作配合，建立信息共享機(jī)制。2.定期與工商部門交換企業(yè)注冊登記信息，及時掌握納稅人的設(shè)立、變更、注銷等情況；與海關(guān)部門共享進(jìn)出口貨物報關(guān)信息，加強(qiáng)對進(jìn)出口企業(yè)的稅收管理；與銀行部門建立銀稅合作機(jī)制，獲取納稅人的資金流動信息，加強(qiáng)對納稅人資金賬戶的監(jiān)控；與統(tǒng)計部門共享相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，為稅源分析和管理提供參考依據(jù)。3.積極參與社會綜合治稅工作，加強(qiáng)與地方政府及相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，共同推進(jìn)稅源管理工作。九、考核與獎懲（一）考核內(nèi)容1.稅源管理工作任務(wù)完成情況，包括稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)檢查等工作的開展情況。2.稅源管理質(zhì)量和效率，如稅收收入完成情況、納稅申報準(zhǔn)確率、稅款入庫率等。3.納稅服務(wù)工作開展情況，包括納稅人滿意度、投訴舉報處理情況等。4.部門協(xié)作與信息共享工作情況，如內(nèi)部協(xié)作配合情況、外部信息交換情況等。（二）考核方式1.定期考核制定詳細(xì)的稅源管理工作考核指標(biāo)體系，定期對稅源管理部門及工作人員的工作進(jìn)行考核評價。考核結(jié)果以書面形式進(jìn)行通報，并作為工作人員績效考