稅務(wù)執(zhí)法督察管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法工作的監(jiān)督檢查，提高稅務(wù)執(zhí)法水平，保障國(guó)家稅收法律法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本單位稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)及其工作人員的執(zhí)法督察工作。（三）基本原則1.依法督察原則嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策開(kāi)展執(zhí)法督察工作，確保督察活動(dòng)合法合規(guī)。2.客觀(guān)公正原則以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀(guān)、公正地評(píng)價(jià)稅務(wù)執(zhí)法工作，如實(shí)反映存在的問(wèn)題。3.監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合原則通過(guò)執(zhí)法督察，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、督促整改，同時(shí)為稅務(wù)執(zhí)法人員提供指導(dǎo)和服務(wù)，促進(jìn)執(zhí)法水平提升。4.過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究原則對(duì)執(zhí)法過(guò)程中存在過(guò)錯(cuò)的單位和個(gè)人，依法追究其責(zé)任。二、執(zhí)法督察的組織與實(shí)施（一）督察機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.成立稅務(wù)執(zhí)法督察領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)執(zhí)法督察工作，研究解決重大問(wèn)題。2.設(shè)立稅務(wù)執(zhí)法督察辦公室，掛靠在[具體部門(mén)]，負(fù)責(zé)執(zhí)法督察工作的組織實(shí)施、日常管理等具體事務(wù)。其主要職責(zé)包括：制定執(zhí)法督察工作計(jì)劃和方案。組織開(kāi)展執(zhí)法督察工作，包括調(diào)閱資料、實(shí)地檢查、調(diào)查取證等。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理、分析，提出整改意見(jiàn)和建議。跟蹤督促整改落實(shí)情況，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)查。建立執(zhí)法督察檔案，整理、歸檔督察資料。定期向領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)告執(zhí)法督察工作情況。（二）督察人員1.選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉稅收法律法規(guī)和執(zhí)法程序的人員組成執(zhí)法督察隊(duì)伍。2.督察人員應(yīng)嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，保守工作秘密，公正廉潔地開(kāi)展督察工作。（三）督察方式1.日常督察對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員日常執(zhí)法行為進(jìn)行隨機(jī)抽查，重點(diǎn)檢查執(zhí)法程序是否規(guī)范、執(zhí)法文書(shū)是否齊全準(zhǔn)確、稅收政策執(zhí)行是否到位等。定期對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展督察。2.專(zhuān)項(xiàng)督察根據(jù)稅收工作重點(diǎn)和執(zhí)法中存在的突出問(wèn)題，適時(shí)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)法督察。如對(duì)重大稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況、發(fā)票管理專(zhuān)項(xiàng)檢查等進(jìn)行督察。3.專(zhuān)案督察對(duì)涉及重大稅務(wù)案件、群眾舉報(bào)反映執(zhí)法問(wèn)題等進(jìn)行專(zhuān)案督察，深入調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)肅處理違法違規(guī)行為。（四）督察工作程序1.準(zhǔn)備階段制定督察工作方案，明確督察目的、范圍、內(nèi)容、方法和步驟等。組織督察人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策，熟悉督察工作要求。收集與督察事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等。2.實(shí)施階段向被督察單位發(fā)出執(zhí)法督察通知書(shū)，告知督察的依據(jù)、內(nèi)容、時(shí)間和要求等。通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、查閱資料、實(shí)地檢查、調(diào)查走訪(fǎng)、數(shù)據(jù)分析等方式，對(duì)被督察單位的稅務(wù)執(zhí)法情況進(jìn)行全面檢查。制作執(zhí)法督察工作底稿，詳細(xì)記錄督察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)材料。3.審理階段督察人員對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整理、分析，提出初步的處理意見(jiàn)。執(zhí)法督察辦公室對(duì)督察人員提交的材料進(jìn)行審核，組織相關(guān)人員進(jìn)行集體審理，形成審理意見(jiàn)。4.處理階段根據(jù)審理意見(jiàn)，向被督察單位下達(dá)執(zhí)法督察處理決定書(shū)，明確指出存在的問(wèn)題、整改要求和期限等。被督察單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告執(zhí)法督察辦公室。5.跟蹤復(fù)查階段執(zhí)法督察辦公室對(duì)被督察單位的整改情況進(jìn)行跟蹤復(fù)查，確保問(wèn)題得到徹底整改。對(duì)整改不到位的，責(zé)令繼續(xù)整改，并視情節(jié)輕重追究相關(guān)人員責(zé)任。三、稅務(wù)執(zhí)法督察的內(nèi)容（一）稅收政策執(zhí)行情況1.稅收法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況，是否存在擅自變通、違規(guī)減免稅等問(wèn)題。2.稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，包括對(duì)納稅人資格認(rèn)定、優(yōu)惠條件審核、優(yōu)惠稅款計(jì)算等環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況。3.稅收政策調(diào)整后的銜接執(zhí)行情況，是否及時(shí)準(zhǔn)確地按照新政策執(zhí)行。（二）稅務(wù)執(zhí)法程序1.稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等執(zhí)法環(huán)節(jié)的程序是否合法、規(guī)范。2.執(zhí)法文書(shū)的制作、使用和管理是否符合規(guī)定，文書(shū)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確、規(guī)范。3.稅務(wù)行政許可、行政審批事項(xiàng)的辦理程序是否符合要求，是否存在違規(guī)審批、拖延審批等問(wèn)題。（三）稅收征管質(zhì)量1.稅務(wù)登記信息的真實(shí)性、完整性，是否存在漏征漏管戶(hù)。2.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，是否存在虛假申報(bào)、逾期申報(bào)等情況。3.稅款征收的準(zhǔn)確性、足額性，是否存在應(yīng)征未征、少征多征等問(wèn)題。4.發(fā)票管理情況，包括發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。（四）稅務(wù)行政處罰1.行政處罰的主體是否合法，是否具有法定的處罰權(quán)限。2.行政處罰的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，適用法律是否正確。3.行政處罰的程序是否合法，是否履行告知、聽(tīng)證等法定程序。4.行政處罰的幅度是否適當(dāng)，是否存在畸輕畸重、顯失公正等問(wèn)題。（五）稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴1.稅務(wù)行政復(fù)議案件的辦理情況，是否依法受理、審查和作出決定。2.稅務(wù)行政應(yīng)訴工作的開(kāi)展情況，是否積極應(yīng)對(duì)、依法答辯，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益。四、執(zhí)法督察結(jié)果的運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核的重要依據(jù)將執(zhí)法督察結(jié)果納入稅務(wù)執(zhí)法人員績(jī)效考核體系，與評(píng)先評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)勵(lì)懲處等掛鉤。對(duì)執(zhí)法規(guī)范、督察結(jié)果優(yōu)秀的單位和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)存在執(zhí)法問(wèn)題較多、督察結(jié)果較差的單位和個(gè)人進(jìn)行批評(píng)教育，并取消當(dāng)年評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。（二）促進(jìn)執(zhí)法問(wèn)題整改針對(duì)執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向被督察單位反饋，督促其制定切實(shí)可行的整改措施，限期整改。通過(guò)整改，不斷規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平。（三）完善制度機(jī)制深入分析執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，查找制度漏洞和管理短板，及時(shí)修訂完善相關(guān)稅收管理制度和執(zhí)法流程，建立健全長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（四）加強(qiáng)教育培訓(xùn)根據(jù)執(zhí)法督察結(jié)果反映出的執(zhí)法人員業(yè)務(wù)知識(shí)和技能短板，有針對(duì)性地開(kāi)展教育培訓(xùn)，提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法能力。五、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因故意或者重大過(guò)失導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法行為違法或者不當(dāng)，給國(guó)家稅收造成損失或者侵害納稅人合法權(quán)益的，相關(guān)執(zhí)法人員應(yīng)承擔(dān)過(guò)錯(cuò)責(zé)任。2.集體研究決定導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，主要領(lǐng)導(dǎo)和直接負(fù)責(zé)的主管人員應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，其他參與決策的人員根據(jù)其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.因執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟、工作疏忽等一般性過(guò)失導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，由直接責(zé)任人員承擔(dān)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.批評(píng)教育對(duì)情節(jié)較輕的過(guò)錯(cuò)行為，給予批評(píng)教育，責(zé)令限期改正。2.責(zé)令作出書(shū)面檢查要求責(zé)任人員就執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為作出書(shū)面檢查，分析原因，提出改進(jìn)措施。3.通報(bào)批評(píng)在一定范圍內(nèi)對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，督促其吸取教訓(xùn)，改進(jìn)工作。4.扣發(fā)獎(jiǎng)金、津貼根據(jù)過(guò)錯(cuò)行為的嚴(yán)重程度，扣發(fā)責(zé)任人員一定比例的獎(jiǎng)金、津貼。5.取消評(píng)選先進(jìn)資格在當(dāng)年各類(lèi)評(píng)先評(píng)優(yōu)活動(dòng)中，取消責(zé)任人員及其所在單位的評(píng)選資格。6.誡勉談話(huà)對(duì)過(guò)錯(cuò)行為較為嚴(yán)重的責(zé)任人員，進(jìn)行誡勉談話(huà)，提出嚴(yán)肅批評(píng)，要求其限期整改。7.停職檢查對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的責(zé)任人員，責(zé)令其停職檢查，待問(wèn)題查清后再作處理。8.行政處分對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)的責(zé)任人員，按照有關(guān)規(guī)定給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除等行政處分。9.法律責(zé)任對(duì)構(gòu)成犯罪的責(zé)任人員，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（三）責(zé)任追究程序1.提出建議執(zhí)法督察辦公室根據(jù)執(zhí)法督察結(jié)果，對(duì)存在過(guò)錯(cuò)的單位和個(gè)人進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，提出責(zé)任追究建議。2.調(diào)查核實(shí)對(duì)責(zé)任追究建議進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，充分聽(tīng)取責(zé)任人員的陳述和申辯，收集相關(guān)證據(jù)材料。3.研究決定由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體