2024年青海省剛察縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.利益分配D.經(jīng)濟分配答案：C分析：稅收本質(zhì)上是國家與納稅人之間的利益分配關(guān)系，國家通過稅收手段參與社會產(chǎn)品分配，以滿足公共需求，所以選C。2.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.關(guān)稅答案：C分析：直接稅是指稅負不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負擔(dān)的稅收。個人所得稅由納稅人直接承擔(dān)稅負，而增值稅、消費稅、關(guān)稅的稅負可通過價格等方式轉(zhuǎn)嫁給他人，所以選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，通常適用3%的征收率，所以選A。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，所以選C。5.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，靈活性不屬于稅收特征，所以選D。6.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：C分析：查驗征收是對納稅人應(yīng)稅商品查驗數(shù)量，按市場單價算收入并計稅，符合題干描述，所以選C。7.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售或收購發(fā)票，按9%扣除率計算進項稅額，所以選A。8.下列行為中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.零售白酒B.零售卷煙C.零售金銀首飾D.零售高檔服裝答案：C分析：消費稅中，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，高檔服裝不屬于消費稅征稅范圍，所以選C。9.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。10.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，即征納雙方，所以選C。11.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準予扣除，所以選B。12.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查C.行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法D.行政復(fù)議決定作出前，申請人不得撤回行政復(fù)議申請答案：D分析：行政復(fù)議決定作出前，申請人可以撤回行政復(fù)議申請，D說法錯誤，所以選D。13.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B分析：企業(yè)公益性捐贈扣除限額=100×12%=12萬元，通過公益性社會團體捐款10萬元可扣除，直接向小學(xué)捐款5萬元不得扣除，所以允許扣除10萬元，選B。14.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B分析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元免征增值稅，所以選B。15.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購單位和個人在未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準的情況下可以轉(zhuǎn)借發(fā)票B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年C.任何單位和個人可以自行擴大發(fā)票使用范圍D.未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票答案：D分析：發(fā)票不得轉(zhuǎn)借，已開具發(fā)票存根聯(lián)和登記簿保存10年，不得自行擴大使用范圍，未經(jīng)批準不得拆本使用發(fā)票，所以選D。16.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅收保全措施期限一般不超6個月，所以選B。17.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金答案：C分析：國債利息收入是免稅收入，財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金是不征稅收入，所以選C。18.個人所得稅專項附加扣除中，住房貸款利息扣除期限最長不超過（）個月。A.120B.180C.240D.360答案：C分析：住房貸款利息扣除期限最長不超240個月，所以選C。19.消費稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D分析：消費稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進口、批發(fā)、零售，不包括出口環(huán)節(jié)，所以選D。20.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅零售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場當(dāng)月此業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40300C.44870D.57630答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外）按新貨物同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元，所以選A。21.稅務(wù)機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下生活用品不采取保全和強制執(zhí)行措施，所以選C。22.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：花卉、茶及其他飲料作物和香料作物種植所得減半征收企業(yè)所得稅，A、B、C選項是免征企業(yè)所得稅項目，所以選D。23.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為勞務(wù)完成的當(dāng)天答案：D分析：銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天，D說法錯誤，所以選D。24.個人所得稅中，經(jīng)營所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：C分析：經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，所以選C。25.下列屬于稅收行政法規(guī)的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個人所得稅法》答案：C分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》是稅收行政法規(guī)，A、B、D是稅收法律，所以選C。26.某企業(yè)2023年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經(jīng)費支出8萬元，工會經(jīng)費支出3萬元。該企業(yè)在計算2023年應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出合計為（）萬元。A.23B.25C.27D.30答案：B分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14萬元，實際18萬元，按14萬元扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8萬元，實際8萬元，全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2萬元，實際3萬元，按2萬元扣除。合計扣除=14+8+2=25萬元，所以選B。27.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰的實施主體是縣級以上稅務(wù)機關(guān)C.稅務(wù)行政處罰的簡易程序適用于對公民處以200元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件D.以上說法都正確答案：D分析：稅務(wù)行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等；實施主體是縣級以上稅務(wù)機關(guān)；簡易程序適用于對公民200元以下、對法人或其他組織1000元以下罰款案件，所以選D。28.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(chǎn)，按照（）征收增值稅。A.適用稅率B.3%征收率減按2%征收C.5%征收率D.6%征收率答案：B分析：一般納稅人銷售2008年12月31日前購進固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅，所以選B。29.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業(yè)年度中間終止經(jīng)營，自實際終止日起60日內(nèi)辦理匯算清繳，所以選C。30.下列關(guān)于稅收管轄權(quán)的說法，錯誤的是（）。A.稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)B.稅收管轄權(quán)包括地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)C.我國同時采用地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)D.一個國家只能采用一種稅收管轄權(quán)答案：D分析：一個國家可同時采用地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，并非只能采用一種，D說法錯誤，所以選D。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC分析：稅收具有財政、經(jīng)濟、監(jiān)督職能，調(diào)節(jié)職能包含在經(jīng)濟職能中，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購進貨物用于個人消費不屬于視同銷售，A、C、D屬于視同銷售行為，所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC分析：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，A、B、C是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，所以選ABC。4.稅務(wù)登記包括（）。A.開業(yè)登記B.變更登記C.注銷登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記答案：ABCD分析：稅務(wù)登記包括開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)登記等，所以選ABCD。5.下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.實行從價定率計征辦法的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為銷售額B.實行從量定額計征辦法的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.實行復(fù)合計征辦法的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)為銷售額和銷售數(shù)量D.應(yīng)稅消費品的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款答案：ABCD分析：從價定率以銷售額計稅，從量定額以銷售數(shù)量計稅，復(fù)合計征以銷售額和銷售數(shù)量計稅，銷售額不含增值稅，所以選ABCD。6.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，所以選ABCD。7.稅收征收管理的主要內(nèi)容包括（）。A.稅務(wù)管理B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)行政處罰答案：ABC分析：稅收征收管理主要內(nèi)容是稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查，稅務(wù)行政處罰是稅收管理中的一種手段，不屬于主要內(nèi)容范疇，所以選ABC。8.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%B.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%C.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%D.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)行為，稅率為零答案：ABCD分析：ABCD選項關(guān)于增值稅稅率的說法均正確，所以選ABCD。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出答案：AB分析：合理工資薪金、按規(guī)定繳納的基本社會保險費可全額扣除，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費一般不得扣除，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費有扣除限額，所以選AB。10.下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的有（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：ABCD選項都屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍，所以選ABCD。11.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD分析：ABCD選項關(guān)于印花稅的說法均正確，所以選ABCD。12.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅的征稅范圍包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽C.資源稅的計稅方法有從價計征和從量計征兩種D.對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣減征40%資源稅答案：ABCD分析：ABCD選項關(guān)于資源稅的說法均正確，所以選ABCD。13.稅務(wù)機關(guān)在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收措施有（）。A.加收滯納金B(yǎng).責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅收保全措施D.稅收強制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可采取加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全和強制執(zhí)行措施，所以選ABCD。14.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%D.土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天答案：ABCD分析：ABCD選項關(guān)于土地增值稅的說法均正確，所以選ABCD。15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅B.房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納答案：ABCD分析：ABCD選項關(guān)于房產(chǎn)稅的說法均正確，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可通過國有資產(chǎn)收益、國債等取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。（）答案：正確分析：一般納稅人含稅銷售額換算為不含稅銷售額就是用含稅銷售額除以（1+稅率）。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確分析：業(yè)務(wù)招待費扣除規(guī)定就是按發(fā)生額60%和當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得減除費用。5.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查。（）答案：正確分析：稅務(wù)機關(guān)有稅務(wù)檢查權(quán)，有權(quán)對納稅人相關(guān)資料進行檢查。6.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可申請稅務(wù)機關(guān)代開。7.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅納稅年度一般是公歷1月1日至12月31日。8.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確分析：消費稅納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。9.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，包括貨幣、實物和行為。（）答案：正確分析：稅收法律關(guān)系客體包括貨幣、實物和行為等。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：錯誤分析：納稅人因特殊困難不能按期納稅，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可延期繳納，最長不超3個月，不是縣級以上稅務(wù)局（分局）批準。四、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述稅收的作用。答：（1）籌集財政資金。稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項建設(shè)和公共服務(wù)提供資金保障。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟。通過稅收政策的制定和調(diào)整，對經(jīng)濟活動進行干預(yù)和引導(dǎo)，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定增長和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。如對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同稅率，影響企業(yè)的生產(chǎn)和投資決策。（3）調(diào)節(jié)收入分配。通過累進稅制等方式，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小收入差距，促進社會公平。（4）監(jiān)督經(jīng)濟活動。稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中，能夠了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，保障經(jīng)濟秩序的正常運行。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認定標準不同。一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同。一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%（部分業(yè)務(wù)5%）征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，開具普通發(fā)票。（5）賬務(wù)處理不同。一般納稅人賬務(wù)處理相對復(fù)雜，需核算進項稅額、銷項稅額等；小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理較簡單。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定3個月后歸還。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產(chǎn)的食品一批用