稅法時間：主講人：全套可編輯PPT課件

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初識稅法稅收征收管理法增值稅法消費稅法關稅法和船舶噸稅法企業(yè)所得稅法個人所得稅法資源稅法和環(huán)境保護稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法房產稅法、契稅法和土地增值稅法車輛購置稅法和車船稅法印花稅法、煙葉稅法、城市維護建設稅法及教育費附加項目一項目二項目三項目四項目五項目六項目七項目八項目九項目十項目十一項目十二本課件是可編輯的正常PPT課件項目一：初識稅法稅法是保障稅收的一種重要的法律形式，它能夠有效維護社會經濟秩序和稅收秩序，保障國家財政收入和納稅人的合法權益，是現代法律體系中不可或缺的一部分。本節(jié)主要介紹稅法的基本原理，包括稅法的理論基礎、稅法原則及要素、我國的稅法體系等。項目導讀本課件是可編輯的正常PPT課件項目一：初識稅法（1）了解稅收和稅法的概念、本質、特征、功能。（2）了解稅收法律關系的概念和構成要素。（3）掌握稅法原則和要素。（4）了解稅收立法的原則、程序和立法機關。（5）熟悉我國的稅法體系。學習目標本課件是可編輯的正常PPT課件項目一：初識稅法知曉稅法的理論基礎任務一掌握稅法原則和要素追溯我國的稅法體系任務二任務三本課件是可編輯的正常PPT課件任務一：知曉稅法的理論基礎一、稅收的相關理論二、稅法的相關理論三、稅收法律關系本課件是可編輯的正常PPT課件國家向納稅人征稅不需要支付任何報酬或代價，稅收具有無償性。然而，稅收收入最終會通過國家財政預算分配，以提供社會公共產品和服務等方式用之于民，一定程度上具有返還給納稅人的性質。這兩種說法之間似乎存在矛盾。你認為稅收的無償性和用之于民之間是否存在矛盾任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一、稅收的相關理論稅收的本質01

稅收的特征02

稅收的功能03

稅收的分類04

本課件是可編輯的正常PPT課件稅收是國家與納稅人之間形成的、以國家為主體的社會剩余產品分配關系。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產品或一部分個人既得利益轉變?yōu)閲宜?。稅收的本質本課件是可編輯的正常PPT課件稅收的本質“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。“本杰明·富蘭克林為什么不可避免本課件是可編輯的正常PPT課件強制性無償性固定性稅收的特征國家以社會管理者的身份，憑借政治權力、通過頒布法律或政令進行強制征收。國家向納稅人征稅不需要支付任何報酬或代價，所征得的收入轉歸國家所有，不再直接返還給納稅人。國家在征稅前，規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標準。這些標準不會隨意變動，但并非永遠固定不變。本課件是可編輯的正常PPT課件組織財政收入稅收的基本職能稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，依靠稅收籌集財政收入相對穩(wěn)定可靠稅收的功能四大功能優(yōu)化資源配置國家通過稅收所籌集的財政資金能夠為社會成員提供公共產品，介入并影響社會生產和消費，進而影響資源配置本課件是可編輯的正常PPT課件維護國家權益稅收的功能四大功能稅收收入保證了國家的正常運轉，維護了國家政權國家可以通過稅收，深入開展國家、地區(qū)間的經濟合作，維護和壯大國家權益調控宏觀經濟國家可以通過制定不同的稅收政策調控宏觀經濟的運行本課件是可編輯的正常PPT課件稅收的分類大家知道我們國家已經在征收的稅種有哪些？本課件是可編輯的正常PPT課件按征稅對象的性質和特點分類稅收類別舉例流轉稅增值稅、消費稅、關稅所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅財產稅房產稅、車船稅行為稅印花稅、契稅特定目的稅城市維護建設稅、車輛購置稅、環(huán)境保護稅資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收的分類本課件是可編輯的正常PPT課件按計稅依據分類從量稅以征稅對象的自然實物量（重量、件數、長度等）為標準，按固定單位稅額征收的一類稅。從價稅以征稅對象的價值量為標準，按規(guī)定稅率征收的一類稅。復合稅以征稅對象的自然實物量和價值量為標準征收的一類稅。稅收的分類本課件是可編輯的正常PPT課件按稅收管理與使用權限分類中央稅由一國的國家政府或中央政府征收管理和使用的一類稅，屬于中央政府的財政收入。地方稅由一國的地方政府征收管理和使用的一類稅，屬于地方政府的財政收入。中央地方共享稅中央政府和地方政府按照一定的比例分成，共享稅收收入的一類稅。為什么有些稅收歸于中央，而有些稅收歸于地方？稅收的分類本課件是可編輯的正常PPT課件按稅收與價格的關系分類價內稅征稅對象的價格包含稅款的一類稅，即商品價格由成本、利潤、稅款構成。價外稅征稅對象的價格不包含稅款的一類稅，即商品價格由成本、利潤構成，稅款只作為商品價格外的附加款項。稅收的分類本課件是可編輯的正常PPT課件按稅負能否轉嫁分類直接稅稅負不能轉嫁給他人負擔，只能由納稅人負擔的一類稅。間接稅稅負能全部或部分轉嫁給他人負擔的一類稅。稅收的分類本課件是可編輯的正常PPT課件二、稅法的相關理論稅法的本質01

稅法的特征02

稅法的功能03

本課件是可編輯的正常PPT課件稅法的本質

在現代法治國家，稅收與稅法密不可分。稅收是稅法產生、存在和發(fā)展的基礎，稅法為稅收活動正常有序地進行保駕護航。稅收與稅法一項沒有稅法保障的稅收，能夠順利執(zhí)行嗎本課件是可編輯的正常PPT課件正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系稅法的本質本課件是可編輯的正常PPT課件從立法過程來看，稅法屬于制定法稅法是經過一定的立法程序制定出來的，以國家強制力為保障形成的。從法律性質來看，稅法屬于義務性法規(guī)稅法其所規(guī)定的行為方式是明確而肯定的，具有強制性。從內容來看，稅法具有綜合性稅法是由實體法、程序法等構成的綜合法律體系。稅法的特征本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習從稅法的內容來看，稅法具有（）。A．綜合性B．單一性C．程序性D．實體性稅法的特征本課件是可編輯的正常PPT課件規(guī)范功能稅法的功能指引功能通過國家頒布的稅法，人們可以知道國家在稅收領域提倡什么、反對什么評價功能稅法能夠幫助人們判斷、衡量其行為是否合法預測功能根據稅法，人們可以預測自己的行為所帶來的后果強制功能稅法的強制功能主要體現在對違法行為的制裁教育功能稅法的實施可對人們的行為產生一定的影響，使人們規(guī)范自己的行為，形成守法的習慣本課件是可編輯的正常PPT課件稅法的功能社會功能階級統(tǒng)治功能稅法作為法律依據，能有效保障稅收的實施，實現階級統(tǒng)治。社會公共功能稅收收入服務于人民的公共利益需要，應用于社會保障、社會福利、等方面的投資建設。統(tǒng)治功能和社會公共功能之間存在什么聯(lián)系呢？本課件是可編輯的正常PPT課件三、稅收法律關系本課件是可編輯的正常PPT課件稅收法律關系的客體稅收法律關系的客體包括物和行為兩類。稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利與承擔的義務。稅收法律關系的內容三、稅收法律關系稅收法律關系的主體法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。本課件是可編輯的正常PPT課件稅收具有無償性，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系。國家會將稅收收入用于保障和改善民生，這體現了稅收“取之于民、用之于民”的特性和社會功能。因此，這兩種說法之間并不存在矛盾。你認為稅收的無償性和用之于民之間是否存在矛盾任務實施本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習稅收法律關系由主體、客體和內容三方面構成。下列各項中，屬于稅收法律關系主體或客體的有（）。 A．企業(yè)生產經營所得 B．個人所得稅納稅人 C．納稅人的權利與義務 D．征收稅款的稅務機關三、稅收法律關系本課件是可編輯的正常PPT課件學習成果檢測稅收按使用權分類有哪些？稅收的功能有哪些？本課件是可編輯的正常PPT課件知曉稅法的理論基礎總結本課件是可編輯的正常PPT課件任務二：掌握稅法原則和要素一、稅法原則二、稅法要素本課件是可編輯的正常PPT課件

納稅人王某對稅務機關認定其應當繳納的某項稅款存有異議。為維護自身權益，王某向稅務機關提出了行政復議。但稅務機關表示，只有王某先繳納稅款，才能受理復議申請，否則將不予受理。王某感到不解，他認為這項納稅義務存在爭議，且尚未確定是否發(fā)生，應該在行政復議之后再繳納稅款。你認為王某是否應該先繳納稅款任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一、稅法原則稅法基本原則01

稅法適用原則02

本課件是可編輯的正常PPT課件稅法基本原則稅收法定原則稅收公平原則稅收效率原則實質課稅原則本課件是可編輯的正常PPT課件稅收法定原則稅收法定原則，也稱“稅收法定主義”，是指稅法主體的權利和義務必須由法律規(guī)定。權利與義務分別指什么呢？稅法基本原則本課件是可編輯的正常PPT課件稅收法定原則要素法定原則納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據、稅收優(yōu)惠和法律責任等基本要素應當由法律規(guī)定要素明確原則有關稅法要素的規(guī)定應當盡量明確而不出現歧義、矛盾和漏洞依法稽征原則稅務機關必須嚴格依據法律的規(guī)定進行稅款的稽核征收，無權變動法定要素和法定征收程序稅法基本原則本課件是可編輯的正常PPT課件為什么各國都在強調公平與平等？1789年法國的《人權宣言》第十三條規(guī)定：“賦稅應當在全體公民之間按其能力做平等的分攤?！币獯罄?948年憲法第五十三條規(guī)定：“所有人均須根據其納稅能力，負擔公共開支?！卑⒏?853年憲法第十六條規(guī)定：“平等是捐稅和一切公共稅收的原則基礎?！倍惙ɑ驹瓌t本課件是可編輯的正常PPT課件稅收公平原則橫向公平經濟條件或納稅能力相當的納稅人應繳納數額相同的稅款，即同等情況同等稅負縱向公平經濟條件或納稅能力不同的納稅人，應繳納數額不同的稅款，即不同情況不同稅負含義稅法基本原則本課件是可編輯的正常PPT課件稅收公平原則受益標準根據納稅人從政府提供的公共服務中所享受的利益多少分配稅收負擔能力標準根據納稅人承擔稅收負擔的能力大小分配稅收負擔衡量標準稅法基本原則本課件是可編輯的正常PPT課件稅收效率原則經濟效率原則要求政府充分考慮稅收對經濟資源配置和經濟機制運行的影響行政效率原則要求稅收行政成本占稅收收入的比率最低如果不考慮效率會怎么樣？稅法基本原則本課件是可編輯的正常PPT課件實質課稅原則實質課稅原則要求以納稅人的真實負擔能力為依據確定納稅人的稅收負擔，而不能僅考核其表面上是否符合課稅條件為什么要依據納稅人真實負擔能力？稅法基本原則本課件是可編輯的正常PPT課件稅法適用原則法律優(yōu)位原則法律不溯及既往原則特別法優(yōu)于普通法原則實體從舊、程序從新原則新法優(yōu)于舊法原則程序優(yōu)于實體原則本課件是可編輯的正常PPT課件法律優(yōu)位原則法律優(yōu)位原則就是對稅法法律效力關系的界定。當效力低的稅法和效力高的稅法相抵觸時，效力低的稅法是無效的?！靶姓⒎ú坏玫钟|法律原則”用于處理不同層次的稅法間的關系稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件一部新法實施后，納稅人在新法實施之前發(fā)生的行為不得適用新法，只能沿用舊法法律不溯及既往原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件新法優(yōu)于舊法原則以新法生效實施為標志，新法生效實施以前沿用舊法，新法生效實施之后沿用新法。在新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法新法優(yōu)于舊法原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件只要某一事項在特別法中作出特別規(guī)定的，即排斥普通法的適用。當兩部法律對同一事項分別定有一般規(guī)定和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力優(yōu)于一般規(guī)定的效力特別法優(yōu)于普通法原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件

在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務，當時有效的舊實體法仍對其具有支配力，即法律不溯及既往。實體法不具備溯及力實體從舊、程序從新原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件程序性稅法，不以納稅人的實體性權利義務發(fā)生的時間為準。實體法不具備溯及力程序法在特定條件下具備一定的溯及力實體從舊、程序從新原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用程序優(yōu)于實體原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件

根據稅法適用原則中的程序優(yōu)于實體原則可知，不管這項納稅義務是否發(fā)生，納稅人必須事先履行稅務機關認定的納稅義務，才能通過行政復議或行政訴訟尋求法律幫助。因此，納稅人王某應當先繳納有爭議的稅款。你認為王某是否應該先繳納稅款任務實施本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習稅法適用原則是指稅務行政機關或司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則，具體包括（）。

A．法律優(yōu)位原則 B．稅收法定主義原則 C．法律不溯及既往原則 D．程序優(yōu)于實體原則 E．特別法優(yōu)于普通法原則稅法適用原則本課件是可編輯的正常PPT課件二、稅法要素總則01

納稅人02

征稅對象03

稅率04

納稅環(huán)節(jié)05

納稅時間06

納稅地點07

減免稅08

稅收附加與加成09

罰則10

本課件是可編輯的正常PPT課件思考如何才算是學好稅法關于每種稅法都能回答6個問題為什么收稅？對誰征稅？對什么征稅？征多少稅？在什么時間征稅？在什么地點征稅？本課件是可編輯的正常PPT課件十種稅法要素為什么收稅總則對誰征稅納稅義務人對什么征稅征稅對象、納稅環(huán)節(jié)征多少稅稅率、減免稅、稅收附加與加成、罰則在什么時間征稅納稅時間在什么地點征稅納稅地點稅法要素是指各種單行稅法所具有的共同的基本要素的總稱本課件是可編輯的正常PPT課件總則例如，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第一條規(guī)定：“為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。”總則主要描述立法依據、立法目的、適用原則等本課件是可編輯的正常PPT課件納稅人稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人自然人依法享有民事權利，并承擔民事義務的公民個人法人依法成立，能夠獨立地支配財產，并能夠以自己的名義享受民事權利和承擔民事責任的社會組織本課件是可編輯的正常PPT課件計稅依據“稅基”計算稅額的依據或標準，也是征稅對象的量化表現不同稅種的計稅依據不同征稅對象稅法中規(guī)定的征稅的目的物，它能夠體現出不同稅種的基本界限本課件是可編輯的正常PPT課件征稅對象稅法中規(guī)定的征稅的目的物，它能夠體現出不同稅種的基本界限稅目征稅對象的具體化，它能夠反映具體的征稅范圍，代表了征稅的廣度本課件是可編輯的正常PPT課件稅率定額稅率“固定稅額”根據征稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數額征稅對象的計量單位可以是重量、數量、面積、體積等你能想到哪些稅目遵循定額稅率？本課件是可編輯的正常PPT課件比例稅率對同一征稅對象，不論數額大小，采用相同比例征稅單一比例稅率同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率，如企業(yè)所得稅差別比例稅率同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例稅率有幅度的比例稅率同一征稅對象，稅法只規(guī)定其適用的最低稅率和最高稅率稅率本課件是可編輯的正常PPT課件比例稅率——差別比例稅率類型舉例產品差別比例稅率消費稅中，小汽車的排氣量不同，適用不同稅率行業(yè)差別比例稅率增值稅中，交通運輸業(yè)、有形動產租賃服務適用不同稅率地區(qū)差別比例稅率

城市維護建設稅中，不同地區(qū)的生產建設水平和收益水平不同，適用不同稅率稅率本課件是可編輯的正常PPT課件累進稅率對于同一征稅對象，隨著數額的增大，征收比例也隨之提高的稅率超額累進稅率按數額大小把征稅對象分為若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率超率累進稅率按征稅對象數額的相對率劃分若干等級，分別規(guī)定相應的差別稅率身邊采用累進稅率的有哪些？稅率本課件是可編輯的正常PPT課件納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)一次課征制對同一稅種在商品流轉的全過程中只選擇某一環(huán)節(jié)進行課征的制度。多次課征制對同一稅種在商品流轉的全過程中選擇兩個或兩個以上環(huán)節(jié)課征的制度。本課件是可編輯的正常PPT課件納稅時間納稅義務的發(fā)生時間應稅行為的發(fā)生時間納稅期限納稅人向國家繳納稅款的法定期限繳庫期限

納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限指稅法中關于稅款繳納時間的規(guī)定本課件是可編輯的正常PPT課件納稅地點指稅法規(guī)定的納稅人申報納稅的地點本課件是可編輯的正常PPT課件減免稅對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施稅基式減免稅基式減免是通過直接減少計稅依據的方式實行的減免稅稅率式減免稅率式減免是通過直接降低稅率的方式實行的減免稅稅額式減免稅額式減免是通過直接減少應征稅額的方式實行的減免稅你認為哪些行業(yè)應該給予稅收減免？本課件是可編輯的正常PPT課件稅收附加與加成加重納稅人負擔的措施本課件是可編輯的正常PPT課件罰則違反稅法規(guī)定的納稅人采取的懲罰措施加收滯納金、罰款等稅收強制性的具體體現本課件是可編輯的正常PPT課件十種稅法要素一起再次填寫稅法要素總則、納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點、減免稅、稅收附加與加成、罰則學習成果檢測為什么收稅對誰征稅對什么征稅征多少稅在什么時間征稅在什么地點征稅總則納稅義務人征稅對象、納稅環(huán)節(jié)稅率、減免稅、稅收附加與加成、罰則納稅時間納稅地點本課件是可編輯的正常PPT課件掌握稅法原則和要素總結本課件是可編輯的正常PPT課件任務三追溯我國的稅法體系一、稅收立法原則二、稅收立法機關三、稅收立法程序四、我國的稅法體系本課件是可編輯的正常PPT課件2023年10月16日至11月14日，國家稅務總局通過稅務總局網站，就《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定（征求意見稿）》向社會公開征求意見。征求意見期間，國家稅務總局共收到111條反饋意見，經研究采納了其中的37條。國家稅務總局為何向社會公開征求并選擇采納相關意見任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一、稅收立法原則從實際出發(fā)的原則01

公平原則02

民主決策的原則03

原則性與靈活性相結合的原則04

法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則05

本課件是可編輯的正常PPT課件要求稅收立法必須從中國國情出發(fā)，既不能被某些條條框框所束縛，也不能盲目抄襲別國的立法模式從實際出發(fā)的原則本課件是可編輯的正常PPT課件在市場經濟體制下實現平等競爭的重要條件公平原則還有哪些體現公平原則的現象？本課件是可編輯的正常PPT課件稅收立法必須充分傾聽人民的意見，并嚴格按照法定程序進行，確保稅收法律能體現廣大人民的根本利益民主決策的原則聽取人民的聲音，意義是什么？本課件是可編輯的正常PPT課件

從稅法立法原則來看，立法過程要符合民主決策的原則，稅收立法必須充分傾聽人民的意見，通過充分的辯論，確保稅收法律法規(guī)能體現廣大人民的根本利益。國家稅務總局為何向社會公開征求并選擇采納相關意見任務實施本課件是可編輯的正常PPT課件保證稅法制定后既能在全國范圍內適用稅收立法既要明確、具體、嚴謹、周密，又不能過于死板原則性與靈活性相結合的原則本課件是可編輯的正常PPT課件稅法一旦制定，在一定階段內就要保持其穩(wěn)定性稅法的穩(wěn)定性不是絕對的稅收立法必須保持連續(xù)性法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則如果稅法總變化，會發(fā)生什么？本課件是可編輯的正常PPT課件二、稅收立法機關本課件是可編輯的正常PPT課件二、稅收立法機關立法形式立法機關說明稅收法律全國人大及其常委會除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力授權立法國務院全國人大及其常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定和條例屬于準法律，具有國家法律的性質和地位稅收法規(guī)國務院（稅收行政法規(guī)）稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用地方人大及常委會（稅收地方性法規(guī)）目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章國務院稅務主管部門有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關包括財政部、國家稅務總局和海關總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。A．印花稅 B．增值稅C．消費稅 D．土地增值稅二、稅收立法機關本課件是可編輯的正常PPT課件三、稅收立法程序本課件是可編輯的正常PPT課件三、稅收立法程序有立法權的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。本課件是可編輯的正常PPT課件一般由國務院授權的稅務主管部門，提出立法方案或稅法草案，上報國務院。提議階段以議案的形式提交全國人大常委會的有關工作部門，征求意見并作修改后，提交全國人大或其常務委員會審議通過。審議階段稅收法律審議通過后，以國家主席名義發(fā)布實施；稅收行政法規(guī)審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施。通過和公布階段三、稅收立法程序本課件是可編輯的正常PPT課件四、我國的稅法體系本課件是可編輯的正常PPT課件四、我國的稅法體系稅收實體法體系稅收實體法是各個稅種的具體規(guī)定。我國的稅收實體法體系是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構，共有18個稅種。稅收程序法體系稅收程序法是指稅務管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。各種稅收法律、法規(guī)的總和本課件是可編輯的正常PPT課件學習成果檢測稅法的立法原則有哪些？稅法基本原則核心是什么？本課件是可編輯的正常PPT課件追溯我國的稅法體系總結本課件是可編輯的正常PPT課件項目評價評價維度一級指標二級指標評價標準分值評分自評師評知識評價

（30分）重難點知識掌握稅收和稅法的基本原理能說出稅收和稅法的概念、本質、特征、功能，稅收法律關系

等內容6

掌握稅法的原則和要素能列舉稅法原則和要素，答對相關習題6

熟悉稅收立法的各項規(guī)定能闡述稅法的立法機關和立法過程6

操作技能能用自己的話概括出納稅人、征稅對象、納稅環(huán)節(jié)等稅法要素6

能辨別稅法的法律層級，并展開相關工作6

能力評價

（40分）自主學習能力課前預習能力能概述本項目的主要知識點8

課堂學習能力認真聽講，解決預習時的遺留問題8

課后反思能力反思在學習中出現的問題，鞏固所學知識，改進學習思路和方法8

人際交往能力傾聽能力認真傾聽同學的發(fā)言，尊重他人與自己的不同意見8

溝通能力積極參與課堂互動，能簡潔、清晰地表達自己的觀點8

素養(yǎng)評價

（30分）職業(yè)素養(yǎng)愛崗敬業(yè)具備忠于職守的敬業(yè)精神10

堅持準則嚴格按照稅收法律的原則，進行稅務工作10

自我發(fā)展能自覺通過學習、培訓和實踐等途徑，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)10

合計100

總評自評（30%）+師評（70%）=教師（簽名）：本課件是可編輯的正常PPT課件謝謝時間：主講人：本課件是可編輯的正常PPT課件稅法時間：主講人：本課件是可編輯的正常PPT課件稅收征收管理法國家征稅機關依據國家稅收法律，對納稅人應納稅款組織入庫的一種行政活動。為了保障稅收征收管理的秩序，我國制定了《中華人民共和國稅收征收管理法》及一系列指導稅收征收管理活動的行政法規(guī)。項目導讀本課件是可編輯的正常PPT課件稅收征收管理法（1）了解稅務登記管理的相關規(guī)定。（2）掌握賬簿、憑證和發(fā)票的管理辦法。（3）熟悉納稅申報的主體、內容、要求、方式和期限。（4）掌握稅款征收的方式和各項制度。（5）了解違反稅法的行為及其法律責任。學習目標本課件是可編輯的正常PPT課件項目二：稅收征收管理法知曉稅務管理規(guī)定任務一知曉稅款征收規(guī)定了解相關法律責任任務二任務三本課件是可編輯的正常PPT課件夏、商、周三代土地屬于奴隸制國家所有。王朝政府按照宗法制和分封制的原則，把土地分授各級奴隸主貴族，奴隸主賞族再逐級往下分授，最后將土地落實到平民和奴隸，由他們耕種并負有上貢義務。稅法故事本課件是可編輯的正常PPT課件夏王朝的“貢法”是這今為止我國最早的稅收制度，它對于維護國家的統(tǒng)治，推動當時社會的發(fā)展，以及對于后代稅收制度的形成和發(fā)展。都有著極其重要的意義。稅法故事本課件是可編輯的正常PPT課件夏朝“貢法”，是農民耕種官家土地，應上繳糧食的標準規(guī)定為十取一。這實際正是一種按產量課征的實物稅。稅法故事本課件是可編輯的正常PPT課件“助法”是商朝的一種重要的稅收制度。它是統(tǒng)治者在固有土地的基礎上，憑借權力和地位，通過分田制祿，強迫農民無償提供勞役，用以解決各級官員的俸祿支出、軍費支出和國家其它支出，而不是單純的“地租”。稅法故事本課件是可編輯的正常PPT課件實行“井田制”證稅辦法，奴隸不直接以實物納稅，而是經勞務開式納稅。因為臣民役助耕，所以稱之為"助法"。"殷人七十而助……助者借也"，即借八家民力，助耕公田，而不稅私田。稅法故事本課件是可編輯的正常PPT課件任務一：知曉稅務管理規(guī)定一、稅務登記管理二、賬簿、憑證和發(fā)票管理三、納稅申報管理本課件是可編輯的正常PPT課件企業(yè)銷售的貨物種類較多，小李經常碰到客戶以各種理由要求變更商品名稱為其開票的情況。小李認為，只改變發(fā)票中的商品名稱，不改變票面金額，沒有影響。于是，為其開具了商品名稱與實際銷售商品不符的發(fā)票。這些發(fā)票是否可以使用？為什么？任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一、稅務登記管理設立稅務登記01

變更稅務登記02

停業(yè)、復業(yè)登記03

注銷稅務登記04

本課件是可編輯的正常PPT課件設立稅務登記多證合一、一照一碼新企業(yè)，辦理營業(yè)執(zhí)照（社會信用代碼）后，無須單獨辦理稅務登記統(tǒng)一社會信用代碼是納稅人識別號本課件是可編輯的正常PPT課件變更稅務登記2023年4月1日納稅人向市場監(jiān)督管理部門辦理變更登記后，稅收征管系統(tǒng)會自動同步變更登記信息本課件是可編輯的正常PPT課件停業(yè)、復業(yè)登記《停業(yè)復業(yè)報告書》，說明各項情況停業(yè)期限不得超過1年，停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，正常納稅停業(yè)登記復業(yè)登記恢復生產經營前填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》不能及時恢復生產經營，辦理延長停業(yè)登記本課件是可編輯的正常PPT課件注銷稅務登記解散、破產、撤銷被市場監(jiān)督管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關其他情況辦理注銷具體情況本課件是可編輯的正常PPT課件注銷稅務登記未辦理過涉稅事項辦理過涉稅事項但未領用發(fā)票，無未辦結事項簡易注銷免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)督管理部門辦理注銷登記本課件是可編輯的正常PPT課件注銷稅務登記未辦理過涉稅事項，主動辦理清稅的企業(yè)符合承諾制容缺辦理條件，且愿意做出承諾的納稅人不符合承諾制容缺辦理條件，或符合但不愿意做出承諾的納稅人，稅務機關出具《稅務事項通知書》普通注銷辦理完各項未結事項后，可申請辦理稅務注銷稅務機關可即時出具清稅文書本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列情形中，納稅人應當辦理注銷稅務登記的是（）。A．改變生產經營方式B．被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照C．改變名稱D．改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關注銷稅務登記本課件是可編輯的正常PPT課件二、賬簿、憑證和發(fā)票管理賬簿、憑證管理01

發(fā)票管理02

本課件是可編輯的正常PPT課件賬簿、憑證管理記錄納稅人生產經營情況的重要載體計算應納稅款的重要依據本課件是可編輯的正常PPT課件賬簿、憑證管理納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，設置各類賬簿無建賬能力的納稅人，可以聘請會計代理記賬扣繳義務人應在扣繳義務發(fā)生之日起10日內，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿賬簿、憑證的設置本課件是可編輯的正常PPT課件賬簿、憑證管理納稅人、扣繳義務人，應將有關涉稅資料應當保存10年不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、憑證的保管財務會計制度的備案納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，報送主管稅務機關備案本課件是可編輯的正常PPT課件發(fā)票管理確定經濟收支行為發(fā)生的法定憑證會計核算的原始依據稅務稽查的重要依據本課件是可編輯的正常PPT課件發(fā)票管理稅務機關是發(fā)票的主管機關發(fā)票的印制發(fā)票的領用領取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務機關申領發(fā)票本課件是可編輯的正常PPT課件發(fā)票管理在從事經營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票發(fā)票的開具發(fā)票應如實開具，加蓋發(fā)票專用章，不得虛開發(fā)票需要開具紅字發(fā)票的，收款方可以在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票安裝稅控裝置或使用非稅控電子器，應向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據本課件是可編輯的正常PPT課件發(fā)票管理轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票知道是私自印制、偽造的發(fā)票而開具、存放、運輸拆本使用發(fā)票擴大發(fā)票使用范圍以其他憑證代替發(fā)票使用發(fā)票的使用本課件是可編輯的正常PPT課件發(fā)票管理應當建立發(fā)票使用登記制度按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年變更或者注銷稅務登記的同時，辦理變更、撤銷手續(xù)發(fā)票的保管與繳銷本課件是可編輯的正常PPT課件三、納稅申報管理納稅申報的主體01

納稅申報的內容02

納稅申報的要求03

納稅申報的方式04

納稅申報的期限05

本課件是可編輯的正常PPT課件納稅申報的主體在稅收征納活動中依法履行納稅義務、繳納稅款的當事人，包括納稅人和扣繳義務人生活中納稅主體有哪些？本課件是可編輯的正常PPT課件納稅申報的內容稅種、稅目，應納稅項目或應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據，扣除項目及標準等本課件是可編輯的正常PPT課件納稅申報的要求財務會計報表及其說明材料與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證稅控裝置的電子報稅資料外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證境內或境外公證機構出具的有關證明文件稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料本課件是可編輯的正常PPT課件納稅申報的方式直接申報郵寄申報數據電文申報注：我國已建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局本課件是可編輯的正常PPT課件納稅申報的期限發(fā)生納稅義務后，納稅人、扣繳義務人應在稅法規(guī)定的應納或應繳稅款的期限內辦理納稅申報本課件是可編輯的正常PPT課件學習成果檢測停業(yè)登記不得超過多長時間？發(fā)票的使用需要注意什么？本課件是可編輯的正常PPT課件知曉稅務管理規(guī)定總結本課件是可編輯的正常PPT課件任務二：知曉稅款征收規(guī)定一、稅款征收方式二、稅款征收制度本課件是可編輯的正常PPT課件企業(yè)故意少繳消費稅28萬元，稅務局對該企業(yè)作出補繳消費稅、城市維護建設稅并加收滯納金和罰款的處罰決定。城市維護建設稅稅款為欠繳消費稅稅額的7%，稅款滯納時間為50天。罰款金額與欠繳的稅款金額相等。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰。該企業(yè)應補繳的稅款、滯納金和罰款任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一、稅款征收方式本課件是可編輯的正常PPT課件一、稅款征收方式類型含義適用范圍查賬征收按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依此征收稅款財務會計制度健全，能夠如實履行納稅義務的納稅單位核定征收對生產的應稅產品查實核定產量、銷售額，依此征收稅款生產經營規(guī)模較小、會計賬冊不健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位查驗征收查驗納稅人應稅產品的數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，依此征收稅款經營品種比較單一，經營地點、時間和產品來源不固定的納稅單位定期定額征收通過典型調查，逐戶確定營業(yè)額或所得額，依此征收稅款無完整考核依據的小型納稅單位委托代征稅務機關委托代征人以稅務機關的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種稅款征收方式稅源小額、零散的納稅單位本課件是可編輯的正常PPT課件二、稅款征收制度代扣代繳、代收代繳稅款制度01

延期繳納稅款制度02

納稅申報的要求03

納稅申報的方式04

納稅申報的期限05

本課件是可編輯的正常PPT課件代扣代繳、代收代繳稅款制度代稅務機關，從款項中扣留稅款并向稅務機關繳納舉例：個人所得稅，由公司收取代扣代扣代繳本課件是可編輯的正常PPT課件代扣代繳、代收代繳稅款制度代稅務機關向納稅人收取稅款并向稅務機關繳納的行為舉例：保險公司代收代繳車輛車船稅代收代繳本課件是可編輯的正常PPT課件延期繳納稅款制度因特殊困難情形不能按期繳納稅款的納稅人，可經稅務局批準，延期繳納稅款，但最長不得超過3個月本課件是可編輯的正常PPT課件稅收滯納金征收制度未按照規(guī)定期限繳納稅款的，除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金注：自2020年3月1日起，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人可以先行繳納欠繳稅款，再依法繳納滯納金。本課件是可編輯的正常PPT課件減免稅收制度若減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅減稅、免稅條件發(fā)生變化的納稅人，應當向稅務機關報告不再符合減稅、免稅條件的納稅人，應當依法履行納稅義務若納稅人未依法納稅，稅務機關應當予以追繳本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅款征收制度的表述，正確的有（）。A．減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定B．扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕C．減稅、免稅期滿，納稅人應當自期滿次日起恢復納稅D．對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠繳稅款及滯納金要求同時繳納減免稅收制度本課件是可編輯的正常PPT課件規(guī)定可以不設置賬簿的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設置賬簿，但賬目混亂難以查賬的發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，并逾期仍不申報的申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的稅額核定和稅收調整制度稅額核定制度確定納稅人應納稅額并據以征收的一項制度本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習企業(yè)具有下列情形的，稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。A．擅自銷毀賬簿的B．拒不提供納稅資料的C．賬目混亂，難以查賬的D．申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的稅額核定和稅收調整制度本課件是可編輯的正常PPT課件關聯(lián)企業(yè)的稅收調整制度舉例1：關聯(lián)企業(yè)間的商品銷售舉例2：關聯(lián)企業(yè)間的資金借貸稅額核定和稅收調整制度稅收調整制度本課件是可編輯的正常PPT課件該企業(yè)應補繳消費稅和城建稅299600元（280000+280000×7%）該企業(yè)應繳納稅收滯納金7490元（299600×0.5‰×50）該企業(yè)應繳納罰款299600元該企業(yè)應補繳的稅款、滯納金和罰款任務實施本課件是可編輯的正常PPT課件學習成果檢測滯納金的征收比例是多少？關聯(lián)企業(yè)間需要注意什么？本課件是可編輯的正常PPT課件知曉稅款征收規(guī)定總結本課件是可編輯的正常PPT課件任務三：了解相關法律責任一、違反稅務管理基本規(guī)定行為的法律責任二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的法律責任三、未按照規(guī)定進行納稅申報的法律責任四、對逃避繳納稅款的認定及其法律責任五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任六、逃避欠繳稅款的法律責任七、騙取出口退稅的法律責任八、抗稅的法律責任九、在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的法律責任十、不履行扣繳義務的法律責任十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任十二、非法印制發(fā)票的法律責任十三、有稅收違法行為而拒不接受稅務

機關處理的法律責任本課件是可編輯的正常PPT課件采取逃避繳納稅款手段，不繳或者少繳應納稅款216.59萬元。以欺騙手段，騙取國家出口退稅款14.15萬元。為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票36份，涉及金額249.05萬元、稅額24.91萬元。任務導入稅務機關應如何對該企業(yè)進行處罰本課件是可編輯的正常PPT課件一、違反稅務管理基本規(guī)定行為的法律責任未按規(guī)定申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記未按規(guī)定設置、保管賬簿或有關資料未按規(guī)定將財務、會計制度等報送稅務機關備查未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動2000元以下的罰款情節(jié)嚴重，處2000至1萬元罰款本課件是可編輯的正常PPT課件二、扣繳義務人違反賬簿、憑證管理的法律責任未按規(guī)定設置、保管稅款賬簿或款記賬憑證及有關資料2000元以下的罰款情節(jié)嚴重，處2000至5000元罰款本課件是可編輯的正常PPT課件三、未按照規(guī)定進行納稅申報的法律責任未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料未按規(guī)定的期限報送稅款報告表和有關資料2000元以下的罰款情節(jié)嚴重，處2000至1萬元罰款本課件是可編輯的正常PPT課件四、對逃避繳納稅款的認定及其法律責任偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證賬簿上多列支出或者不列、少列收入經稅務機關通知申報而拒不申報虛假的納稅申報追繳少繳的稅款、滯納金少繳的稅款50%以上5倍以下罰款構成犯罪，依法追究刑事責任（占10%，3年以下、占30%，3至7年）本課件是可編輯的正常PPT課件五、進行虛假申報或不進行申報行為的法律責任編造虛假計稅依據（不一定實際少繳）不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款（同偷稅）5萬元以下的罰款同偷稅偷稅的處罰是什么？本課件是可編輯的正常PPT課件六、逃避欠繳稅款的法律責任欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳追繳少繳的稅款、滯納金少繳的稅款50%以上5倍以下罰款構成犯罪，依法追究刑事責任，欠繳稅款1至5倍罰金

（1至10萬，3年以下、10萬以上，3至7年）本課件是可編輯的正常PPT課件七、騙取出口退稅的法律責任假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款追繳騙取的退稅款，處騙取稅款的1至5倍罰款停止辦理出口退稅構成犯罪，依法追究刑事責任（數額較大5年、數額巨大5至10年、數額特別巨大10年以上）本課件是可編輯的正常PPT課件八、抗稅的法律責任

暴力、威脅等方法拒不繳納稅款追繳其拒繳的稅款、滯納金拒繳稅款1倍至5倍罰款構成犯罪，依法追究刑事責任（3年以下、情節(jié)嚴重3至7年）本課件是可編輯的正常PPT課件九、在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的法律責任規(guī)定期限內未繳，稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納強制執(zhí)行措施追繳少繳的稅款少繳稅款50%以上5倍以下的罰款本課件是可編輯的正常PPT課件十、不履行扣繳義務的法律責任扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款向納稅人追繳稅款對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款本課件是可編輯的正常PPT課件十一、不配合稅務機關依法檢查的法律責任逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢査1萬元以下罰款情節(jié)嚴重，處1至5萬元罰款本課件是可編輯的正常PPT課件十二、非法印制發(fā)票的法律責任非法印制發(fā)票銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具處1至5萬元罰款構成犯罪，依法追究刑事責任①3年以下，2至20萬罰金②數量較大，3至10年，

5至50萬罰金③數量巨大，10年以上，5至50萬罰金或沒收財產本課件是可編輯的正常PPT課件十三、有稅收違法行為拒不接受稅務機關處理的法律責任有《稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，但拒不接受稅務機關處理收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票本課件是可編輯的正常PPT課件采取逃避繳納稅款手段，不繳或者少繳應納稅款216.59萬元任務實施稅務機關應如何對該企業(yè)進行處罰追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款本課件是可編輯的正常PPT課件以欺騙手段，騙取國家出口退稅款14.15萬元任務實施稅務機關應如何對該企業(yè)進行處罰追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。本課件是可編輯的正常PPT課件為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票36份，涉及金額249.05萬元、稅額24.91萬元任務實施稅務機關應如何對該企業(yè)進行處罰沒收其違法所得，處5萬元以上50萬元以下的罰款。對導致其他單位或者個人未繳、少繳稅款，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款本課件是可編輯的正常PPT課件學習成果檢測屬于逃稅的情況有哪些？哪些情況不涉及刑法？本課件是可編輯的正常PPT課件了解相關法律責任總結本課件是可編輯的正常PPT課件項目評價評價維度一級指標二級指標評價標準分值評分自評師評知識

評價

（30分）重難點

知識掌握稅務管理規(guī)定能概括出稅務登記、發(fā)票管理和納稅申報的主要內容和要求6

掌握稅款征收的方式和制度能列舉稅款征收的方式，說出稅款征收制度的內容，并答對相關習題6

了解違反稅法的行為及其法律責任能闡述違反稅法的行為，并說出其應承擔的法律責任6

操作

技能能根據稅收征收管理的規(guī)定，進行稅務登記和納稅申報6

能判斷納稅人行為的合法性，并依法開展涉稅活動6

能力

評價

（40分）自主

學習

能力課前預習能力能概述本項目的主要知識點8

課堂學習能力認真聽講，解決預習時的遺留問題8

課后反思能力反思在預習和課堂學習中出現的問題，鞏固所學知識，改進思路和方法8

人際

交往

能力傾聽能力認真傾聽同學的發(fā)言，尊重他人與自己的不同意見8

溝通能力積極參與課堂互動，能簡潔、清晰地表達自己的觀點8

素養(yǎng)

評價

（30分）職業(yè)

素質愛崗敬業(yè)具備忠于職守的敬業(yè)精神10

堅持準則嚴格按照稅收法律規(guī)定，開展稅收征納活動10

自我發(fā)展能自覺通過學習、培訓和實踐等途徑，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)10

合計100

總評自評（30%）+師評（70%）=教師（簽名）：本課件是可編輯的正常PPT課件謝謝時間：主講人：本課件是可編輯的正常PPT課件稅法時間：主講人：本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅法增值稅是我國的第一大稅種。從事產品生產、經營的企業(yè)和個人，在生產制造、批發(fā)零售的每一個周轉環(huán)節(jié)，以產品銷售或營業(yè)服務所取得的增值額，按單一稅率征收的一種流轉稅。項目導讀本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅法（1）掌握增值稅的納稅人、征稅范圍和稅率。（2）掌握增值稅應納稅額的計算方法。（3）熟悉增值稅的出口稅收政策。（4）了解增值稅的稅收優(yōu)惠政策。（5）熟悉增值稅的征收管理規(guī)定。學習目標本課件是可編輯的正常PPT課件項目三：增值稅法初識增值稅法任務一計算應納稅額稅收政策、稅收優(yōu)惠及征收管理規(guī)定任務二任務三本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅發(fā)展史1954年法國1979年引入1984年利改稅2012年營改增本課件是可編輯的正常PPT課件任務一：初識增值稅法一、納稅人二、征稅范圍三、稅率和征收率本課件是可編輯的正常PPT課件高考期間，飲料生產企業(yè)在考點附近，免費為考生們提供企業(yè)自產的飲料。企業(yè)會計提醒老板，贈送考生的飲料也要納稅。贈送飲料是公益之舉，不具有銷售性質，是否要納稅？你認為該企業(yè)贈送飲料的行為需要納稅嗎？任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一、納稅人一般納稅人01

小規(guī)模納稅人02

本課件是可編輯的正常PPT課件一般納稅人年應稅銷售額＞500萬元一般計稅方法可以使用增值稅專用發(fā)票注：年應稅銷售額未達標，但會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，可以申請登記為一般納稅人本課件是可編輯的正常PPT課件小規(guī)模納稅人年應稅銷售額≤500萬元簡易計稅方法使用增值稅普通發(fā)票（除個人外，可自愿使用增值稅專用發(fā)票）注：非企業(yè)性單位或不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，超過500萬，也可選擇按小規(guī)模納稅人納稅本課件是可編輯的正常PPT課件二、征稅范圍一般規(guī)定01

特殊規(guī)定02

本課件是可編輯的正常PPT課件一般規(guī)定銷售或進口貨物銷售加工、修理修配勞務銷售服務銷售無形資產銷售不動產本課件是可編輯的正常PPT課件特殊規(guī)定委托代銷、受托代銷同主體下的兩個機構，跨市存在，之間運貨用于銷售貨物用于非增值稅應稅項目貨物用于集體福利或者個人消費貨物作為投資提供給他人貨物分配給股東或者投資者貨物贈送他人視同銷售行為——視同銷售貨物行為本課件是可編輯的正常PPT課件特殊規(guī)定向其他單位或者個人無償提供服務（公益事業(yè)除外）無償轉讓無形資產或者不動產（公益事業(yè)除外）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形視同銷售服務、無形資產或者不動產等行為為什么有特殊規(guī)定？本課件是可編輯的正常PPT課件稅法規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工或者購進的貨物贈送他人，視同銷售貨物。該企業(yè)的行為是值得贊揚的，但企業(yè)獻愛心的同時，也應按照規(guī)定繳納增值稅，做遵法守法的合格納稅人。你認為該企業(yè)贈送飲料的行為需要納稅嗎？任務實施本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A．設有兩個機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送同一縣（市）的其他機構用于銷售B．納稅人將貨物交付其他單位代銷C．納稅人將不動產無償轉讓用于公益事業(yè)D．員工為工作單位提供取得工資的服務特殊規(guī)定本課件是可編輯的正常PPT課件特殊規(guī)定混合銷售行為銷售行為既涉及服務又涉及貨物①從事貨物生產、批發(fā)或者零售的，按照銷售貨物繳納增值稅②其他混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A．4S店銷售汽車及內飾用品B．商場銷售空調并提供送貨上門服務C．酒店提供住宿及機場接送服務D．餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演特殊規(guī)定本課件是可編輯的正常PPT課件特殊規(guī)定兼營行為銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產等多種應稅行為①適用不同稅率的，應當分別核算②未分別核算的，從高適用稅率本課件是可編輯的正常PPT課件三、稅率和征收率稅率01

征收率02

本課件是可編輯的正常PPT課件稅率納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務，除特殊規(guī)定外適用13%的基本稅率基本稅率本課件是可編輯的正常PPT課件稅率低稅率低稅率適用情形9%（1）一般納稅人銷售或者進口下列貨物：①自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；②圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；③飼料、化肥、農藥、農機、農膜；④糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；⑤國務院規(guī)定的其他貨物（2）一般納稅人銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權6%一般納稅人銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（有形動產租賃服務和不動產租賃服務除外）、生活服務，銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）本課件是可編輯的正常PPT課件稅率零稅率納稅人出口貨物（特殊規(guī)定除外）國際運輸服務航天運輸服務向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務等為什么免稅？本課件是可編輯的正常PPT課件征收率一般情況，按簡易計稅情形，適用3%的征收率下列情形，納稅人適用5%的征收率①小規(guī)模納稅人轉讓或出租其取得的不動產（不含個人出租）②一般納稅人轉讓或出租其2016年4月30日前取得的不動產，并選擇按簡易計稅③納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（）。A．提供建筑施工服務B．通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標C．出租2020年新購入的房產D．銷售非現場制作食品征收率本課件是可編輯的正常PPT課件學習成果檢測納稅人分幾種，區(qū)別是什么？增值稅的適用稅率有哪些？本課件是可編輯的正常PPT課件初識增值稅法總結本課件是可編輯的正常PPT課件任務二：計算應納稅額一、一般納稅人應納稅額的計算二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算三、進口貨物應納稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件增值稅是稅法中最重要的稅種之一，需要掌握其公式原理與計算方法。應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額任務導入本課件是可編輯的正常PPT課件一般納稅人應納稅額的計算銷項稅額的計算01

進項稅額的計算02

本課件是可編輯的正常PPT課件銷項稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率本課件是可編輯的正常PPT課件一般銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額包含全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、等價外費用一般為含稅金額，應將含稅金額換算成不含稅金額不含稅金額=含稅金額÷（1+增值稅稅率）本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習汽車銷售公司取得的下列款項中，應計算繳納增值稅的有（）。A．為客戶代辦保險收取的保險費B．汽車保養(yǎng)服務費C．汽車內部裝飾費D．為客戶更換配件收取的料件費銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率折扣方式銷售①商業(yè)折扣，同一張發(fā)票注明銷售額和折扣額，按折扣后計稅②現金折扣，屬于銷售貨物后行為，折扣額不得從銷售額中扣除③銷售折讓，由于貨物質量不合標準，折讓可以從銷售額中扣除本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率以舊換新方式銷售銷售貨物時，折價收回同類舊貨，折價款沖減新貨價款除金銀首飾外，銷售額中不得扣除舊貨物的收購價格本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習2021年3月，某金店（增值稅一般納稅人）采取以舊換新方式零售金銀首飾，向客戶收取的差價款為35萬元。已知舊款金銀首飾的回收價為15萬元，該金店當月的銷項稅額為（）萬元（計算結果保留兩位小數）。A．1.73 B．4.03 C．4.55 D．5.75銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率還本銷售方式銷售銷售貨物后，到一定期限時將全部或部分貨款退還給購貨方以銷售價格作為銷售額，不得扣除退還貨款本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率以物易物方式銷售不以貨幣結算，以同等價款的貨物相互結算各自發(fā)出的貨物核算銷售額，收到的貨物核算購貨金額并計算進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率直銷方式銷售①先將貨物銷售給直銷員，按此銷售計算②接將貨物銷售給消費者，按此銷售計算本課件是可編輯的正常PPT課件特殊銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率收取包裝物押金方式銷售銷貨方先收取押金，購貨方返還包裝物后，退押金①單獨記賬，時間在1年內，不并入銷售額（若逾期則并入銷售額）②酒類產品的包裝物押金，均計入銷售額本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習2022年5月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售200噸啤酒，取得不含增值稅銷售額40萬元，另外收取包裝物押金0.5萬元；銷售10噸白酒，取得不含增值稅銷售額80萬元，另外收取包裝物押金0.3萬元。已知該酒廠收取的包裝物押金均單獨計稅，還款期限均為6個月。該酒廠當月的銷項稅額為（）萬元（計算結果保留兩位小數）。A．15.63 B．15.69 C．15.66 D．15.6銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件視同銷售方式下銷售額的確定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率發(fā)生視同銷售行為而無銷售額①按納稅人近期銷售同類貨物的平均銷售價格確定銷售額②按其他納稅人近期銷售同類貨物的平均銷售價格確定銷售額③按照組成計稅價格確定銷售額本課件是可編輯的正常PPT課件銷售額確定的其他特殊規(guī)定銷項稅額的計算銷項稅額=銷售額×適用稅率貸款服務直接收費金融服務金融商品轉讓經紀代理服務融資租賃業(yè)務航空運輸企業(yè)的銷售額一般納稅人提供客運場站服務旅游服務建筑服務適用簡易計稅方法房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列各項中，說法正確的是（）。A．納稅人提供貸款服務，以取得的利息收入扣除手續(xù)費后的余額計算繳納增值稅B．納稅人提供直接收費金融服務收取的過戶費，不需要繳納增值稅C．納稅人采取以物易物方式銷售貨物，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額D．納稅人收取的包裝物押金一律并入銷售額計算納稅銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算納稅人購進貨物時負擔的增值稅稅額不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算取得的增值稅專用發(fā)票，上注明的增值稅稅額取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算購進農產品，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額按具體規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額情形準予抵扣的進項稅額取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額取得按照簡易計稅方法、依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%取得（開具）農產品銷售（收購）發(fā)票發(fā)票上注明的農產品買價×9%購進的農產品用于生產銷售或者委托加工稅率為13%的貨物，取得（開具）農產品銷售（收購）發(fā)票發(fā)票上注明的農產品買價×10%本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列各項中，說法正確的是（）。A．納稅人購進農產品用于生產稅率為13%的貨物的，以發(fā)票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額B．納稅人從小規(guī)模納稅人處取得農產品增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額為進項稅額C．納稅人購進農產品開具農產品收購發(fā)票的，以發(fā)票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額D．納稅人購進農產品取得農產品銷售發(fā)票的，以發(fā)票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的按具體規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額情形準予抵扣的進項稅額取得增值稅電子普通發(fā)票增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的鐵路車票

票面金額÷（1+9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票票面金額÷（1+3%）×3%本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算從稅務機關或者扣繳義務人處取得的代扣代繳完稅憑證上注明的增值稅稅額。納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算用于簡易計稅方法計稅項目免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額簡易計稅適用于哪種納稅人？本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。非正常損失的不動產非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件進項稅額的計算購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務因接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額本課件是可編輯的正常PPT課件同步練習下列項目所對應的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A．遭遇地質災害毀損的辦公樓所使用的中央空調B．現金賠付方式下，保險公司直接支付給汽修廠的應付給被保險人的賠償金C．向貸款方支付的與貸款直接相關的手續(xù)費D．管理不善造成毀損的在產品所耗用的原材料銷項稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額應納稅額=銷售額×征收率征收率一般是多少？本課件是可編輯的正常PPT課件二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）本課件是可編輯的正常PPT課件三、進口貨物應納稅額的計算本課件是可編輯的正常PPT課件三、進口貨物應納稅額的計算收貨人為進口貨物的增值稅納稅人計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額應納稅額=組成計稅價格×稅率本課件是可編輯的正常PPT課件三、進口貨物應納稅額的計算進口貨物不需要繳納消費稅

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅應納稅額=組成計稅價格×稅率進口貨物需要繳納消費稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額2日，購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600000元、稅額78000元；發(fā)生運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費20000元、稅額1800元。原材料已驗收入庫，款項已付。購進原材料及支付運輸費均取得增值稅專用發(fā)票，且已確認，則增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣。該筆經濟業(yè)務允許抵扣的進項稅額為79800元（78000+1800）。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額3日，購進一批紙箱，取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額5150元。紙箱已驗收入庫，款項已付。購進紙箱取得增值稅普通發(fā)票，其進項稅額不得抵扣。本課件是可編輯的正常PPT課件計算該公司2023年3月應繳納的增值稅稅額任務實施應納稅額=當期銷項稅額?當期準予抵扣的進項稅額應納稅額=當期銷項稅額