2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（專業(yè)階段）題庫(kù)完美版帶答案分析會(huì)計(jì)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元（不含稅），運(yùn)輸費(fèi)適用的增值稅稅率為9%。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值20萬(wàn)元；支付安裝工人工資為15萬(wàn)元。該設(shè)備于2025年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.545B.540C.535D.500答案：A答案分析：設(shè)備入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+領(lǐng)用原材料價(jià)值+安裝工人工資=500+10+20+15=545（萬(wàn)元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.加工過(guò)程中發(fā)生的直接人工答案：B答案分析：自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。A、C、D選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入存貨成本。審計(jì)1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D答案分析：在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。A、B、C選項(xiàng)關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法均正確。2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A答案分析：項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，而是復(fù)核關(guān)鍵領(lǐng)域的工作底稿。B、C、D選項(xiàng)說(shuō)法正確。財(cái)務(wù)成本管理1.某企業(yè)預(yù)計(jì)下年度銷售凈額為1800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為90天（一年按360天計(jì)算），變動(dòng)成本率為60%，資本成本為10%，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是（）萬(wàn)元。A.27B.45C.108D.180答案：A答案分析：應(yīng)收賬款平均余額=1800/360×90=450（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款占用資金=450×60%=270（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=270×10%=27（萬(wàn)元）。2.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為2元，2025年銷售量為40萬(wàn)件，利潤(rùn)為50萬(wàn)元。假設(shè)成本性態(tài)保持不變，則銷售量的利潤(rùn)敏感系數(shù)是（）。A.0.60B.0.80C.1.25D.1.60答案：D答案分析：利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷售量-固定成本，已知單位邊際貢獻(xiàn)為2元，銷售量40萬(wàn)件，利潤(rùn)50萬(wàn)元，可算出固定成本=2×40-50=30（萬(wàn)元）。銷售量增長(zhǎng)10%，則利潤(rùn)增長(zhǎng)=2×40×10%=8（萬(wàn)元），利潤(rùn)增長(zhǎng)率=8/50=16%，銷售量的利潤(rùn)敏感系數(shù)=16%/10%=1.6。稅法1.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門D.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于繼續(xù)生產(chǎn)啤酒答案：B答案分析：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。A、D選項(xiàng)屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；C選項(xiàng)，小汽車用于企業(yè)管理部門不屬于消費(fèi)稅視同銷售范圍。2.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。則該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.50B.52.5C.55D.60答案：B答案分析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬(wàn)元），A國(guó)抵免限額=70×50/（200+50+30）=12.5（萬(wàn)元），在A國(guó)已納稅10萬(wàn)元，可全額抵免；B國(guó)抵免限額=70×30/（200+50+30）=7.5（萬(wàn)元），在B國(guó)已納稅9萬(wàn)元，按限額7.5萬(wàn)元抵免。匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬(wàn)元）。經(jīng)濟(jì)法1.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于抵銷的表述中，正確的是（）。A.抵銷通知為要式B.抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時(shí)C.抵銷的效果自通知發(fā)出時(shí)生效D.抵銷可以附條件或者附期限答案：B答案分析：抵銷的意思表示溯及于得為抵銷之時(shí)，B正確。抵銷通知為非要式，A錯(cuò)誤；抵銷的效果自通知到達(dá)對(duì)方時(shí)生效，C錯(cuò)誤；抵銷不得附條件或者附期限，D錯(cuò)誤。2.甲、乙、丙、丁擬共同投資設(shè)立一有限合伙企業(yè)，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。四人草擬了一份合伙協(xié)議。該合伙協(xié)議的下列內(nèi)容中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。A.丙任執(zhí)行事務(wù)合伙人B.甲以房屋作價(jià)30萬(wàn)元出資，乙以專利技術(shù)作價(jià)15萬(wàn)元出資，丙以勞務(wù)作價(jià)20萬(wàn)元出資，丁以現(xiàn)金50萬(wàn)元出資C.丙、丁可以將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)D.合伙企業(yè)名稱為“環(huán)宇商貿(mào)有限公司”答案：C答案分析：有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，C正確。有限合伙人不得執(zhí)行合伙事務(wù)，A錯(cuò)誤；有限合伙人不得以勞務(wù)出資，B錯(cuò)誤；有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣，D錯(cuò)誤。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理1.甲公司是一家復(fù)印機(jī)生產(chǎn)企業(yè)。關(guān)于甲公司的價(jià)值鏈，以下表述正確的是（）。A.進(jìn)貨后勤包括原材料的裝卸、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)等活動(dòng)B.售后服務(wù)包括與保持和提高產(chǎn)品價(jià)值有關(guān)的活動(dòng)，如培訓(xùn)、修理等C.市場(chǎng)營(yíng)銷是指提供購(gòu)買方購(gòu)買產(chǎn)品的方式、引導(dǎo)買方進(jìn)行購(gòu)買的各種活動(dòng)D.機(jī)器設(shè)備的維修屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)答案：ABCD答案分析：進(jìn)貨后勤如原材料裝卸、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)等；售后服務(wù)涵蓋培訓(xùn)、修理等與提升產(chǎn)品價(jià)值相關(guān)活動(dòng)；市場(chǎng)營(yíng)銷包括提供購(gòu)買方式、引導(dǎo)購(gòu)買等活動(dòng)；機(jī)器設(shè)備維修屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析常用的戰(zhàn)略分析工具有（）。A.波士頓矩陣B.通用矩陣C.SWOT分析D.成功關(guān)鍵因素分析答案：AB答案分析：波士頓矩陣和通用矩陣用于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析。SWOT分析綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境，成功關(guān)鍵因素分析是外部環(huán)境分析工具。繼續(xù)會(huì)計(jì)3.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.1100C.1200D.1300答案：B答案分析：初始投資成本1000萬(wàn)元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6000×20%=1200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益500×20%=100萬(wàn)元，所以2025年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+100=1100萬(wàn)元。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月1日銷售商品一批給乙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%。雙方約定乙公司應(yīng)于2025年10月1日前支付貨款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵償債務(wù)。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元。甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.18B.13C.10D.5答案：B答案分析：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=100×（1+13%）-5=108萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為90萬(wàn)元，甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=108-90=18萬(wàn)元，但題目中答案有誤，正確答案應(yīng)為13萬(wàn)元，因?yàn)閭鶆?wù)重組損失=（100+13）-90-5=13萬(wàn)元。繼續(xù)審計(jì)3.下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)D.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)答案：B答案分析：在控制測(cè)試中，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，幾乎可以忽略不計(jì)，并非反向變動(dòng)。A、C、D選項(xiàng)關(guān)于樣本規(guī)模與各因素關(guān)系的說(shuō)法正確。4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C答案分析：臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序并非為了達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平，而是用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合理性進(jìn)行總體復(fù)核。A、B、D選項(xiàng)說(shuō)法正確。繼續(xù)財(cái)務(wù)成本管理3.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品的單價(jià)為20元，單位變動(dòng)成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻(xiàn)率和安全邊際率分別為（）。A.40%和50%B.40%和60%C.60%和50%D.60%和60%答案：A答案分析：邊際貢獻(xiàn)率=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）/單價(jià)×100%=（20-12）/20×100%=40%；保本銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=2000/（20-12）=250件，安全邊際量=500-250=250件，安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際銷售量×100%=250/500×100%=50%。4.某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值為-20萬(wàn)元；乙方案的內(nèi)含報(bào)酬率為9%；丙方案的期限為10年，凈現(xiàn)值為960萬(wàn)元，（P/A，10%，10）=6.1446；丁方案的期限為11年，年金凈流量為136.23萬(wàn)元。最優(yōu)的投資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：C答案分析：甲方案凈現(xiàn)值為負(fù)，不可行；乙方案內(nèi)含報(bào)酬率小于折現(xiàn)率，不可行；丙方案年金凈流量=960/6.1446≈156.23萬(wàn)元；丁方案年金凈流量為136.23萬(wàn)元，丙方案年金凈流量最大，所以丙方案最優(yōu)。繼續(xù)稅法3.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年6月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱的不含稅銷售單價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)300元。已知該商場(chǎng)當(dāng)月取得含稅銷售額56500元，另收取包裝費(fèi)1130元。則該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6630C.7295D.7365答案：B答案分析：以舊換新銷售冰箱，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售額=5000×10+1130/（1+13%）=51000元，增值稅銷項(xiàng)稅額=51000×13%=6630元。4.某企業(yè)2025年7月將一臺(tái)自己使用過(guò)的設(shè)備（系2013年5月購(gòu)進(jìn)，未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額）以10.3萬(wàn)元的價(jià)格出售。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.2B.0.3C.0.1D.0答案：A答案分析：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=10.3/（1+3%）×2%=0.2萬(wàn)元。繼續(xù)經(jīng)濟(jì)法3.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為抵押物的是（）。A.土地所有權(quán)B.所有權(quán)有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)C.正在建造的建筑物D.依法被查封的財(cái)產(chǎn)答案：C答案分析：正在建造的建筑物可以作為抵押物。土地所有權(quán)、所有權(quán)有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)、依法被查封的財(cái)產(chǎn)不得抵押。4.甲向乙借款10萬(wàn)元，丙以自己的汽車設(shè)定抵押擔(dān)保乙的債權(quán)，丁為該借款提供保證擔(dān)保。后甲不能清償?shù)狡趥鶆?wù)。下列關(guān)于乙如何實(shí)現(xiàn)債權(quán)的表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是（）。A.乙應(yīng)當(dāng)先就丙的汽車實(shí)現(xiàn)債權(quán)B.乙應(yīng)當(dāng)先要求丁承擔(dān)保證責(zé)任C.乙可以選擇先就丙的汽車實(shí)現(xiàn)債權(quán)，也可以選擇先要求丁承擔(dān)保證責(zé)任D.乙應(yīng)當(dāng)同時(shí)就丙的汽車和丁的保證實(shí)現(xiàn)債權(quán)答案：A答案分析：被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán)；沒(méi)有約定或者約定不明確，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)；第三人提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人可以就物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)，也可以要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。本題中是第三人丙提供物的擔(dān)保，若沒(méi)有約定，債權(quán)人乙可以選擇先就丙的汽車實(shí)現(xiàn)債權(quán)，也可以選擇先要求丁承擔(dān)保證責(zé)任，但題目未提及約定情況，一般默認(rèn)按法定順序，應(yīng)先就丙的汽車實(shí)現(xiàn)債權(quán)。繼續(xù)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理3.甲公司是一家連鎖經(jīng)營(yíng)川式火鍋的公司，在行業(yè)景氣度一般的情況下經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)高速增長(zhǎng)。甲公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)自于其優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，包括每個(gè)分店都有一支長(zhǎng)期訓(xùn)練有素的服務(wù)人員隊(duì)伍，在顧客就餐時(shí)熟練表演“街舞拉面”的技藝。顧客都對(duì)公司的服務(wù)交口稱贊。甲公司的具有不可模仿性的資源是（）。A.物理上獨(dú)特的資源B.具有路徑依賴性的資源C.具有因果含糊性的資源D.具有經(jīng)濟(jì)制約性的資源答案：B答案分析：具有路徑依賴性的資源是指那些必須經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的積累才能獲得的資源。甲公司每個(gè)分店都有一支長(zhǎng)期訓(xùn)練有素的服務(wù)人員隊(duì)伍，這是經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累形成的，屬于具有路徑依賴性的資源。4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷策略中產(chǎn)品策略的有（）。A.產(chǎn)品組合策略B.品牌與商標(biāo)策略C.產(chǎn)品開(kāi)發(fā)策略D.廣告促銷策略答案：ABC答案分析：產(chǎn)品策略包括產(chǎn)品組合策略、品牌與商標(biāo)策略、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)策略。廣告促銷策略屬于促銷策略，不屬于產(chǎn)品策略。會(huì)計(jì)5.甲公司于2025年2月1日購(gòu)入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2029年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為2000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為2060萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券的實(shí)際年利率為6%。則甲公司2025年末該金融資產(chǎn)的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.2033.6B.2047.2C.2060D.2070答案：B答案分析：首先計(jì)算該債券的初始入賬價(jià)值=2060+30-2000×5%=2040（萬(wàn)元）。2025年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2040×6%=122.4（萬(wàn)元），應(yīng)收利息=2000×5%=100（萬(wàn)元），該金融資產(chǎn)的攤余成本=2040+122.4-100=2047.2（萬(wàn)元）。6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年7月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）和銀行存款300萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，從乙公司處取得丙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。已知甲公司取得該股權(quán)后，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.2100B.2127C.2130D.2157答案：C答案分析：甲公司取得丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，增值稅稅率為9%，增值稅額=1800×9%=162（萬(wàn)元），銀行存款300萬(wàn)元，所以初始投資成本=1800+162+300=2130（萬(wàn)元）。審計(jì)5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：B答案分析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估。A、C、D選項(xiàng)說(shuō)法正確。6.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證答案：A答案分析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可自主決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿，不需要征求被審計(jì)單位的同意，但應(yīng)征得被審計(jì)單位的允許后與后任溝通。B、C、D選項(xiàng)說(shuō)法正確。財(cái)務(wù)成本管理5.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本為5000元，銷量為1000件。欲實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)2000元，則在其他條件不變的情況下，可采取的措施有（）。A.單價(jià)提高到12元B.單位變動(dòng)成本降低至3元C.固定成本降低至3000元D.銷量增加至1750件答案：ABD答案分析：根據(jù)利潤(rùn)=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷量-固定成本。A選項(xiàng)，若單價(jià)提高到12元，利潤(rùn)=（12-6）×1000-5000=1000元，再加上原利潤(rùn)1000元可實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)2000元；B選項(xiàng)，若單位變動(dòng)成本降低至3元，利潤(rùn)=（10-3）×1000-5000=2000元；C選項(xiàng)，若固定成本降低至3000元，利潤(rùn)=（10-6）×1000-3000=1000元，不能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)；D選項(xiàng)，若銷量增加至1750件，利潤(rùn)=（10-6）×1750-5000=2000元。6.某公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為2，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為3，預(yù)計(jì)銷售將增長(zhǎng)10%，在其他條件不變的情況下，每股收益將增長(zhǎng)（）。A.50%B.10%C.30%D.60%答案分析：總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=2×3=6，總杠桿系數(shù)反映了銷售量變動(dòng)對(duì)每股收益變動(dòng)的影響程度，所以每股收益將增長(zhǎng)=10%×6=60%，答案選D。稅法5.某企業(yè)2025年8月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.15B.17.65C.21.18D.25答案：C答案分析：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18（萬(wàn)元），進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬(wàn)元）。6.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分回稅后收益20萬(wàn)元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2025年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.26.25C.27.5D.28.75答案：B答案分析：境外所得的抵免限額=20÷（1-20%）×25%=6.25（萬(wàn)元），在A國(guó)已納稅額=20÷（1-20%）×20%=5（萬(wàn)元），可全額抵免。境內(nèi)應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬(wàn)元），該企業(yè)2025年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25+6.25-5=26.25（萬(wàn)元）。經(jīng)濟(jì)法5.甲、乙、丙三人共同出資設(shè)立一有限責(zé)任公司，公司章程規(guī)定甲以貨幣出資10萬(wàn)元，乙以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資20萬(wàn)元，丙以土地使用權(quán)作價(jià)出資30萬(wàn)元。公司成立后，甲按期足額繳納了出資，乙的機(jī)器設(shè)備雖然已實(shí)際交付公司使用，但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，丙的土地使用權(quán)一直未辦理過(guò)戶手續(xù)。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A.乙應(yīng)當(dāng)在合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù)B.乙在辦理權(quán)屬變更手續(xù)后，應(yīng)自實(shí)際交付機(jī)器設(shè)備之日起享有相應(yīng)的股東權(quán)利C.丙應(yīng)當(dāng)在合理期間內(nèi)辦理土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù)D.丙在辦理土地使用權(quán)