高級財務(wù)會計：外幣財務(wù)報表折算

練習(xí)題（含答案）

一、選擇題

1.外幣報表折算為人民幣報表時，利潤分配表中的“未分配利潤”項

目應(yīng)當(dāng)（）。

A.根據(jù)折算后利潤分配表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率折算

D.按平均匯率折算

2.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號一一外幣折算》，外幣報表折算差額

在會計報表中應(yīng)作為（）。

A.遞延損益列示B.管理費用列示

C.財務(wù)費用列示D.外幣報表折算差額單

列

3.對外幣會計報表折算后不改變資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和比例關(guān)系

的折算方法是（）。

A.時態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法

C.流動性與非流動性項目法D.貨幣性與非貨幣性項

目法

4.在采用貨幣與非貨幣項目法進(jìn)行外幣會計報表折算的情況下，

按照歷史匯率折算的項目是（)o

A.應(yīng)收賬款項目B.存貨項目

C.未分配利潤項目D.長期負(fù)債項目

5.采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計

報表項FI有（）。

A.存貨項目B.短期投資項目

C.應(yīng)付債券項目D.實收資本項目

6.采用時態(tài)法折算外幣會計報表口寸，按照歷史匯率折算的會計報表

項目有（）。A.應(yīng)付賬款項目B.按

成本計價的存貨項目

C.按市價計價的投資項目D,按成本計價的投資項目

7.外幣報表折算可供選擇的匯率主要有（）三種。

A.歷史匯率B.現(xiàn)行匯率C.平均匯率D.遠(yuǎn)期匯

率

8.根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號一一外幣折算》的規(guī)定，可以

采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的會計報表項目有（）。

A.長期股權(quán)投資項目B.未分配利潤項目

C.無形資產(chǎn)項目D.長期應(yīng)付款項目

9.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號一一外幣折算》，外幣會計報表中可

以按照交易發(fā)生日即期匯率折算的項目有（）o

A.營業(yè)成本B.營業(yè)外支出

C.營業(yè)收入D.管理費用

10.境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的（）。

A.子公司B.分支機構(gòu)

C.聯(lián)營企業(yè)D.合營企業(yè)

二、業(yè)務(wù)題

1.某國外子公司的財務(wù)報表需折算為美元。有關(guān)資料如下:

匯率設(shè)定:

債券、股份發(fā)行日的匯率1.0050.23

固定資產(chǎn)取得時日的匯率1.00$0.23

年初存貨折算匯率1.00$0.19

年末存貨折算匯率1.00$0.22

股利支付日的匯率1.00$0.21

20X6年度平均匯率1.00$0.20

20X5年12月31日匯率1.00S0.18

20X6年12月31日匯率1.00$0.24

表9—1620X5年12月3120X6年12月31

資產(chǎn)負(fù)債表aH

貨幣單位：

項目

現(xiàn)金3000050000

應(yīng)收賬款130000100000

存貨120000150000

固定資產(chǎn)（凈值）900000800000

資產(chǎn)合計11800001100000

應(yīng)付賬款210000240000

長期債券250000100000

實收資本500000500000

留存收益220000260000

負(fù)債與所有者權(quán)益

11800001100000

合計

表9—17金額

利潤與利潤分配表

貨市單位：

項目

俏貨1000000

銷貨成本595000

折舊費100000

其他費用149300

稅前收益155700

所得稅費用46700

凈利潤109000

未分配利潤（20X5

220000

年底）

合計329000

現(xiàn)金股利69000

未分配利潤（20X6260000

年底）

2005年12月31日未分配利潤的折算金額自行軋算。（此句刪掉）假

設(shè)全年的銷貨收入、購貨支出（625000）、其他費用與所得稅的預(yù)交在年

內(nèi)都是均衡發(fā)生，并假定：

（1）存貨、固定資產(chǎn)以歷史成本計價。

（2）“折算損益”列于“所得稅費用”項目之后、“凈利潤”項目之

前。

（3）2006年存貨采購的平均歷史匯率為0.20。

（4）年初未分配利潤折算金額為60800美元。

要求：（1）采用時態(tài)法把該子公司當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜臅媹蟊碚鬯銥?/p>

以美元表示的報表。

（2）如果采用貨幣與非貨幣項目法，結(jié)果所得與折算報表是否相

同？為什么？

2.某公司在法國有一子公司，該公司采用歐元作為記賬本位幣,20

X7年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下所示。20義7年12月31日匯率為111,20

X7年的平均匯率為110,實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為113。

年初未分配利潤為120歐元，折算為人民幣1620元。年初盈余公枳為50

歐元，折算為人民幣450元。

表9-18利潤與利潤分配表

金額（歐元）

20X7年單位：

萬貨幣單位

項目

一、主營業(yè)務(wù)收入2000

減：主營業(yè)務(wù)成本

1500

主營業(yè)務(wù)稅金與附加40

二、主營業(yè)務(wù)利潤460

減：管理費用

100

財務(wù)費用10

三、營業(yè)利潤350

力口：投資收益

30

營業(yè)外收入40

減：營業(yè)外支出

20

四、利潤總額400

減：所得稅

120

五、凈利潤280

力口：年初未分配利潤

120

六、可分配利潤400

減：提取盈余公積

70

應(yīng)付利潤200

七、未可分配利潤130

表9-19資產(chǎn)負(fù)債表

歐元負(fù)債與所有歐元

20X7年12月31者權(quán)益

號

單位：萬貨幣單

位

資產(chǎn)

貨幣資金100短期借款45

應(yīng)收賬款90應(yīng)付賬款285

存貨其他流動負(fù)

190110

債

其他流動長期借款

240140

資產(chǎn)

長期投資150應(yīng)付債券80

固定資產(chǎn)其他長期負(fù)

90

債

固定資產(chǎn)原所有者權(quán)益

750—

值

減：累計折實收資本

舊650500

固定資產(chǎn)凈資本公積

1000

值

在建工程550盈余公積120

無形與其他未分配利潤

80130

資產(chǎn)

資產(chǎn)合計1500合計1500

表9-20所有者權(quán)益變動表

外幣

所有者

報表

編制單位：某子實收資本盈余公積未分配利潤權(quán)益合

折算

公司計

差額

20X7年

折

單位：萬元人

歐折算人民歐算人民

民歐元人民幣

元匯率幣元匯幣

幣

率

一、本年年初余

550

額

二、本年增減變

動金額

（一）凈利潤

（二）直接計入

所有者權(quán)益的利

得和損失

其中：外幣報表

折算差額

（二）利潤分配

1.提取盈余公

積

2.應(yīng)付利潤

三、本年年末余

50094500

額

要求：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號一一外幣折算》，將該子公司的會計

報表折算為以人民幣為報告貨幣的會計報表。利潤表中的收入和費用項目,

采用平均匯率折算。

參考答案

一、選擇題

12345678910

二、業(yè)務(wù)題

1.（1）采用時態(tài)法把該子公司當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜臅媹蟊碚鬯銥橐?/p>

美元表示的報表。

表9-16資產(chǎn)負(fù)債表20X6年12月31□

項年末數(shù)（）折算匯率折算為美元金

目額

現(xiàn)0.2412000

50000

金

應(yīng)收賬0.2424000

100000

款

存貨1500000.223300

固定資產(chǎn)（凈0.23184000

800000

值）

資產(chǎn)合/223300

1100000

計

應(yīng)付賬0.2457600

240000

款

長期債1000000.2424000

券5000000.23115000

實收資

本

留存收軋差26700

260000

益

負(fù)債與所有/223300

1100000

者權(quán)益合計

表9—17利潤與利潤分配表（06年）

項金額折算匯率折算為美元金

目額

俏貨0.2200000

1000000

銷貨成本595000計算確定*114800

折舊費0.2323000

100000

其他費用0.229860

149300

稅前收益155700/32340

所得稅費0.29340

46700

用

折算損益/倒軋差*(42610)

凈利潤109000倒軋差(19610)

未分配利潤已知60800

220000

（20X5年底）

合計329000倒軋差41190

現(xiàn)金股利0.2114490

69000

未分配利潤抄資產(chǎn)負(fù)26700

260000

（20X6年底）債表

*銷貨成本折算金額=120000*0o19+625000*0。20-150000*0。

22=114800美元

（2）如果采用貨幣與非貨幣項目法，結(jié)果所得與折算報表是否相

同？為什么？

答：相同。因為本例中的非貨幣性資產(chǎn)是按歷史成本計價，這樣兩種

方法就顯示不出差異了。

2.某公司在法國有一子公司，該公司采用歐元作為記賬本位幣,20

X7年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下所示。20X7年12月3日匯率為111,20

X7年的平均匯率為110,實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為19。

年初未分配利潤為120歐元，折算為人民幣1620元。年初盈余公積為50

歐元，折算為人民幣450元。

表9-18利潤與利潤分配表

20X7年金額（歐元）折算匯率折算為金額

單位：萬貨幣單位

項目

一、主營業(yè)務(wù)102000

2000

收入0

減：主營業(yè)務(wù)101500

成本15000

主營業(yè)務(wù)稅金與附410

加000

二、主營業(yè)務(wù)410

利潤60600

減：管理費用110

00000

財務(wù)費用110

000

三、營業(yè)利潤310

50500

力U:投資收益310

000

營業(yè)外收410

入000

減：營業(yè)外支10

2

出00

0

四、利潤總額410

00000

減：所得稅110

20200

五、凈利潤210

80800

力口：年初未分抄上年數(shù)

1

配利潤620

20

六、可分配利4/

潤00420

減：提取盈余10

7

公積00

0

應(yīng)付利潤210

00000

七、未可分配1/

利潤30720

表9-19資產(chǎn)負(fù)債表

歐折折算為金負(fù)債與所歐元折折算為

20義7年元算額有者權(quán)益算金額

12月31號匯匯

單位：萬率率

貨幣單位

資產(chǎn)

貨幣資金100111100短期借款4511495

應(yīng)收賬款9011990應(yīng)付賬款285113135

存貨112090其他流動111210

190110

負(fù)債

其他流動112640長期借款111540

240140

資產(chǎn)

長期投資150111650應(yīng)付債券8011880

固定資產(chǎn)其他長期11990

90

負(fù)債

固定資產(chǎn)118250所有者權(quán)

750—

原值益

減：累計117150實收資本94500

折舊650500

固定資產(chǎn)111100資本公艱、0

1000

凈值

在建工程116050盈余公積計1150

550120

算

無形與其8011880未分配利130抄1720

他資產(chǎn)潤前