第四章財政法律制度

第一節(jié)預算法律制度

一、預算法律制度的構成

預算法律制度是指國家通過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和有關

規(guī)章制度

注：我國日勺預算法律制度由《預算法》、《預算法實行條例》以及有關國家預算管理的其他法規(guī)

制度構成。

（一）《預算法》

1、預算法是財政法律制度口勺關鍵，而民主口勺財政是法治國家的基石，因此各國尤其是發(fā)達國家

都十分重視預算立法，我國也不例外。

2、《預算法》是法律，制定機關為全國人民代表大會

3、是我國第一部財政“基本法律”，是我國國家預算管理工作H勺主線性法律，是制定其他預算法

規(guī)的基本根據(jù)

1951年，政務院就頒布了《預決算暫行條例》，這個條例一直沿用了40年

1991年國務院公布了《國家預算管理條例》

1994年第八屆全國人大第二次會議通過《預算法》自1995年1月1日起施行

（二）《預算法實行條例》及其他法規(guī)制度

1、為了貫徹實行《預算法》，使之更具操作性，為預算及其監(jiān)督提供更為詳細明確的行為準則，

國務院于《預算法》施行的同年頒布了《預算法實行條例》

2、《預算法實行條例》是行政法規(guī)，由國務院制定

3、其他法規(guī)：《有關加強預算外資金管理日勺決定》《預算外資金管理實行措施》《政府采購法》

二、國家預算

（一）國家預算H勺概念

1、國家預算是指經(jīng)法定程序同意H勺、國家在一定期間內預定H勺財政收支計劃，是國家進行財政

分派MJ根據(jù)和宏觀調控日勺重要手段

2、意義：我國國家預算是具有法律效力的基本財政計劃，是國家為了實現(xiàn)政治經(jīng)濟任務，有計

劃的集中和分派財政收入的重要工具，是國家經(jīng)濟政策H勺反應

3、我國的預算收入采用稅收等形式，是社會主義經(jīng)濟H勺內部積累；我國H勺預算支出，重要用于

經(jīng)濟建設和國防、文化、教育、科學、衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)

（二）國家預算的作用

國家預算作為財政分派和宏觀調控口勺重要手段，具有分派、曲片和監(jiān)評職能。重要包括三個

方面：

1.財力保證作用

2.調整制約作用

3.反應監(jiān)督作用

（三）國家預算的級次劃分

1、我國國家預算級次構造是杈據(jù)國家政權構造、|行政區(qū)域劃分|和財政管理體制規(guī)定而確定H勺

2、我國的國家預算實行一級政府一級預算、共分為五級預算,詳細包括：中央預算;省級（省、

自治區(qū)、直轄市）預算；地市級（設區(qū)口勺市、自治州）預算；縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)

的市、市轄區(qū)）預算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。

3、不具有設置預算條件日勺鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設置預

算

注：各級預算應當實行收支平衡的原則

（四）國家預算的構成

1.我國的）國家預算，根據(jù)政府層次不一樣可以分為中央預算、地方預算

（1）中央預算（由中央各部門的預算構成）

（2）地方預算（由各省、自治區(qū)、直轄市總預算構成）

2.我國啊國家預算，根據(jù)預算對象不一樣可以分為各級總預算和部門單位預算

（1）總預算（各級總預算由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成，由財政部門負責

編制）

（2）部門單位預算（是指部門、單位的收支預算）

三、預算管理的職權

（一）各級人民代表大會及其常務委員會的職權

1.全國人民代表大會職權（3項）

全國人民代表大會常務委員會職權（5項）

2.縣級以上地方各級人民代表大會職權（4項）

縣級以上地方各級人民代表大會常務委員會的職權（4項）

3.鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)H勺人民代表大會職權（5項）

（二）各級政府的職權

1、國務院職權（9項）

2、縣級以上地方各級政府職權（9項）

3、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府職權（6項）

（三）各級政府財政部門的職權

1、國務院財政部門詳細編制中央預算等

2、地方各級政府財政部門詳細編制本級預算、決算草案等

（四）各部門、各單位的職權

1.各部門日勺職權

包括：編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算H勺執(zhí)行；定期向本級政府財政部

門匯報預算的執(zhí)行狀況

2.各單位日勺職權

包括：編制本單位預算、決算草案；按照國家規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國

家有關部門的監(jiān)督

四、預算收入與預算支出

國家預算由預算收入和預算支出構成

（一）預算收入

預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入（P229）

（二）預算支出

預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出

（三）預算收支范圍

1、預算收入包括：稅收收入:根據(jù)規(guī)定應當上繳日勺國有資產(chǎn)收益;|專題收入|；|其他收入

2、預算支出包括：經(jīng)濟建設支出;教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出:國家管理

費用支出；國防支出；各項補助支出；其他支出

五、預算組織MJ程序

預算組織程序包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整

（一）預算的編制

各級政府、各部門、各單位應當按照國務院規(guī)定H勺時間編制。

各級預算收入的編制，應當與國民生產(chǎn)總值的增長率相適應。

1.預算年度

我國國家預算年度采用的是公歷年制。《預算法》規(guī)定，預算年度自公歷1月1日起，至12月

31日止。

2.預算草案的編制根據(jù)

中央預算和地方各級政府預算，應當參照上一年預算執(zhí)行狀況和本年度收支預測進行編制。

各級政府編制年度預算草案的根據(jù)：

（1）法律、法規(guī)

（2）國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃，財政中長期計劃以及有關H勺財政經(jīng)濟政策

（3）本級政府H勺預算管理職權和財政管理體制確定H勺預算收支范圍

（4）上一年度預算執(zhí)行狀況和本年度預算收支變化原因

（5）上級政府對編制本年度預算草案日勺指示和規(guī)定

各部門、各單位編制年度預算草案的根據(jù)：同上

3.預算草案口勺編制內容

中央預算的編制內容：

（1）本級預算收入和支出

（2）上一年度結余用于本年度安排H勺支出

（3）返還或者補助地方日勺支出

（4）地方上解口勺收入

中央財政本年度舉借的國內外債務和還本付息數(shù)額應當在本級預算中單獨列示

地方各級政府預算的編制內容：

（1）本級預算收入和支出

（2）上一年度結余用于本年度安排H勺支出

（3）上級返還或者補助日勺收入

（4）返還或者補助下級口勺支出

（5）上解上級口勺支出

（6）下級上解的收入

4.預算草案初步審查（一種月前）

（二）預算的審查和批復

國務院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作出有關中央和地方預算草案的匯報。

各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會同意時，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預

算

立案的兩條途徑：

1、下級政府將預算報送上級政府立案

2、上級政府首先將本級預算向其上級政府報送立案，另首先將下級預算匯總后向本級人大報送

立案

注意點：

1、“政府”向“人大”（而不是“人大常委會”）匯報,由“人大”同意

2、國務院和縣級以上地方各級政府對下一級政府依法規(guī)定報送立案的預算，認為有同法律、行

政法規(guī)相抵觸或者有其他不合適之處，需要撤銷同意預算H勺決策H勺，應當提請本級人民代表

大會常務委員會審議決定

（三）預算的執(zhí)行

1、執(zhí)行部門：各級預算由本級政府組織執(zhí)行，詳細工作由本級政府財政部門負責。

2、根據(jù)：預算年度開始后，各級政府預算草案在本級人民代表大會同意前，本級政府可以先按

照上一年同期的預算支出數(shù)額安排支出；預算經(jīng)本級人民代表大會同意后，按照同意的預算

執(zhí)行。

3、征收：預算收入征收部門，必須根據(jù)法律、行政法規(guī)H勺規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收

入，不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，私自減征、免征或者緩征應征H勺預算收入，不得截留、

占用或者挪用預算收入

4、國庫日勺設置：縣級以上各級預算必須設置國庫；具有條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應當設置國庫。

中央國庫業(yè)務由中國人民銀行辦理，地方國庫業(yè)務根據(jù)國務院H勺有關規(guī)定辦理

（四）預算的調整

1、概念：預算調整是指經(jīng)全國人民代表大會同意日勺中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會同意的

本級預算，在執(zhí)行中因特殊狀況需要增長支出或者減少收入，使原同意的收支平衡的預算的

總出支超過總收入，或者使原同意H勺預算中舉借債務H勺數(shù)額增長H勺部分變更。

2、在預算執(zhí)行中，因上級政府返還或者予以補助而外引起H勺預算收支變化，不屬于預算調整。

3、立案：地方各級政府預算的調整方案經(jīng)同意后，由本級政府報上一級政府立案

（五）決算

決算是對預算執(zhí)行狀況的總結，是預算管理的最終環(huán)節(jié)。決算草案由各級政府，各部門、各單位

在每一預算年度終了后按照國務院規(guī)定的時間編制。

（六）預決算的監(jiān)督

1.權力機關的監(jiān)督

①全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督?？h級以上地方各級人民

代表大會及其常務委員會對本級和下級政府預算、次算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表

大會對本級預算、決算進行監(jiān)督。

②各級政府應當在每一預算年度內至少兩次向本級人民代表大會或者其常務委員會作預算執(zhí)行

狀況的匯報。

2.各級政府歡I監(jiān)督

①各級政府監(jiān)督下級政府的預算執(zhí)行：下級政府應當定期向上一級政府匯報預算執(zhí)行狀況。

②各級政府財政部門負責監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執(zhí)行：并向本級玫府和上一

級政府財政部門匯報預算執(zhí)行狀況。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和卜.級政府的

預算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督。

第二節(jié)政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構成

1、政府采購制度改革是財政支出改革的重要構成部分。

2、我國的政府采購法律制度由《政府采購法》、國務院各部門尤其是財政部頒布的一系列規(guī)章,

以及地方性法規(guī)和政府規(guī)章構成。

（一）《政府采購法》

《政府采購法》于.6月29日頒布，自1上1起實行，包括總則、政府采購當事人、政府采購方式、

政府采購程序、政府采購協(xié)議、質疑與投訴、監(jiān)督檢查、法律責任、附則共9章88條。

（二）政府采購部門規(guī)章

雖然目前國務院尚未出臺有關政府采購方面的行政法規(guī)，但國務院各部門，尤其是財政部，

頒布了一系列有關政府采購H勺部門規(guī)章，以細化《政府采購法》中H勺原則性規(guī)定。

（三）政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

各地政府也根據(jù)各地的詳細狀況頒布了規(guī)范本行政區(qū)域內政府采購活動H勺地方性法規(guī)和政府規(guī)

章。

二、政府采購的概念

1、根據(jù)《政府采購法》日勺規(guī)定，政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織,使用政府

性資金采購依法制定的集中采購目錄以內或者采購限額原則以上口勺貨品、工程和服務的行為。

2、政府采購的對象包括貨品、工程和服務

（一）政府采購的主體范圍

政府采購H勺主體，即采購人，是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織

（二）政府采購的資金范圍

采購資金H勺性質是確定采購行為與否屬于政府采購制度規(guī)范范圍的重要根據(jù)。

根據(jù)政府采購的定義，政府采購資金為財政性資金

（三）政府集中采購目錄和政府采購限額原則

政府集中采購目錄和采購限額原則由省級以上人民政府確定并公布

三、政府采購的原則

《政府采購法》規(guī)定，政府采購應當遵照公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用

原則。

（一）公開透明原則

分開透明原則應當貫徹于政府采購全過程，詳細體現(xiàn)為如下三方面

1.公開的內容

2.公開的原則（內容真實、精確可靠、公布及時、便于獲得查找等原則）

3.公開的途徑（公布媒體上社會公布）

（二）公平競爭原則

公平競爭原則規(guī)定政府采購活動在保證公平的前提下充足引入競爭機制。因此，公平競爭原則可

以深入劃分為競爭性原則和公平性原則。

（三）公正原則

（四）誠實信用原則

誠實信用原則約束的是政府采購活動中的各方當事人，首先，規(guī)定采購主體在項目發(fā)標、信息公

布、評標審標過程中要真實，不得有所隱瞞。

四、政府采購的功能

（一）節(jié)省財政支出，提高采購資金的使用效益

（二）強化宏觀調控

政府在政府采購市場中處在有利地位，可以通過調整采購規(guī)模、采購時間、采購項目、采購規(guī)則

等方式實現(xiàn)特定的宏觀調控目日勺。

（三）活躍市場經(jīng)濟

（四）推進反腐倡廉

（五）保護民族產(chǎn)業(yè)

五、政府采購的執(zhí)行模式

（-）集中采購

（二）分散采購

六、政府采購當事人

（一）采購人

從《政府采購法》的規(guī)定看，采購人的權利重要包括：

（1）自行選擇采購代理機構H勺權利

（2）規(guī)定采購代理機構遵守委托協(xié)議約定H勺權利

（3）審查政府采購供應商H勺資格H勺權利

（4）依法確定中標供應商日勺權利

（5）簽訂采購協(xié)議并參與對供應商履行『、J驗收口勺權利

（6）特殊狀況下提出特殊規(guī)定H勺權利

（7）其他合法權利

（二）供應商

1、供應商是指向采購人提供貨品、工程或者服務H勺法人、其他組織或白然人.

2、《政府采購法》規(guī)定，供應商參與政府采購活動應當具有如下條件：具有獨立承擔民事責任

的能力；具有良好口勺商業(yè)信譽和健全口勺財務會計制度；具有履行協(xié)議所必需的設備和專業(yè)技

術能力；有依法繳納稅收和社會保障資金良好記錄；參與政府采購活動前3年內，在經(jīng)營活動

中沒有重大違法記錄；法律、行政法規(guī)規(guī)定H勺其他條件。

供應商H勺義務重要包拈：

（1）遵守政府采購H勺各項法律、法規(guī)和規(guī)章制度；

（2）按規(guī)定接受供應商資格審查，并在資格審查中客觀其實地反應自身狀況

（3）在政府采購活動中，滿足采購人和采購代理機構的合法規(guī)定

（4）投標中標后，按規(guī)定程序簽訂政府采購協(xié)議并嚴格履行協(xié)議義務

（5）其他法定義務

（三）采購代理機構

1、《政府采購法》中所稱日勺集中采購機構是采購代理機構

2、采購代理機構分為一般采購代理機構和集中采購機構.

3、一般采購代理機構口勺資格由國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定，重要負責分散

采購的代理業(yè)務。

4、集中采購機構是進行政府集中采購H勺法定代理機構，由設區(qū)H勺市、自治州以上人民政府根據(jù)

本級政府采購項目組織集中采購H勺需要設置。

七、政府采購方式

1、政府采購可以采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務院政府采購

監(jiān)督管理部門認定口勺其他采購方式

2、公開招標應作為政府采購的重要采購方式

八、政府采購的監(jiān)督檢查

各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理日勺部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管

理職責。

第三節(jié)國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度

1、國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基磯I,將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體

系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應

者或用款單位的一項國庫管理制度。

2、國庫單一賬戶制度是國外普遍采用H勺一種有效H勺政府財政資金管理制度。

二、國庫單一賬戶體系

（一）國庫單一賬戶體系的概念

國庫單一賬戶體系，是指以財政國庫存款賬戶為關鍵的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性

資金收入、支出、存儲及資金清算活動均為該賬戶體系運行。

（二）國庫單一賬戶體系的構成

1.國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成

（1）財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶（國庫單一賬戶）

（2）財政部門按資金使用性質在商業(yè)銀行開設H勺零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設H勺零余額賬戶（預