納稅人財務(wù)會計核算辦法范文（精選6篇）

第一篇：納稅人財務(wù)會計核算辦法

一、會計核算縫全的基本標(biāo)準(zhǔn)按照《中華人民共和國會計法》、

《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行有關(guān)稅收、財務(wù)會計法律、

法規(guī)的規(guī)定，正確設(shè)置賬薄，正確如實進(jìn)行會計核算，確保相關(guān)的銷

售業(yè)務(wù)及視同銷售行為能及時、準(zhǔn)確入賬，無不計、少計或隱瞞銷售

收入的問題，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票等相關(guān)抵扣憑證或如實填開

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，無故意取得虛開的抵扣憑證或虛開收購發(fā)票的行為,

從而確保增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的核算及計算真實、

準(zhǔn)確，同時能按主管國稅機(jī)關(guān)的要求，及時、準(zhǔn)確地提供有關(guān)稅務(wù)資

料。

二、具體要求

（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備

1、納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，對不具備單

獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)配備專職會計人員；對沒有設(shè)置會計機(jī)

構(gòu)和配備會計人員的，報經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可按照《代理

記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托持有代理記賬許可證的代理記賬機(jī)構(gòu)

進(jìn)行代理記賬。

2、從事記賬的會計人員，應(yīng)取得會計從業(yè)資格和助理會計師以

上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，具備獨(dú)立記賬能力，并熟悉財稅法律、法規(guī)和

財務(wù)會計制度等相關(guān)知識。

3、會計人員調(diào)動工作或離職，應(yīng)按規(guī)定與接管人員及時辦清交

接手續(xù)，填制移交清冊，并繼續(xù)沿用原來的賬簿，以保持會計記錄的

連續(xù)性。

4、對兼職記賬的會計人員，原則上最多不能兼職超過3戶企叱。

（二）會計核算的基本要求

1、納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制

度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、

完整的會計信息。

2、納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會

計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用計算機(jī)

記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明

書及有關(guān)資料報送主管國稅機(jī)關(guān)備案。

3、對發(fā)生的下列事項，應(yīng)及時、準(zhǔn)確的辦理會計手續(xù)，進(jìn)行會

計核算：(1)款項和有價證券的收付；

(2)銷售業(yè)務(wù)及其他視同銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生；

(3)原材料、存貨、產(chǎn)成品(或商品)的購入、領(lǐng)用及發(fā)出情況；

(4)增值稅銷項稅款、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額及其他債券債務(wù)的發(fā)

生和結(jié)算；

(5)工資、支出、費(fèi)用及成本的計算；

(6)財務(wù)成果的計算和處理。

4、會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會

計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方

法的前后各期一致°會計年度采用公歷制。

5、會計憑證、賬薄及報表應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，不得

偽造、編造，不得設(shè)置賬外賬。

(三)會計憑證填制

1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時應(yīng)按規(guī)定及時取得或填

制原始憑證。原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證名稱、填制日期、填制憑

證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額等，原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)。

2、對購買的貨物應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票或其他合法有效憑

證，并有相應(yīng)的貨物驗收證明。

3、對支付款項的原始憑證，應(yīng)取得有收款單位和收款人的收款

證明。

4、進(jìn)行成本核算，應(yīng)按財務(wù)會計制度的要求制作相應(yīng)的產(chǎn)品成

本計算單及相應(yīng)的費(fèi)用分配表。

5、記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，各項內(nèi)容必須

填寫完備，并經(jīng)過有關(guān)人員的審核，并連續(xù)編號，按期裝訂成冊,除

結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其它記賬憑證必須

附有原始憑證。

（四）會計賬簿設(shè)置及登記

1、會計賬簿的設(shè)置應(yīng)符合會計制度的要求，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、

日記賬、其他輔助性備查賬簿，其中總賬、現(xiàn)金和銀行日記賬應(yīng)設(shè)置

為訂本式，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅，應(yīng)交稅金-未交增值稅、固定資產(chǎn)

明細(xì)賬應(yīng)使用固定格式的賬簿；存貨明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬應(yīng)按具體的

規(guī)格、品種設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，生產(chǎn)成本賬簿應(yīng)設(shè)置成本計算項

目為明細(xì)科目的多欄式明細(xì)賬，制造費(fèi)用明細(xì)賬應(yīng)使用多欄式明細(xì)賬。

2、會計科目應(yīng)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定要求進(jìn)行編制，并按反

映會計信息的詳細(xì)制度，劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目，要分別

設(shè)立資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類一級科目，并

根據(jù)企業(yè)的實際情況分級設(shè)置明細(xì)分類科目。工業(yè)企業(yè)須設(shè)置的一級

科目主要有“材料采購（原材料）”、“產(chǎn)成品”、“產(chǎn)品銷售收入”、"其

他業(yè)務(wù)收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“生產(chǎn)成本制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)

用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、

“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金一-應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金--未交增值稅”、

“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“低值易耗品”等賬戶；商業(yè)企業(yè)必須設(shè)

置的一級科目主要“庫存商品”、"商品采購”、”商品銷售收入”、“其

他業(yè)務(wù)收入”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”、“商品銷售成本”、

“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金一未交增值稅”、

“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”等賬戶。

3、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆進(jìn)行登

記，每日登記完畢后，應(yīng)分別計算出資金的合計數(shù)及賬面余額，并將

賬面金額與庫存情況核對。

4、存貨保管賬應(yīng)按存貨的規(guī)格、型號進(jìn)行具體的明細(xì)核算，每

天由倉庫保管人員根據(jù)出庫單、入庫單記錄序時登記每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,

每天必須結(jié)出存貨的數(shù)量，月末由會計人員結(jié)出庫存金額，并與實際

庫存情況進(jìn)行核對。

5、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)應(yīng)分別設(shè)置備查賬簿，在備查賬詳細(xì)登

記每一種票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、票面金額、交易合同號、付

款人、收款人、承兌人的姓名、單位名稱、到期日，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)額

等有關(guān)內(nèi)容，結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中及時逐筆注銷。

6、能夠按照現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)、稅收的相關(guān)規(guī)定正確核算增值稅的

銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額，并及時正確地登記有關(guān)賬簿。

（五）賬目核對

納稅人應(yīng)定期將會計賬簿記錄與實物款項及有關(guān)資料相互核對,

保證會計賬簿記錄與實物及款項的實際數(shù)量、金額相符，會計賬簿記

錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會

計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。

1、賬證相符：會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑

證字號、內(nèi)容、金額一致，記賬方向相符。各種賬證之間的勾稽關(guān)系

相符。

2、賬賬相符：核對會計賬簿之間的賬簿記錄相符，包括總賬有

關(guān)賬戶余額相符，總賬與明細(xì)賬相符，總賬與日記賬相符，會計部門

的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管使用的有關(guān)明細(xì)賬核對相符等。

3、賬實相符：核對會計賬簿記錄與自產(chǎn)、存貨、資金等的實際

數(shù)額相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存，銀行日記賬賬

面余額定期與銀行對賬單核對；各種財物明細(xì)賬賬面金額與財物實存

數(shù)額相核符，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面金額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)

單位或者個人進(jìn)行核對，必須發(fā)生的費(fèi)用已按規(guī)定及時入賬（如

辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、驗資、公證、簽定勞動合同發(fā)生的費(fèi)用，

購置固定資產(chǎn)必須發(fā)生的費(fèi)用，以及生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的必要費(fèi)用等等）。

4、賬表相符：

會計報表與賬簿記錄、其他資料數(shù)字相一致、并按規(guī)定產(chǎn)生各種

報表。

（六）財務(wù)會計報告及納稅申報資料

1、納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行會計制度的相關(guān)規(guī)定及時編制財務(wù)會計報

告，并如實填報有關(guān)納稅申報資料；

2、會計報表及有關(guān)納稅申報資料應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的

會計賬薄資料及其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容

完整、說明清楚。

3、會計報表之間、會計報表與申報表之間、本期會計報表和納

稅申報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

（七）會計檔案管理

納稅人應(yīng)按規(guī)定正確保管會計檔案和相關(guān)涉稅資料，及時進(jìn)行裝

訂保管，不得擅自損毀，對賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、

出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存。第二篇：納稅人財務(wù)會

計核算辦法

1、按照中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企

業(yè)會計制度》進(jìn)行財務(wù)管理和會計核算。

2、會計年度自公歷每年1月1日起至12月31日止，會計結(jié)帳

日期自每月1日起至31日止，會計核算以人民幣記帳。

3、庫存商品的核算方法是進(jìn)價核算法。

4、銷售成本的核算方法是加權(quán)平均法。

5、固定資產(chǎn)折舊方法是以平均年限法

6、低值易耗品攤銷方法是一次性攤銷法

7、遵守財稅制度，認(rèn)真開展核算工作，積極組織稅源，保證按

時交納各項稅款并以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計記帳原則。存貨發(fā)出以加權(quán)平

衡法核定實際成本C

8、健全內(nèi)部核算制度，設(shè)置總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記

帳、應(yīng)交稅金明細(xì)帳、商品銷售明細(xì)帳、庫存商品明細(xì)賬、往來帳、

費(fèi)用帳等八本帳本.

9、健全必要的規(guī)章制度，做到“銀行存款”帳、“現(xiàn)金”帳日清

月結(jié)，保證資金的安全、債權(quán)債務(wù)帳、實物帳當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天處理，以

便與對方單位結(jié)算和核對庫存金額，保證資產(chǎn)的安全無損。

10、堅持盤倉清倉制度，做到帳帳相符，帳實相符。第三篇：納

稅人財務(wù)會計核算辦法

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，

揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法》（以下簡稱《辦法》，

見附件一）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下：

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人

報送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進(jìn)行清理整頓，力求逐

步解決納稅人重復(fù)報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務(wù)會計報

表報送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納

稅服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實現(xiàn)納稅人報送

信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視，切實

貫徹落實《辦法》的各項規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報送的

各種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報送、重復(fù)采集“信息的問題在近期

能夠取得明顯改觀。

二、統(tǒng)一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總

局的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務(wù)會計報表，均由《辦

法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報送。即同一種報表

納稅人按規(guī)定原則上只報送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系

統(tǒng)，按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財務(wù)會計

報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足

工作需要的，一律取消；凡與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立

即修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復(fù)報送。確屬稅收管理特殊需

要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行

提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務(wù)會計數(shù)據(jù)，

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)

使用，實行信息共享，并要切實加強(qiáng)各個部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)

致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空

三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005

年5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行c總

局今后下發(fā)涉及報表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技

術(shù)標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務(wù)

機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執(zhí)行，以便納稅人和基

層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要

照此原則辦理。

涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的，

由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù)；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開發(fā)布

修訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修

改維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件,

凡使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開發(fā)

的征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟

件。

四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的

納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務(wù)會計

報表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關(guān)報送報表的具體規(guī)定等，編寫

成專題信函，發(fā)送到每一個報送財務(wù)會計報表的納稅人；同時，可通

過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方

式宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監(jiān)督與支持。

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人

報送的財務(wù)會計報表載明的各項數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有

機(jī)結(jié)合應(yīng)用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、

納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決

策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進(jìn)

和完善。

附件：1.納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法

2.總局涉及報送財務(wù)會計報表的文件清單第四篇：納稅人財

務(wù)會計核算辦法

一、認(rèn)清意義，狠抓規(guī)范。針對長期以來稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報

送資料過多、過濫的積弊，總局從去年開始進(jìn)行清理整頓，力求逐步

解決納稅人重復(fù)報送涉稅資料的問題。這次規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表

報送管理是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅

服務(wù)，而且有助于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的基礎(chǔ)工作，逐步實現(xiàn)納稅人報送信

息在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的共享。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必對此高度重視，切實貫

徹落實《辦法》的各項規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報送的各

種涉稅資料，力求使得“重復(fù)報送、重復(fù)采集“信息的問題在近期能

夠取得明顯改觀。

二、統(tǒng)一報送，信息共享。今后凡依照法律、行政法規(guī)以及總局

的規(guī)定（文號見附件二）要求納稅人報送的財務(wù)會計報表，均由《辦

法》規(guī)定的統(tǒng)一報送方式替代，不再分稅種單獨(dú)報送。即同一種報表

納稅人按規(guī)定原則上只報送一次，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一采集、錄入信息系

統(tǒng)，按照“一戶式”存儲的要求進(jìn)行管理。目前，各省市在財務(wù)會計

報表之外要求納稅人報送的同類報表，凡財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足

工作需要的，一律取消；凡與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有部分重復(fù)的，要立

即修改報表內(nèi)容并重新發(fā)布，以避免重復(fù)報送。確屬稅收管理特殊需

要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足的，縣級稅務(wù)局可以統(tǒng)一確定由納稅人另行

提供。與此同時，“一戶式”存儲的納稅人報送的所有財務(wù)會計數(shù)據(jù)，

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各個部門工作職責(zé)、使用需求確定權(quán)限，授權(quán)

使用，實行信息共享，并要切實加強(qiáng)各個部門之間協(xié)調(diào)配合，深入細(xì)

致地做好基礎(chǔ)性工作，防止出現(xiàn)管理上的“真空

三、力求文件、軟件同步?！掇k法》涉及的軟件修改將在2005年

5月1日《辦法》生效前完成，確保文件、軟件能夠同步執(zhí)行?？偩?/p>

今后下發(fā)涉及報表修改的文件，將在確定業(yè)務(wù)操作流程與業(yè)務(wù)、技術(shù)

標(biāo)準(zhǔn)并對相應(yīng)的應(yīng)用軟件（包括納稅人使用的報表報送軟件和稅務(wù)機(jī)

關(guān)使用的接受報表的軟件）修改完成時同步執(zhí)行，以便納稅人和基層

稅務(wù)機(jī)關(guān)操作。省以下各級稅務(wù)局業(yè)務(wù)變化涉及軟件修改的，也要照

此原則辦理。

涉及納稅人使用的報表報送軟件，凡由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開發(fā)的，由

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)修改維護(hù)；凡由商業(yè)開發(fā)的，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)公開發(fā)布修

訂的業(yè)務(wù)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和使用時間要求，由此類軟件的開發(fā)商負(fù)責(zé)修改

維護(hù)，并提供納稅人使用。涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的接受報表的軟件，凡

使用總局綜合征管軟件的，由總局負(fù)責(zé)修改軟件；凡使用省市開發(fā)的

征管軟件的，由相關(guān)省市根據(jù)總局頒布的業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)自行修改軟件。

四、及時公告周知納稅人。各地要將報表清理情況按照不同的納

稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務(wù)會計報

表統(tǒng)一報送的意義以及《辦法》有關(guān)報送報表的具體規(guī)定等，編寫成

專題信函，發(fā)送到每一個報送財務(wù)會計報表的納稅人；同時，可通過

電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話以及在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張貼等方式

宣傳，以便于納稅人的理解與遵從，也便于社會的監(jiān)督與支持。

五、狠抓數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高管理水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對于納稅人報

送的財務(wù)會計報表或明的各項數(shù)據(jù)，要與所掌握的其他數(shù)據(jù)信息有機(jī)

結(jié)合應(yīng)用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要的活信息，使之在審核審批、

納稅評估、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收收入預(yù)測和輔助決

策等各項工作中最大限度地發(fā)揮作用。

六、《辦法》執(zhí)行中遇到的問題，要及時向總局反饋，以便改進(jìn)

和完善。

第五篇：納稅人財務(wù)會計核算辦法

第一章總則

第一條為了統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對財

務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，夯實征

管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管

法》）及其實施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從

事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實行定期定額征收方式管理的納稅人除外。

第三條本辦法所稱財務(wù)會計報表是指會計制度規(guī)定編制的資產(chǎn)

負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。

前款所稱會計制度是指國務(wù)院頒布的《中華人民共和國企業(yè)財

務(wù)會計報告條例》以及財政部制定頒發(fā)的各項會計制度。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送

財務(wù)會計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代

表人或負(fù)責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

第五條納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間，按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分,

分別向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報送財務(wù)會計報表。除有特殊要

求外，同樣的報表只報送一次。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入，實行“一戶式”存儲，實

現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項時重復(fù)

報送財務(wù)會計報表C

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對取得的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)保

密，不得隨意公開或用于稅收以外的用途。

第二章報表報送

第七條納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者

在減免稅期間，均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定，按其所適

用的會計制度編制財務(wù)報表，并按本辦法第八條規(guī)定的時限向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)報送；其所適用的會計制度規(guī)定需要編報相關(guān)附表以及會計報

表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表一并

報送。

適用不同的會計制度報送財務(wù)會計報表的具體種類，由省、自

治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第八條納稅人財務(wù)會計報表報送期間原則上按季度和年度報送。

確需按月報送的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和

地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。

第九條納稅人財務(wù)會計報表的報送期限為：按季度報送的在季

度終了后15日內(nèi)報送；按年度報送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天，

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)報送。

第十條納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，其財務(wù)會計報表報

送期限可以順延。

第十一條納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財務(wù)會計報表的報送,

也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報送事項。

第十二條納稅人采取郵寄方式辦理財務(wù)會計報表報送的，以郵

政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送的，以寄出日的郵戳日期為實際

報送日期。

第十三條納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)（以下簡稱電

子介質(zhì)）或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接

口。凡使用總局軟件的，數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布；未使用總局

軟件的，也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對自行開發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。

第十四條《中華人民共和國電子簽名法》正式施行后，納稅人

可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納

稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報送財務(wù)會計報表的，仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)

定，相應(yīng)報送紙質(zhì)報表。

第三章接收處理

第十五條納稅人報送的紙質(zhì)財務(wù)會干報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅

服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室（以下簡稱辦稅廳）負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸

檔；以電子介質(zhì)報送的電子財務(wù)會計報表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、

審核和存儲；以網(wǎng)絡(luò)方式報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指

定的部門通過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。

第十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對不同形式報送的財務(wù)會計報表分

別審核校驗：

（一）辦稅廳對于紙質(zhì)財務(wù)會計報表，實行完整性和時效性審

核通過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送記錄。凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打

印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)

正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

（二）辦稅廳對于電子介質(zhì)財務(wù)會計報表，實行安全過濾并進(jìn)

行系統(tǒng)校驗性審核c凡符合規(guī)定的，當(dāng)場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;

凡不符合規(guī)定的，要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正，限期內(nèi)補(bǔ)正的，視同按

規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對于通過網(wǎng)絡(luò)報送的財務(wù)會計報表電子數(shù)

據(jù)，必須實施安全過濾后實時進(jìn)行系統(tǒng)性校驗。凡符合規(guī)定的，系統(tǒng)

提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)

提示報送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正，重新報送。

第十七條辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時將納稅人當(dāng)期報送的紙質(zhì)財務(wù)會計報

表的各項數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對于納稅人當(dāng)期報送的財務(wù)會計報表電子

數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲的管理要求，統(tǒng)一存儲，數(shù)據(jù)共享，

并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條有條件的地區(qū)，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采

集的納稅人財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對，以提高財務(wù)會計報表

數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

第十九條財務(wù)會計報表報送期屆滿，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合

征管信息系統(tǒng)生成的未報送財務(wù)會計報表的納稅人清單分送納稅人

所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)，由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報。

第二十條納稅人報送的財務(wù)會計報表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收

征管法及其實施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。

第四章數(shù)據(jù)維護(hù)

第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務(wù)會計報表之外增加

的數(shù)據(jù)需求，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定，由總局征

收管理司（以下簡稱征管司）組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出

具體的解決建議，報經(jīng)局長辦公會或局務(wù)會批準(zhǔn)后，方可增加。涉及

軟件修改的，由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。

第二十二條總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)

需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，提出技術(shù)要求并分別作出處