注冊會計師（綜合階段）練習題含答案2025案例分析題甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2024年，甲公司面臨著激烈的市場競爭和行業(yè)變革，管理層決定進行一系列戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務優(yōu)化。以下是相關業(yè)務的詳細情況及問題。會計與財務成本管理部分1.固定資產(chǎn)相關業(yè)務甲公司于2024年1月1日購入一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。設備安裝過程中領用原材料一批，成本為20萬元，市場售價為25萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元。該設備于2024年3月31日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）計算該設備的入賬價值。（2）計算該設備2024年應計提的折舊額。答案：（1）設備的入賬價值=購買價款+運輸費+安裝領用原材料成本+安裝工人工資=500+10+20+5=535（萬元）。這里增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本；領用原材料按成本計入設備成本，不考慮市場售價。（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預計使用年限×100%=2÷5×100%=40%。2024年應計提折舊=535×40%×9÷12=160.5（萬元），因為3月31日達到預定可使用狀態(tài)，從4月開始計提折舊，2024年共計提9個月折舊。2.本量利分析甲公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，預計2025年A產(chǎn)品的銷售價格為每件200元，單位變動成本為120元，固定成本總額為400000元。預計銷售量為10000件。要求：（1）計算A產(chǎn)品的邊際貢獻、邊際貢獻率和息稅前利潤。（2）若甲公司要實現(xiàn)目標息稅前利潤600000元，計算銷售量應達到多少件。答案：（1）單位邊際貢獻=銷售單價-單位變動成本=200-120=80（元）。邊際貢獻=單位邊際貢獻×銷售量=80×10000=800000（元）。邊際貢獻率=單位邊際貢獻÷銷售單價×100%=80÷200×100%=40%。息稅前利潤=邊際貢獻-固定成本=800000-400000=400000（元）。（2）設銷售量為X件，根據(jù)息稅前利潤公式：息稅前利潤=單位邊際貢獻×銷售量-固定成本。則600000=80X-400000，80X=600000+400000，80X=1000000，X=12500（件）。審計部分甲公司在2024年的財務報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：1.甲公司對部分應收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備，但在某些情況下，對于賬齡較長的應收賬款計提比例明顯低于同行業(yè)水平。2.甲公司存在一筆重大的關聯(lián)方交易，交易價格明顯高于市場價格，且該交易未在財務報表附注中充分披露。要求：（1）針對應收賬款壞賬準備計提比例問題，注冊會計師應采取哪些審計程序？（2）對于關聯(lián)方交易未充分披露的情況，注冊會計師應如何處理？答案：（1）針對應收賬款壞賬準備計提比例問題，注冊會計師應采取以下審計程序：-檢查甲公司應收賬款賬齡分析表的編制是否準確，重新計算賬齡。-了解甲公司確定壞賬準備計提比例的方法和依據(jù)，與同行業(yè)其他公司進行比較，評估其合理性。-選取部分賬齡較長的應收賬款進行函證，以確認其可收回性。-檢查甲公司以前年度壞賬準備的計提和實際發(fā)生壞賬的情況，分析其計提的準確性和一致性。-對管理層進行詢問，了解其降低計提比例的原因和判斷依據(jù)，并獲取相關的支持性證據(jù)。（2）對于關聯(lián)方交易未充分披露的情況，注冊會計師應采取以下處理措施：-與甲公司管理層進行溝通，要求其在財務報表附注中充分披露該關聯(lián)方交易的相關信息，包括交易的性質(zhì)、交易價格與市場價格的差異等。-檢查甲公司是否存在其他未披露的關聯(lián)方交易，擴大審計范圍，以確保所有關聯(lián)方交易都得到適當?shù)呐丁?如果甲公司拒絕進行充分披露，注冊會計師應考慮該事項對審計意見的影響。根據(jù)情況，可能會出具保留意見或否定意見的審計報告，以提醒財務報表使用者注意該重大事項。經(jīng)濟法部分甲公司與乙公司簽訂了一份買賣合同，約定甲公司向乙公司購買一批原材料，價款為300萬元，乙公司應于2024年12月31日前交貨。合同簽訂后，甲公司向乙公司支付了100萬元的預付款。然而，乙公司未能按照合同約定的時間交貨，經(jīng)甲公司多次催告，乙公司仍未履行交貨義務。甲公司遂于2025年2月1日通知乙公司解除合同，并要求乙公司返還預付款100萬元及支付違約金50萬元。要求：（1）甲公司是否有權解除合同？說明理由。（2）甲公司要求乙公司返還預付款和支付違約金的主張是否合法？說明理由。答案：（1）甲公司有權解除合同。根據(jù)《民法典》規(guī)定，當事人一方遲延履行主要債務，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行的，對方可以解除合同。在本題中，乙公司未能按照合同約定于2024年12月31日前交貨，經(jīng)甲公司多次催告后仍未履行交貨義務，符合法定解除合同的條件，因此甲公司有權解除合同。（2）甲公司要求乙公司返還預付款和支付違約金的主張合法。首先，合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當事人可以請求恢復原狀或者采取其他補救措施，并有權請求賠償損失。甲公司支付的100萬元預付款屬于已經(jīng)履行的部分，合同解除后，乙公司應當返還。其次，根據(jù)合同約定，乙公司違約，應當按照約定支付違約金50萬元，所以甲公司要求乙公司支付違約金的主張也是合法的。稅法部分甲公司2024年取得銷售收入5000萬元，發(fā)生銷售成本3000萬元，銷售費用500萬元（其中廣告費300萬元），管理費用300萬元（其中業(yè)務招待費20萬元），財務費用100萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元）。要求：（1）計算甲公司2024年廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整金額。（2）計算甲公司2024年公益性捐贈的納稅調(diào)整金額。（3）計算甲公司2024年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）-廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生300萬元，未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整。-業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），按照孰低原則，業(yè)務招待費扣除限額為12萬元。實際發(fā)生20萬元，應納稅調(diào)增=20-12=8（萬元）。（2）會計利潤=5000-3000-500-300-100+200-150=1150（萬元）。公益性捐贈扣除限額=1150×12%=138（萬元），實際發(fā)生100萬元，未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整。（3）應納稅所得額=1150+8=1158（萬元）。應納企業(yè)所得稅稅額=1158×25%=289.5（萬元）。公司戰(zhàn)略與風險管理部分面對激烈的市場競爭，甲公司管理層決定實施多元化戰(zhàn)略，計劃進入新能源汽車領域。甲公司聘請了專業(yè)的咨詢機構進行市場調(diào)研和戰(zhàn)略分析，發(fā)現(xiàn)新能源汽車市場具有巨大的發(fā)展?jié)摿Γ瑫r也面臨著技術更新快、競爭激烈等風險。要求：（1）分析甲公司實施多元化戰(zhàn)略的動因。（2）針對新能源汽車市場的風險，甲公司可以采取哪些風險管理策略？答案：（1）甲公司實施多元化戰(zhàn)略的動因主要包括：-分散風險：甲公司所處的電子產(chǎn)品行業(yè)競爭激烈，通過進入新能源汽車領域，可以分散公司的經(jīng)營風險，降低對單一行業(yè)的依賴。-尋找新的利潤增長點：新能源汽車市場具有巨大的發(fā)展?jié)摿?，甲公司希望通過進入該領域，開拓新的市場，獲取更多的利潤。-利用剩余資源：甲公司作為大型制造業(yè)企業(yè)，可能擁有一些閑置的資源，如資金、技術、設備等，通過多元化戰(zhàn)略可以將這些資源充分利用起來，提高資源的使用效率。（2）針對新能源汽車市場的風險，甲公司可以采取以下風險管理策略：-風險規(guī)避：如果經(jīng)過評估，發(fā)現(xiàn)進入新能源汽車領域的風險過大，甲公司可以選擇放棄該戰(zhàn)略，繼續(xù)專注于現(xiàn)有業(yè)務。-風險降低：甲公司可以加強技術研發(fā)投入，提高自身的技術水平，以應對技術更新快的風險；