稅法第11版王紅云主編第十二章

其他稅云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云第一節(jié)

房產(chǎn)稅的計(jì)算1第二節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算2第三節(jié)

耕地占用稅的計(jì)算3第四節(jié)

車輛購置稅的計(jì)算4第五節(jié)

車船稅的計(jì)算52025/7/72第十二章

其他稅云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云第六節(jié)

印花稅的計(jì)算6第七節(jié)

契稅的計(jì)算7第八節(jié)

煙葉稅的計(jì)算8第九節(jié)

社會(huì)保險(xiǎn)金的計(jì)算910第十節(jié)

環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算911第十一節(jié)

船舶噸稅的計(jì)算2025/7/73其他稅第十二章第一節(jié)

房產(chǎn)稅的核算一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容

房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋這種不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)余值或租金向房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅，屬于財(cái)產(chǎn)類稅。（一）納稅義務(wù)人（二）征稅范圍2025/7/75云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容（三）房產(chǎn)稅的稅目稅率見表12-1表12-1房產(chǎn)稅的稅目稅率表2025/7/76云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、房產(chǎn)稅的基本內(nèi)容（四）房產(chǎn)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)1．納稅期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省（市、自治區(qū)）政府決定。2．納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅應(yīng)向房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)座落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。（五）納稅義務(wù)時(shí)間（六）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠2025/7/77云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算1．地上建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值（或租金收入）×適用稅率其中：房產(chǎn)計(jì)稅余值=房產(chǎn)原值×（1-原值減除比例）2．地下建筑物房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。2025/7/78云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第二節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅的核算一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容

2006年12月30日國務(wù)院第163次常務(wù)會(huì)議通過修訂《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令[1988]第17號(hào)），自2007年1月1日起施行。2025/7/710云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本內(nèi)容（一）稅目稅率表12-3土地使用稅的稅目稅率表（2007年1月1日起執(zhí)行）（二）計(jì)稅依據(jù)（三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（四）納稅地點(diǎn)（五）納稅期限（六）土地使用稅的稅收優(yōu)惠2025/7/711云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅土地面積×適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。2025/7/712云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第三節(jié)

耕地占用稅的核算一、耕地占用稅的基本內(nèi)容一、耕地占用稅的基本內(nèi)容

耕地占用稅是指以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收的稅金。耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，屬行為稅范疇。國務(wù)院頒布《耕地占用稅暫行條例》，自2008年1月1日?qǐng)?zhí)行。（二）納稅人

耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位；也包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。（三）征稅范圍（四）稅收優(yōu)惠（五）納稅期限2025/7/714云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。（二）稅率

1．實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。2．稅目稅率2025/7/715云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3．經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％。（三）應(yīng)納稅額計(jì)算

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行一次性征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)2025/7/716云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2025/7/717云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、耕地占用稅的納稅期限三、耕地占用稅的納稅期限四、耕地占用稅的減免2025/7/718云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第四節(jié)

車輛購置稅一、車輛購置稅的基本內(nèi)容一、車輛購置稅的基本內(nèi)容

（一）車輛購置稅征稅范圍

2019年7月1日起，《中華人民共和國車輛購置稅法》開始實(shí)施。征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）。

納稅人在中華人民共和國境內(nèi)購置上述應(yīng)稅車輛的都應(yīng)辦理車輛購置稅申報(bào)。2025/7/720云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。按不同的購置方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照下列情形確定：（1）購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價(jià)格憑證的開具日期；（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的為進(jìn)口之日，即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期；（3）自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。2025/7/721云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云（三）納稅地點(diǎn)

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。（四）納稅申報(bào)時(shí)間

納稅人購置應(yīng)稅車輛后應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。2025/7/722云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云（五）申報(bào)時(shí)納稅人需要提供的資料（1）《車輛購置稅納稅申報(bào)表》；（2）車輛合格證明和車輛相關(guān)價(jià)格憑證。車輛合格證明為整車出廠合格證或者車輛電子信息單。車輛相關(guān)價(jià)格憑證，如果屬于境內(nèi)購置車輛的為機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證。如果屬于進(jìn)口自用車輛的為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專用繳款書》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。如果屬于應(yīng)征消費(fèi)稅車輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》。2025/7/723云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云（六）免征車輛購置稅的車輛和提供的資料（1）免征車輛購置稅的車輛1）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛；3）懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛；4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛；5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。6）其他免征車輛購置稅的車輛。（2）納稅人在辦理免稅減稅時(shí)應(yīng)提供的資料2025/7/724云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購置稅的稅率為10%。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%計(jì)稅價(jià)格，按照下列規(guī)定確定：（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。（4）納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。2025/7/725云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第五節(jié)

車船稅的核算一、車船稅的基本內(nèi)容一、車船稅的基本內(nèi)容（一）納稅范圍

車船稅的納稅范圍是指在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。車船管理部門是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。（二）納稅人

車船稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。包括在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個(gè)人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。2025/7/727云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、車船稅的基本內(nèi)容（三）車船稅的稅目稅率（四）稅收優(yōu)惠（五）納稅義務(wù)時(shí)間和納稅期限（六）納稅地點(diǎn)（七）其他管理規(guī)定2025/7/728云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）計(jì)稅依據(jù)（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=×應(yīng)納稅月份數(shù)

三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算2025/7/729云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第六節(jié)

印花稅2025/7/7一、印花稅概述2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議通過的《印花稅法》，自2022年7月1日起施行。成為我國第12個(gè)立法的法律。1.印花稅的納稅人

(1)書立應(yīng)稅憑證的納稅人,為對(duì)應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。(2)采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人,為受托人和借款人,不包括委托人。(3)按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人,為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人,不包括拍賣人。(4)納稅人為境外單位或者個(gè)人,在境內(nèi)沒有代理人的,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅。2025/7/732云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云2.印花稅應(yīng)稅憑證的具體情形(1)在我國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證,應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。(2)企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù),且未另外書立買賣合同的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。(3)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同,應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。2025/7/73.印花稅的計(jì)稅依據(jù)(1)同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人,且未列明納稅人各自涉及金額的,以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計(jì)稅依據(jù)。(2)應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致,不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以所列金額為計(jì)稅依據(jù);變更應(yīng)稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。(3)納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的,納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。2025/7/7(4)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù),按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。(5)應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的,應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。(6)境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn),采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的,以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù),由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的,以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù),分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。(7)納稅人多貼的印花稅票,不予退稅及抵繳稅款。2025/7/74.印花稅的納稅期限印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納,應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納,具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。5.印花稅免稅的具體范圍6.印花稅的稅目稅率表2025/7/7二、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納印花稅=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

新的《中華人民共和國印花稅法》取消了按定額稅率計(jì)算印花稅。

2025/7/737云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第七節(jié)

契稅的核算一、契稅概述1.契稅的納稅義務(wù)人

契稅是指以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。即在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，按當(dāng)事人雙方所簽訂合同（契約）的成交價(jià)格的一定比例，向土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)承受者征收的一種稅金，就房屋買賣而言，誰買房誰納稅。2025/7/739云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云2.契稅的征稅范圍2.契稅的征稅范圍

契稅的征稅對(duì)象為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣。即以貨幣為媒介，出賣者向購買者過渡房產(chǎn)所有權(quán)的交易行為。（1）視同買辦房屋的情況(2）房屋的贈(zèng)與（3）房屋的交換

(4）企業(yè)分立

(5)企業(yè)出售(6)企業(yè)注銷、破產(chǎn)(7)其他情形2025/7/740云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

3.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。2025/7/74.契稅的稅率5.契稅的減免稅優(yōu)惠2025/7/742云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

二、契稅的計(jì)算

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格（或成交價(jià)、市場(chǎng)價(jià)、差價(jià)）×適用稅率2.契稅的計(jì)稅依據(jù)2025/7/7其他稅第十二章第八節(jié)煙葉稅的核算2025/7/745云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、煙葉稅的內(nèi)容1.煙葉稅的征稅范圍

對(duì)收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的收購金額征收。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。2.煙葉稅的稅率2025/7/746云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云3.煙葉稅的征收及納稅期限二、煙葉稅的計(jì)算二、煙葉稅的計(jì)算

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝煙葉收購金額×稅率1．煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購煙葉時(shí)，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2．煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。3．納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。2025/7/747云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第九節(jié)社會(huì)保險(xiǎn)基金1.社會(huì)保險(xiǎn)基金概述

社會(huì)保險(xiǎn)基金包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，俗稱“五險(xiǎn)”。2025/7/749云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云2.社會(huì)保險(xiǎn)金的具體內(nèi)容（1）

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)（3）工傷保險(xiǎn)（4）失業(yè)保險(xiǎn)（5）生育保險(xiǎn)

2025/7/750云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

3.“五險(xiǎn)一金”的計(jì)算

（1）“五險(xiǎn)一金”繳納比例匯總“五險(xiǎn)一金”繳納金額=繳費(fèi)工資基數(shù)×繳費(fèi)比例2025/7/7其他稅第十二章第十節(jié)環(huán)境保護(hù)稅一、環(huán)境保護(hù)稅的基本內(nèi)容

2016年12月25日全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)表決通過的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于2018年1月1日開始實(shí)施,環(huán)境保護(hù)稅由此成為我國第18個(gè)稅種。

我國排污費(fèi)征收制度已實(shí)施多年。針對(duì)影響環(huán)境的重點(diǎn)污染源情況,我國選擇對(duì)大氣、水、固體、噪聲等四類污染物征收排污費(fèi)。1.納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。2.征稅范圍

應(yīng)稅污染物指大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。2025/7/753云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云3.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報(bào)繳納。(2)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。2025/7/754云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

二、應(yīng)納稅額

按下列方法計(jì)算:(1)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額。(2)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額。(3)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額。(4)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。2025/7/755云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

三、稅收減免

下列情形,暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;(2)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;(4)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;(5)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。2025/7/756云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云其他稅第十二章第十一節(jié)

船舶噸稅一、船舶噸稅的基本內(nèi)容

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶(簡(jiǎn)稱應(yīng)稅船舶),應(yīng)繳納船舶噸稅(