基金稅務(wù)管理辦法試行總則制定目的為了加強基金稅務(wù)管理，規(guī)范基金稅務(wù)處理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險，確?；疬\營符合國家稅收法律法規(guī)的要求，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司基金業(yè)務(wù)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司管理的所有基金產(chǎn)品，包括但不限于證券投資基金、私募股權(quán)投資基金、創(chuàng)業(yè)投資基金等。管理原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保稅務(wù)處理合法合規(guī)。2.風(fēng)險防范原則：建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。3.成本效益原則：在合法合規(guī)的前提下，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低基金稅務(wù)成本。4.信息真實原則：準(zhǔn)確、完整地記錄和反映基金的稅務(wù)信息，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。稅務(wù)管理職責(zé)分工稅務(wù)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)研究國家稅收政策法規(guī)，及時掌握稅收政策變化，并向公司管理層和相關(guān)部門提供稅務(wù)政策解讀和建議。2.制定和完善公司基金稅務(wù)管理制度和流程，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的稅務(wù)管理工作。3.負(fù)責(zé)基金稅務(wù)核算和申報工作，包括企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等各類稅費的計算、申報和繳納。4.組織開展基金稅務(wù)風(fēng)險評估和管理工作，識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，并監(jiān)督措施的執(zhí)行情況。5.協(xié)調(diào)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，處理稅務(wù)咨詢、稅務(wù)檢查等涉稅事宜，維護(hù)公司的合法權(quán)益。6.整理和保管基金稅務(wù)檔案，確保稅務(wù)資料的完整性和安全性。投資管理部門職責(zé)1.在基金投資決策過程中，充分考慮稅收因素，合理選擇投資項目和投資方式，降低稅務(wù)成本。2.及時向稅務(wù)管理部門提供投資項目的相關(guān)信息，包括投資收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等情況，協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)核算和申報。3.配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險評估和管理工作，提供必要的資料和數(shù)據(jù)。運營管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)基金資產(chǎn)的日常運營管理，確?；鹳Y產(chǎn)的安全和完整。2.準(zhǔn)確記錄基金的收入、支出、資產(chǎn)凈值等財務(wù)信息，為稅務(wù)核算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。3.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納工作，及時提供相關(guān)的財務(wù)資料和數(shù)據(jù)。財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)基金的財務(wù)管理和會計核算工作，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整。2.與稅務(wù)管理部門密切配合，共同完成基金的稅務(wù)核算和申報工作，提供必要的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料。3.按照稅務(wù)管理部門的要求，及時支付稅款和相關(guān)費用。稅務(wù)核算與申報稅務(wù)核算1.收入核算基金的收入包括利息收入、股息收入、紅利收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。稅務(wù)管理部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確核算各項收入的應(yīng)稅金額。對于利息收入，應(yīng)按照合同約定的利率和期限計算應(yīng)稅利息收入；對于股息收入和紅利收入，應(yīng)按照被投資企業(yè)宣告分配的金額計算應(yīng)稅收入；對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓價格減去股權(quán)成本后的差額計算應(yīng)稅所得。2.成本費用核算基金的成本費用包括管理費、托管費、銷售服務(wù)費、交易費用等。稅務(wù)管理部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確核算各項成本費用的稅前扣除金額。對于管理費、托管費等固定費用，應(yīng)按照合同約定的金額和支付方式進(jìn)行核算；對于交易費用，應(yīng)按照實際發(fā)生的金額進(jìn)行核算。3.稅務(wù)調(diào)整在進(jìn)行稅務(wù)核算時，稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對會計利潤進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，計算應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)調(diào)整項目包括但不限于不征稅收入、免稅收入、稅前扣除項目、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。稅務(wù)申報1.申報期限稅務(wù)管理部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時進(jìn)行稅務(wù)申報。企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年度匯算清繳；增值稅按月或按季申報繳納；印花稅在應(yīng)稅行為發(fā)生時及時申報繳納。2.申報資料稅務(wù)管理部門在進(jìn)行稅務(wù)申報時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，準(zhǔn)備和提交相關(guān)的申報資料，包括納稅申報表、財務(wù)報表、稅務(wù)調(diào)整明細(xì)表等。3.申報流程稅務(wù)管理部門應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過稅務(wù)機關(guān)指定的申報渠道進(jìn)行稅務(wù)申報。申報完成后，應(yīng)及時繳納稅款，并取得完稅憑證。稅務(wù)籌劃籌劃原則1.合法性原則：稅務(wù)籌劃必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定。2.合理性原則：稅務(wù)籌劃方案應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，不得單純以減少稅款為目的進(jìn)行籌劃。3.整體性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)從基金整體利益出發(fā)，綜合考慮各種因素，避免因局部利益而損害整體利益。4.前瞻性原則：稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性，充分考慮稅收政策的變化和未來發(fā)展趨勢，制定具有長期可行性的籌劃方案?；I劃方法1.投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化：通過合理設(shè)計基金的投資結(jié)構(gòu)，選擇合適的投資主體和投資方式，降低稅務(wù)成本。例如，利用不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，選擇在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)立投資主體；采用股權(quán)與債權(quán)相結(jié)合的投資方式，合理分配投資收益，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。2.收入確認(rèn)時間調(diào)整：根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，合理調(diào)整收入的確認(rèn)時間，推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時間，獲得資金的時間價值。例如，對于一些可以分期確認(rèn)收入的項目，按照合同約定的收款時間分期確認(rèn)收入。3.成本費用扣除優(yōu)化：充分利用稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅前扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理增加成本費用的扣除金額，降低應(yīng)納稅所得額。例如，合理安排管理費、托管費等費用的支出，確保費用的合理性和合法性；對于符合條件的研發(fā)費用，按照規(guī)定進(jìn)行加計扣除。稅務(wù)風(fēng)險管理風(fēng)險識別1.政策風(fēng)險：國家稅收政策的變化可能導(dǎo)致基金的稅務(wù)處理方式發(fā)生改變，從而增加稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理部門應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)管理策略。2.操作風(fēng)險：在稅務(wù)核算和申報過程中，由于操作人員的疏忽或失誤，可能導(dǎo)致稅務(wù)申報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、申報不及時等問題，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強對操作人員的培訓(xùn)和管理，提高操作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。3.合規(guī)風(fēng)險：基金的運營活動如果不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，可能會面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰和滯納金等風(fēng)險。稅務(wù)管理部門應(yīng)加強對基金運營活動的稅務(wù)合規(guī)性審查，確?；疬\營活動合法合規(guī)。風(fēng)險評估1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期組織開展基金稅務(wù)風(fēng)險評估工作，采用定性和定量相結(jié)合的方法，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估。2.評估內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性、影響程度、風(fēng)險等級等。根據(jù)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。風(fēng)險應(yīng)對1.風(fēng)險規(guī)避：對于一些風(fēng)險較高且無法通過其他方式有效控制的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避措施，避免開展相關(guān)業(yè)務(wù)或活動。2.風(fēng)險降低：對于一些可以通過采取措施降低風(fēng)險程度的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)制定具體的風(fēng)險降低措施，如加強內(nèi)部控制、規(guī)范操作流程、加強稅務(wù)培訓(xùn)等。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移：對于一些無法自行承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險，可以通過購買保險、簽訂合同等方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險承受：對于一些風(fēng)險較低且可以自行承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險，可以選擇風(fēng)險承受，同時加強對風(fēng)險的監(jiān)測和管理。稅務(wù)檔案管理檔案內(nèi)容基金稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記資料、納稅申報表、完稅憑證、稅務(wù)審計報告、稅務(wù)咨詢函復(fù)等與基金稅務(wù)相關(guān)的各類文件和資料。檔案保管1.稅務(wù)管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)基金稅務(wù)檔案的保管工作，建立健全稅務(wù)檔案管理制度。2.稅務(wù)檔案應(yīng)按照年度和類別進(jìn)行分類整理，妥善保管，確保檔案的完整性和安全性。3.稅務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，一般不少于10年。檔案查閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案時，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.外部單位或個人因特殊原因需要查閱稅務(wù)檔