第二章審計(jì)規(guī)范體系

一、單項(xiàng)選擇題

1.下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的論述對(duì)口勺的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師日勺審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者運(yùn)莊財(cái)務(wù)報(bào)表作出對(duì)H勺決策的可靠程度

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息與否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證，其結(jié)論的提出可以是積

極方式也可以是消極方式

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外口勺預(yù)期使用者

對(duì)鑒證對(duì)象信息口勺信任程度

D、在直接匯報(bào)業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息體目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師口勺結(jié)論中，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

保證已鑒證對(duì)象信息的可靠程度

2.合適的原則應(yīng)當(dāng)具有的特性包括（）。

A、有關(guān)性；真實(shí)性；可靠性；可理解性

B、有關(guān)性；可靠性；中立性；可比性

C、充足性：完整性；中立性；可理解性

D、有關(guān)性；完整性；可靠性；中立性；可理解性

3.在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的J如下情形中，違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的J是：。

A、派往甲生物制藥企業(yè)的A審計(jì)小組組員中，沒有聘任生物或制藥方面H勺專家

B、所聘任的協(xié)助乙企業(yè)審計(jì)小組的專家L和M均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩

人親密協(xié)作才可以勝任

C、馬先生是丙企業(yè)的審計(jì)小組聘任日勺法律顧問，馬先生依J妻子牛女士是丙企業(yè)的董事

D、L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是丁玉器營(yíng)銷企業(yè)審計(jì)小組口勺負(fù)責(zé)人，其父老L受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審

計(jì)項(xiàng)FI的玉器鑒定專家

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出合理?致日勺評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有合適的）原

則。所謂合適的原則應(yīng)當(dāng)具有下列除（）以外口勺特性。

A、有關(guān)性：有關(guān)的原貝］有助于得出結(jié)論，該結(jié)論便于預(yù)期使用者作出決策

B、中立性：中立的原則有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論

C、完整性：完整日勺原則不應(yīng)忽視業(yè)務(wù)環(huán)境中也許影響得出結(jié)論的有關(guān)原因

D、詳細(xì)性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于?自身口勺預(yù)期、判斷對(duì)基準(zhǔn)對(duì)象績(jī)效評(píng)價(jià)和計(jì)量

5.執(zhí)行ABC企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的I審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某正在對(duì)ABC企業(yè)開

具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。婦下狀況中，不符合審計(jì)人員的職業(yè)

懷疑態(tài)度規(guī)定FI勺是（）。

A、對(duì)所檢查U勺每張銷售發(fā)票，注意蓋章與否清晰可見，有無(wú)異常II勺跡象

B、除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必規(guī)定ABC企業(yè)送檢發(fā)票

C、進(jìn)行常規(guī)檢查后假如沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認(rèn)為發(fā)票是真實(shí)可靠的

D、獲得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的蓋章確實(shí)不是偽造的

6.如下有關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說法中不對(duì)的的是（）。

A、對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息與否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以枳

極方式提出結(jié)論

B、在提供審閱服務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息與否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并

以積極方式提出結(jié)論

C、對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定日勺規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供有限保

證或合理保證

D、在提供有關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度口勺保證

7.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的說法不對(duì)的的是（）。

A、鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定日勺業(yè)務(wù)和直接匯報(bào)業(yè)務(wù)

B、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的I預(yù)期使用

者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)

C、鑒證業(yè)務(wù)U勺保證程度分為合理保證和有限保證

D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的

低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

8.財(cái)政部門有關(guān)負(fù)責(zé)人在檢查各事務(wù)所執(zhí)業(yè)狀況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中沒有違反規(guī)定口勺

是（）。

A、甲事務(wù)所接受ABC企業(yè)U勺委托由X注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理記賬，同步也對(duì)該企業(yè)進(jìn)行年報(bào)

審計(jì)。ABC企業(yè)為上市企業(yè)，但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有參與本次審計(jì)工作

B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ企業(yè)的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面H勺經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲

事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K去年曾是XYZ企業(yè)口勺會(huì)計(jì)。丙事務(wù)接受XYZFf勺委托進(jìn)行年報(bào)審計(jì)工

作，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目組組員但不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D、丁事務(wù)所在X銀行有50萬(wàn)元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對(duì)2023

年年報(bào)審計(jì)日勺委托

9.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定完畢委托業(yè)務(wù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉日勺商.業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得運(yùn)用其為自己或他人謀取

利益

C、除有關(guān)法規(guī)容許H勺情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供多種鑒證服

務(wù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳

10.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》,下列說法對(duì)的的是（）.

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容U勺其他業(yè)務(wù)或職務(wù)

C、對(duì)于未來(lái)事項(xiàng)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中不應(yīng)波及，因此也就不應(yīng)對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的

可實(shí)現(xiàn)程度刊登審計(jì)意見

D、任何狀況下，注朋會(huì)計(jì)師都不應(yīng)采用或有收費(fèi)方式

B、理解變更事務(wù)所的原因

C、會(huì)計(jì)政策不一樣步間的）采用與否遵照一貫性原則

D、所有持續(xù)會(huì)計(jì)重要性事項(xiàng)日勺評(píng)估

16.假如被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在（）狀況下很也許在訴訟中被判為

重大過錯(cuò)。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序一般可以發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)

B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤H勺審計(jì)意見

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明懂得存在重大錯(cuò)報(bào)但卻虛偽的陳說，出具無(wú)保留心見H勺審計(jì)匯報(bào)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵照了審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定

17.審計(jì)人員對(duì)被審單位內(nèi)應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量"勺函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記

錄不一樣：該企業(yè)表達(dá)，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨規(guī)定。對(duì)此

封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了二分之一，由于接一種而沒有看完，接完后誤認(rèn)為這是一

封已看完的回函，便承認(rèn)了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單

位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。

A、欺詐B、一般過錯(cuò)C、重大過錯(cuò)D、沒有過錯(cuò)

18.由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分

所為P企業(yè)出具虛假審計(jì)匯報(bào)而Q所尚不知曉，給Q所帶來(lái)嚴(yán)重影響。為防止類似狀況日勺

再次發(fā)生，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采用的針對(duì)性措施是（）。

A、嚴(yán)格遵照職業(yè)道德、專業(yè)原則日勺規(guī)定

R、建寺健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度

C、與委托人算訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)置責(zé)任保險(xiǎn)

19.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為防止法律訴訟而采用的如下詳細(xì)措施中，（）既可以起到防患于未然

的作用，又也許在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。

A、建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所n勺質(zhì)量控制制度

B、審慎地選擇被審計(jì)單位

C、深入理解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

D、嚴(yán)格遵照職業(yè)道德和專業(yè)原則日勺規(guī)定

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證詳細(xì)準(zhǔn)

則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)行了其他必要U勺審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中

的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（）。

A、沒有過錯(cuò)

B、一般過錯(cuò)

C、重大過錯(cuò)

D、欺詐

二、多選題

1.擬承接的J業(yè)務(wù)具有下列（）特性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。

A、使用H勺原則合適且預(yù)期使用者可以獲取該原則

B、鑒證對(duì)象合適：該業(yè)務(wù)具有合理的忖的

C、可以獲取充足、合適時(shí)證據(jù)以支持其結(jié)論

D、結(jié)論以書面表述，與提供口勺保證程度相適應(yīng)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度一般是合理保證而非絕對(duì)保證。這是由于，由于

下列（）原因的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不也許，也不符合成本效益

原則。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所使用的測(cè)試措施日勺可選擇性和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)，波及大量判斷

D、在某些狀況下，鑒證對(duì)象具有特殊性

3.下列（）狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以因委托人的規(guī)定變更業(yè)務(wù)類型。

A、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者口勺需求

B、預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C、業(yè)務(wù)范圍受到責(zé)任方的限制

D、業(yè)務(wù)范圍受到客觀環(huán)境的限制

4.按照職業(yè)道德的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有保守商業(yè)秘密口勺責(zé)任，但這不能成

為（）的理由。

A、拒絕按專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定揭示有關(guān)信息

B、拒絕為法律訴訟準(zhǔn)冬文獻(xiàn)

C、拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查

D、拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查

5.按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列（）行為與審計(jì)

業(yè)務(wù)不相容，都也許影響審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。

A、為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制

B、為客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)

C、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表

D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

6.“自我評(píng)價(jià)”是也許影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)、工性的重要原因。在如下所列日勺多種情形中，屬「咱

我評(píng)價(jià)”原因的是（）。

A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影

響的員工的）珍貴禮品或超過社會(huì)禮儀H勺款待

R、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往

C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)

D、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對(duì)獨(dú)立性日勺損害。如下情形中，屬于關(guān)

聯(lián)關(guān)系原因及I是（）.

A、鑒證小組組員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生

直接重大影響的員工

B、與鑒證小組組員關(guān)系親密的家庭組員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或

可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生宜接重大影響H勺員工

C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或可以對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員

工是事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

D、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)或?yàn)殍b證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)

象的數(shù)據(jù)或其他記錄

8.中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的I注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某曾經(jīng)擔(dān)任Y企業(yè)口勺秘書。在確定Y企業(yè)2023

年度財(cái)務(wù)報(bào)表口勺審計(jì)小組組員時(shí)，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李某任職的詳維狀況

決定與否能派李某參與審計(jì)小組。如下情形中，影響李某審計(jì)獨(dú)立性的是（）。

A、李某曾于2023年擔(dān)任Y企業(yè)的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y企業(yè)日勺副董事長(zhǎng)

B、李某曾于2023年擔(dān)，壬Y企業(yè)『、JM茶事長(zhǎng)秘書，該堇事長(zhǎng)已于2023年定居國(guó)外

C、李某曾于2023年上六個(gè)月?lián)蝁企業(yè)N主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理H勺秘書，該副總經(jīng)理已

于2023年8月離職

D、李某曾于2023年擔(dān)任Y企業(yè)主管生產(chǎn)日勺P副總經(jīng)理的I秘書，該副總經(jīng)理已于2023

年辦理了離休手續(xù)

9.王某是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其姐夫是S企業(yè)H勺財(cái)務(wù)人員，專門登記應(yīng)

收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了S企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所

人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入S企業(yè)審計(jì)小組，并規(guī)定項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某的工作做合適安

排，以維護(hù)審計(jì)的J獨(dú)。性，.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某安排了加下時(shí)工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)殹靶匀丈?/p>

工作是（）。

A、審查合計(jì)折舊時(shí)計(jì)提項(xiàng)目

B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)整表

C、審查當(dāng)年發(fā)生日勺壞賬損失

D、審查實(shí)收資本、盈余公積、資本公積項(xiàng)目

10.下列有關(guān)審計(jì)收費(fèi)問題，理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ㎡

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄B勺資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組組員審計(jì)過程中估計(jì)花費(fèi)口勺審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)

金額

C、由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛審計(jì)完被審計(jì)單位2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此在對(duì)被審計(jì)單

位2023年6月份增發(fā)B股新股方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)因此持續(xù)審計(jì)并

且兩次審計(jì)時(shí)間間隔較短為由，減少了此處審計(jì)的收費(fèi)金額，但保證審計(jì)工作質(zhì)量不受影響,

同步讓被審計(jì)單位理解了專業(yè)服務(wù)日勺范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)隨意減少審計(jì)收費(fèi)原則，但假如其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少審計(jì)收費(fèi)原

則，就可以對(duì)應(yīng)減少自身收費(fèi)原則，以保證審計(jì)客戶不流失

II.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有（）而未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，則應(yīng)負(fù)審

計(jì)責(zé)任。

A、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B、充足考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D、實(shí)行必要和合適的審計(jì)程序

12.為了盡量不發(fā)生過錯(cuò)或防止欺詐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)到達(dá)（）基本規(guī)定。

A、嚴(yán)格遵照專業(yè)原則

B、增強(qiáng)職業(yè)獨(dú)立性

C、保持職業(yè)謹(jǐn)慎

D、強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督

13.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最重要的兩個(gè)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。

A、沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B、法院常常做出對(duì)弱者有利日勺判決

C、法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難

D、審計(jì)成果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害

14.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯(cuò)報(bào)，在如卜.（）條件同步被滿

足的狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才也許被判與肩負(fù)重大過錯(cuò)對(duì)應(yīng)口勺法律責(zé)任。

A、錯(cuò)報(bào)是重大口勺

B、被審計(jì)單位11勺內(nèi)部控制無(wú)效

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有運(yùn)川合適II勺實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī)

15.一般而言，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中存在如下狀況，則有也許導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任口勺

狀況是（）。

A、在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估匯報(bào)弄虛作假的

B、給委托人、其他利害關(guān)系人導(dǎo)致?lián)p失的

C、因過錯(cuò)提供有重大遺漏的審計(jì)匯報(bào)的

D、在代理記賬過程中故意提供虛假證明文獻(xiàn)的

三、判斷題

1.審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供了行為原則，而職業(yè)道德準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)

行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合對(duì)應(yīng)的專業(yè)原則提供了保障。（）

2.在承接其他鑒證業(yè)務(wù)之后，假如規(guī)定將其他鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC

的其他鑒證業(yè)務(wù)變更為有騏保證的其他鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得同意這一變更。（）

3.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)F?師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)

鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。（）

4.對(duì)?已承接的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)。（）

5.《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》所稱W、J注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所

執(zhí)業(yè)的人員。（）

6.在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者也許是同一方。（）

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。

（）

8.經(jīng)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（）

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)匯報(bào)并非對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的J擔(dān)保，因此，未檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，

并不一定表達(dá)審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行。（）

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留心見的前提下，被審計(jì)單位假如發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必

然存在審計(jì)失敗。（）

四、簡(jiǎn)答題

1.試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？

2.中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采用了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)公布了廣告：

二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入口勺5%提成。廣告其大體內(nèi)容為：

“該所為全省最早成立H勺第一家合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，匯集了全國(guó)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參

與全國(guó)某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向數(shù)年來(lái)支持該所工作日勺有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所

合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠(chéng)為上市企業(yè)和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、

企業(yè)征詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同步還通過電視臺(tái)邀

請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān).1二市企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪，主持人首先簡(jiǎn)介了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中天恒

信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分企業(yè)經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成功上

市的實(shí)例。一天，P企業(yè)經(jīng)理助理前來(lái)商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P

企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P企業(yè)交往時(shí)間也較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到

收費(fèi)比較可觀，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收

費(fèi)按所審的I資產(chǎn)總額的5%收取，于提交審計(jì)匯報(bào)口一次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明

顯增長(zhǎng)，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P企業(yè)的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)

T作.但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B仟項(xiàng)目經(jīng)理.同步聘任十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的碩士

協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)與否違反了職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定，回答“違反'域”不

違反“，并闡明理由。①在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)公布了廣告。②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣

告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。③該所為全省最早成立日勺第一家合作制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈

資產(chǎn)為1500萬(wàn)元，匯集了全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英。④該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)

評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國(guó)某職業(yè)資格考試U勺命題工作等。⑤該廣告內(nèi)容真

實(shí)。⑥事務(wù)所同步還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了專訪，主持人首先簡(jiǎn)介了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為中

天恒信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分企業(yè)經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計(jì)后成

功上市W、J實(shí)例。⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理。⑧并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額口勺5%）

收取，于提交審計(jì)匯報(bào)日一次付清。⑨P企業(yè)Fl勺業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作。

3.指出下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)“師為保持獨(dú)立性與否應(yīng)當(dāng)問避，為何？注冊(cè)會(huì)訂師所在的會(huì)訂

師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)當(dāng)注意什么？（1）注朋會(huì)計(jì)師王民的女兒向銀行申請(qǐng)房屋

抵押貸款時(shí)，按照正常日勺貸款程序、條件和規(guī)定由海通科技企業(yè)作為其貸款擔(dān)保人貸款，事

務(wù)所委派王民審計(jì)海通科技2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的妻子擁有海通科

技企業(yè)超過5%口勺股權(quán)，海通科技企業(yè)聘任王民審計(jì)其2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）海通科

技企業(yè)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民妻子口勺弟弟擔(dān)任海通科技企

業(yè)的獨(dú)立董事。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民曾接受委托為海通科技企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，海通

科技企業(yè)聘任王民審計(jì)其2023年度的J會(huì)計(jì)報(bào)表。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民長(zhǎng)期為海通科技企業(yè)

代理記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技企業(yè)聘任王民審計(jì)其2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（6）海通

科技企業(yè)聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師土民審計(jì)其2023年度H勺會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技企業(yè)是一家股份制商

業(yè)銀行，曾長(zhǎng)期為王民父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民已經(jīng)擔(dān)

任海通科技企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)日勺項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2023年海通科技企業(yè)仍聘任王

民擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)其會(huì)計(jì)報(bào)表。（8）事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)海通科技企業(yè)2023

年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民擁有海通科技企業(yè)的子企業(yè)發(fā)行I向企業(yè)債券。

4.中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了隆科電子股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù).隆科電子股份

有限企業(yè)的小股東代表律師以隆科電子股份有限企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過錯(cuò)、導(dǎo)致

其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟,規(guī)定中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

規(guī)定：中大恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任日勺律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)提出如下問題，請(qǐng)代為回答：（I）

在什么狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許被認(rèn)為免于承擔(dān)民事責(zé)任？（2）在什么狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師也許對(duì)第三方承擔(dān)法律責(zé)任？（3）針對(duì)第三方的訴訟,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)怎樣為自己抗辯？

第二章習(xí)題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.答案:C解析:審計(jì)垢論只能以積極方式提出結(jié)論。

2.答案:D

3.答案:C解析:A：假如A審計(jì)小組中有熟悉生物或制藥行業(yè)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，事務(wù)所

沒有必要另請(qǐng)專家：B：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則并不規(guī)定項(xiàng)目組每個(gè)組員口勺單獨(dú)工作能力，只對(duì)

項(xiàng)目組的整體勝任能力提出了規(guī)定；C：馬先生口勺獨(dú)立性受到影響，不能參與該審計(jì)小組；

D：老L所鑒證的并非小L的工作成果。

4.答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師基丁自身日勺預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)基準(zhǔn)對(duì)象績(jī)效評(píng)價(jià)和il量，

都不構(gòu)成合適H勺原則。

5.答案:D解析:假如有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)行程序D

6.答案:B解析:由于在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息與否不存在重大錯(cuò)報(bào)提

供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論，B不對(duì)時(shí)。

7.答案:D解析:由于合理保證時(shí)鑒證業(yè)務(wù)日勺目H勺是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)

環(huán)境下可接受H勺低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，D不對(duì)時(shí)。

8.答案:B解析:選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市企業(yè)同步提供代理記賬和審計(jì)服務(wù)；選

項(xiàng)C,由于其在鑒證匯報(bào)波及的期間內(nèi)曾經(jīng)在鑒證業(yè)務(wù)所波及的期間從事與鑒證對(duì)象有關(guān)的

工作，因此只有K注冊(cè)會(huì)計(jì)師不參與鑒證工作，才能將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生口勺威脅降至可接受水

平；選項(xiàng)D,只有當(dāng)貸款是按照正?？谏踪J款程序、條件和規(guī)定進(jìn)行的，并且貸款對(duì)于會(huì)計(jì)師

事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅；假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有能力提供專

業(yè)服務(wù)的某些特定部分，可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估

師等專家尋求技術(shù)提議，因此B是對(duì)的口勺。

9.答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，也不得詆毀同行。

10.答案:B解析:A項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上

日勺獨(dú)立，非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性沒有規(guī)定；C項(xiàng)，審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注有關(guān)未來(lái)

事項(xiàng)的狀況，例如或有事項(xiàng)的狀況，但不應(yīng)對(duì)其可實(shí)現(xiàn)程度刊登意見；D項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)

行鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用，但非鑒證業(yè)務(wù)是可以H勺，例如為客戶設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制，假如設(shè)計(jì)的質(zhì)量比較高，客戶可以予以一定H勺獎(jiǎng)勵(lì)，并提高服務(wù)費(fèi)用。

11.答案:D解析:A、B、C中日勺人員都是注會(huì)的直系親屬，但他們?nèi)丈茁殑?wù)均不會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)

象產(chǎn)生重大、直接影響。

12.答案:D解析:D不嚴(yán)謹(jǐn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人員，但若子女口勺

工作內(nèi)容對(duì)審計(jì)的對(duì)象有重大、直接影響，則不能承接這一企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。

13.答案:B解析:A重要會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力；B從經(jīng)濟(jì)利益方面影響?yīng)毩⑿?

C、D均不符合職業(yè)道德時(shí)規(guī)定，但不致影響?yīng)毩⑿浴?/p>

14.答案:C解析:雖然假如可以采用防備措施將對(duì)獨(dú)立性影響減少至可接受水平，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理征

詢等服務(wù)。但在中國(guó)，對(duì)于上市企業(yè)，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所同步為上市企業(yè)提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表

和審計(jì)服務(wù)、或同步提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為

鑒證客戶的高級(jí)管理人員，所產(chǎn)生的自我評(píng)估、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有任何防備

措施可以將其降至可接受水平，為此，有關(guān)規(guī)定不容許會(huì)計(jì)師事務(wù)所同步為上市企業(yè)提供代

編財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)、或同步提供資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)服務(wù)、或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員

或員工成為鑒證客戶的高級(jí)管理人員。

15.答案;B解折:A、C、D不屬于接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，前后任注朋會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)溝通口勺事項(xiàng)。

16.答案:A解析:“重要性”、“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念有助于辨別注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般過錯(cuò)與重

大過錯(cuò)。B項(xiàng)，一般認(rèn)為其負(fù)有一般過錯(cuò)或無(wú)過錯(cuò)：C項(xiàng)，一般推定為欺詐；D項(xiàng)，一般認(rèn)

為其負(fù)有一般過錯(cuò)或無(wú)過錯(cuò)。

17.答案:B解析:審計(jì)人員進(jìn)行了“大量叩勺函證，僅發(fā)現(xiàn)一封與記錄不符，已經(jīng)按審計(jì)準(zhǔn)

則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)程序，但由于沒有保持應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎，在此狀況下，判斷為一般過錯(cuò)

是合適的。

18.答案:B解析:A是XV注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人口勺規(guī)定；Q所對(duì)其分所日勺控制與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)

(C)：D有助于不測(cè)狀況的處理，而不能防止不測(cè)狀況的發(fā)生。

19.答案:D解析:在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責(zé)任H勺抗訴理由。

20.答案:A解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師“按照函證詳細(xì)準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)行了其

他必要的審計(jì)程序“，己表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)保持了應(yīng)收的謹(jǐn)慎，無(wú)過錯(cuò)行為。

二、多選題

1.答案:ABCD2.答案:ABCD

3.答案:AB解析:無(wú)論業(yè)務(wù)范圍受到責(zé)任方還是客觀的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制

的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的匯報(bào)。因業(yè)務(wù)范圍受到限制而變更業(yè)務(wù)

類型是不合適日勺。

4.答案:ABCD

5.答案:BCD解析:為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制不影響審計(jì)的獨(dú)立性。

6.答案:CD

7.答案?RC解析:關(guān)聯(lián)關(guān)系規(guī)范的情形是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶并無(wú)實(shí)

質(zhì)性聯(lián)絡(luò)，但“通過他人或禮品''與鑒證客戶產(chǎn)生關(guān)系。A、D所波及H勺均為鑒證小組組員自

身。

8.答案:ABC解析:A：只要L仍在Y企業(yè)任職，李某的獨(dú)立性就受到影響；B：李某2023

年任職期間的業(yè)務(wù)也許通過資產(chǎn)負(fù)債表延續(xù)到2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表H勺審計(jì)范圍中，李某日勺獨(dú)

立性無(wú)法保證；C：李某向工作飲食在審計(jì)范圍中，獨(dú)立性受到損害；D：P己離休，李某

的工作對(duì)審計(jì)范圍也無(wú)直接影響，對(duì)獨(dú)立性的影響已降至可接受水平如下。

9.答案:AD解析:A：合計(jì)折舊不會(huì)成為應(yīng)收賬款的對(duì)方科目，與應(yīng)收賬款之間不僅不存

在直接聯(lián)絡(luò)，也不存在間接聯(lián)絡(luò)；B：銀行存款也許是應(yīng)收賬款的對(duì)方科目；C：壞賬損失

與應(yīng)由賬款有直接聯(lián)絡(luò)；D中所列項(xiàng)目均不會(huì)成為應(yīng)收賬款的對(duì)方科目。

10.答案:ABC解析:A項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)的收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)H勺收費(fèi)形式，A和B都

是容許的，并且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要收費(fèi)方式；C項(xiàng)，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審

計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶理解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合規(guī)定；D項(xiàng)，

減少審計(jì)收費(fèi)自身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所保證審計(jì)客戶不流失H勺一項(xiàng)詳細(xì)措施，但必須保證審計(jì)工

作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶理解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

11.答案:ABD解析:米賴內(nèi)部控制不是必要的。

12.答案:BCD解析:注意辨別本方面的嘎本規(guī)定”與“詳細(xì)措施

13.答案:AD解析:法院、法庭并不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律貢任的重要原因。

14.答案:ABC解析:假如錯(cuò)報(bào)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任；假如內(nèi)部控制有效，一般被

判為一般過錯(cuò)；假如運(yùn)用了合適的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，至多被判為一般過錯(cuò)；如有不良動(dòng)機(jī)，

很也許被判為欺詐。

15.答案:AD解析:承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是被鑒定為欺詐。對(duì)導(dǎo)致?lián)p失（B）的懲罰與“民

事賠償”相對(duì)應(yīng)；過錯(cuò)一般與行政責(zé)任、民事責(zé)任相對(duì)應(yīng)。

三、判斷題

1.答案:x解析:前者的說法是對(duì)II勺的，但背面的說法應(yīng)當(dāng)是：質(zhì)量控制準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師

執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)符合對(duì)應(yīng)的專業(yè)原則提供了保障。

2.答案:x解析:假如有合理理由，可鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC日勺鑒證業(yè)

務(wù)變更為有限保證口勺鑒證業(yè)務(wù)。

3.答案W

4.答案:x解析:對(duì)于已承接地鑒證業(yè)務(wù)，假如沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)

變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC口勺鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

5.答案:x解析：《鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》所稱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并在

會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)日勺人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

6.答案W解析:在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者也許是同一方，也也許不是同一方。

7.答案:x解析:假如其親屬不是簽證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員，也不是可以

對(duì)簽證.業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，就不用回避。

8.答案W解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間日勺業(yè)務(wù)協(xié)作常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師跨所執(zhí)業(yè)，只要所屬會(huì)計(jì)

師事務(wù)所同意，不違反職業(yè)道德口勺規(guī)定。

9.答案W解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然完全根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不也許保證將所有重大錯(cuò)

報(bào)揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。

10.答案:x解析:被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗不能等同于審計(jì)失敗。

四、簡(jiǎn)答題

I.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)日勺區(qū)別重要表目前如下八個(gè)方面：

（1）目的不一樣。合理保證的目的是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至詳細(xì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，

以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后日勺信息提供高水平日勺保證。有限保證日勺目

的是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至詳細(xì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基

礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后日勺信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應(yīng)當(dāng)是一種故意義口勺

保證水平，即可以在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任。

（2）證據(jù)搜集程序不一樣。在合理保證"勺鑒證業(yè)務(wù)中，為了可以以積極方式提出結(jié)論，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過?種不停修正日勺、系統(tǒng)化日勺執(zhí)業(yè)過程，獲取充足、合適時(shí)證據(jù)與合理保證

日勺鑒過業(yè)務(wù)相比，有限保證日勺鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)搜集程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面是故意識(shí)

地加以限制rJ,重要采用問詢和分析程序獲取證據(jù)。

（3）所需證據(jù)數(shù)量不一樣。由于證據(jù)搜集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的不一樣，對(duì)應(yīng)地，在

兩類業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師搜集證據(jù)的數(shù)量也不?樣。提供合理保證比提供有限保證需要更充

足的證據(jù)。

（4）鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不?樣。鑒證'業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)是指鑒證對(duì)象信息在鑒證前存在重大錯(cuò)報(bào)的也許性.對(duì)于同一種鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信

息進(jìn)行鑒證，不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供口勺是合理保證還是有限保證，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均不存在差

異。但檢查風(fēng)險(xiǎn)則否則，這是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是

重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的也許性。檢查風(fēng)險(xiǎn)H勺高下取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)

行程序搜集證據(jù)H勺性質(zhì)、時(shí)間、和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)H勺證據(jù)搜集程序在上述方

面受到故意識(shí)H勺限制，因此，其檢杳風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證H勺鑒證業(yè)務(wù)。對(duì)應(yīng)地，有限保證的鑒

證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。

（5）鑒證對(duì)象信息的可信性不一樣。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證

的鑒證業(yè)務(wù)中實(shí)行的證據(jù)搜集程序更為系統(tǒng)和全面，搜臭的證據(jù)更充足，提供的保證水平更

高，對(duì)應(yīng)地，鑒證后的鑒證對(duì)象信息也更為可信。

（6）提出結(jié)論的方式不一樣。合理保證和有限保證提供的保證水平不一樣，鑒證后鑒證對(duì)

象信息的可信性也不一樣，為了使預(yù)期使用者可以清晰理解兩者的區(qū)別，兩者提出結(jié)論U勺方

式也不一樣。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證口勺鑒證業(yè)

務(wù)規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任大小不一樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)的責(zé)任要不小

于在有限保證日勺鑒證業(yè)務(wù)中承擔(dān)日勺責(zé)任。

（8）業(yè)務(wù)收費(fèi)不一樣。對(duì)于同一種鑒證對(duì)象來(lái)說，合理保證與有限保證相比，前者提供H勺

保證水平高于后者、鑒證對(duì)象信息日勺可信性高于后者、證據(jù)搜集程序日勺系統(tǒng)性和全面性高于

后者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任高于后者，因此，業(yè)務(wù)收費(fèi)水平也高于后者.

2.①違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得運(yùn)用新聞媒體對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳。

②違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的規(guī)定向非客戶發(fā)放,

但不得廣泛發(fā)放:注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)