壞賬準(zhǔn)備管理暫行辦法總則制定目的為了加強(qiáng)公司的財務(wù)管理，規(guī)范壞賬準(zhǔn)備的計提、核銷等管理工作，真實、準(zhǔn)確地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，有效防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本暫行辦法。適用范圍本辦法適用于公司及下屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）的壞賬準(zhǔn)備管理工作。定義本辦法所稱壞賬，是指公司無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。壞賬準(zhǔn)備是指公司對應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失而計提的準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備的計提原則謹(jǐn)慎性原則各單位應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，充分估計應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失，合理計提壞賬準(zhǔn)備，不得多提、少提或不提壞賬準(zhǔn)備，不得計提秘密準(zhǔn)備?？陀^性原則壞賬準(zhǔn)備的計提應(yīng)當(dāng)以客觀、可靠的證據(jù)為依據(jù)，包括客戶的財務(wù)狀況、信用狀況、歷史還款記錄、市場環(huán)境等因素，不得隨意計提或調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。一致性原則各單位應(yīng)當(dāng)采用一致的壞賬準(zhǔn)備計提方法和政策，不得隨意變更。如因特殊情況需要變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以說明。壞賬準(zhǔn)備的計提方法賬齡分析法各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡長短，將其劃分為不同的區(qū)間，并按照不同的比例計提壞賬準(zhǔn)備。具體賬齡區(qū)間和計提比例如下：|賬齡|計提比例|||||1年以內(nèi)（含1年）|X%||12年（含2年）|X%||23年（含3年）|X%||3年以上|X%|個別認(rèn)定法對于單項金額重大的應(yīng)收款項，各單位應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，計提壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項，也應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試并計提壞賬準(zhǔn)備。組合計提法對于單項金額不重大且未單獨進(jìn)行減值測試的應(yīng)收款項，各單位可以按照信用風(fēng)險特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時情況確定本期各項組合計提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提程序數(shù)據(jù)收集與分析各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期（至少每季度）對應(yīng)收款項進(jìn)行全面清理，收集應(yīng)收款項的相關(guān)信息，包括客戶名稱、金額、賬齡、交易背景、還款情況等，并對其進(jìn)行分析，評估應(yīng)收款項的可收回性。初步計提各單位財務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡、信用狀況等因素，按照本辦法規(guī)定的計提方法和比例，初步計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制“壞賬準(zhǔn)備計提計算表”。審核與審批“壞賬準(zhǔn)備計提計算表”經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，報單位負(fù)責(zé)人審批。對于金額較大或存在重大風(fēng)險的應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備計提，還應(yīng)當(dāng)提交公司管理層或董事會審批。賬務(wù)處理各單位財務(wù)部門根據(jù)審批通過的“壞賬準(zhǔn)備計提計算表”，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。壞賬的核銷核銷條件符合下列條件之一的應(yīng)收款項，可確認(rèn)為壞賬并予以核銷：1.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項；2.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收款項無法收回或收回的可能性極小，如債務(wù)人已撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，或連續(xù)三年以上停止經(jīng)營活動等；3.經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項。核銷程序1.申請：各單位業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)符合壞賬核銷條件的應(yīng)收款項時，應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)部門提出壞賬核銷申請，并提供相關(guān)證明材料，包括法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的注銷或吊銷證明、公安部門的死亡證明、債務(wù)重組協(xié)議、催款記錄等。2.審核：財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門的壞賬核銷申請后，應(yīng)當(dāng)對申請材料進(jìn)行審核，核實應(yīng)收款項的真實性、準(zhǔn)確性和核銷的合理性。審核通過后，編制“壞賬核銷申請表”，并提交單位負(fù)責(zé)人審批。3.審批：“壞賬核銷申請表”經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后，對于金額較小的壞賬核銷，由公司財務(wù)部門備案；對于金額較大或存在重大風(fēng)險的壞賬核銷，還應(yīng)當(dāng)提交公司管理層或董事會審批。4.賬務(wù)處理：各單位財務(wù)部門根據(jù)審批通過的“壞賬核銷申請表”，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目。后續(xù)管理已核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)建立備查簿進(jìn)行登記，保留追索權(quán)。各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)繼續(xù)關(guān)注已核銷壞賬的債務(wù)人情況，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力，應(yīng)當(dāng)及時采取措施進(jìn)行追償。收回已核銷的壞賬時，應(yīng)當(dāng)按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目。監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期（至少每年一次）對各單位的壞賬準(zhǔn)備管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查壞賬準(zhǔn)備的計提、核銷是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在違規(guī)操作行為。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。外部審計公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定聘請外部審計機(jī)構(gòu)對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計。外部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中，將對公司的壞賬準(zhǔn)備管理工作進(jìn)行審計，各單位應(yīng)當(dāng)積極配合，提供相關(guān)資料。對于外部審計機(jī)構(gòu)提出的意見和建議，公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對待，及時進(jìn)行整改。責(zé)任追究對于在壞賬準(zhǔn)備管理工作中存在違規(guī)操作、濫用職權(quán)、玩忽職守等行為，導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照公司的有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。信息披露各單位應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)監(jiān)管要求，在財務(wù)報表附注中披露壞賬準(zhǔn)備的