垃圾發(fā)電成本管理辦法總則目的為加強(qiáng)垃圾發(fā)電企業(yè)的成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障垃圾發(fā)電產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及企業(yè)實(shí)際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有垃圾發(fā)電項(xiàng)目的成本管理活動(dòng)，包括垃圾收集、運(yùn)輸、處理以及發(fā)電等各個(gè)環(huán)節(jié)的成本核算、分析、控制和監(jiān)督?；驹瓌t1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保成本管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：對(duì)垃圾發(fā)電項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行全面成本管理，涵蓋所有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本費(fèi)用。3.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。4.權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則：明確各部門(mén)和崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理績(jī)效與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。5.科學(xué)性原則：運(yùn)用科學(xué)的成本管理方法和技術(shù)手段，提高成本管理的準(zhǔn)確性和有效性。成本管理組織與職責(zé)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組公司成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，分管副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，成員包括財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、采購(gòu)等部門(mén)負(fù)責(zé)人。其主要職責(zé)如下：1.制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，審批成本管理制度和重大成本管理決策。2.定期召開(kāi)成本管理會(huì)議，分析成本管理狀況，協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問(wèn)題。3.對(duì)各部門(mén)成本管理工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施。財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)建立健全成本核算體系，制定成本核算方法和流程，準(zhǔn)確核算垃圾發(fā)電項(xiàng)目的成本費(fèi)用。2.編制成本預(yù)算，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)反饋成本信息。3.參與成本控制方案的制定和審核，對(duì)成本費(fèi)用的支出進(jìn)行監(jiān)督和審核。4.定期編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本分析報(bào)告和決策支持。生產(chǎn)部門(mén)1.負(fù)責(zé)垃圾發(fā)電生產(chǎn)過(guò)程的成本控制，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.制定生產(chǎn)消耗定額，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的原材料、燃料、動(dòng)力等消耗進(jìn)行監(jiān)控和管理。3.加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，降低設(shè)備故障率，減少設(shè)備維修成本。4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核算和分析，提供生產(chǎn)過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。運(yùn)營(yíng)部門(mén)1.負(fù)責(zé)垃圾收集、運(yùn)輸和處理環(huán)節(jié)的成本管理，合理安排垃圾運(yùn)輸路線(xiàn)和處理方式，降低運(yùn)輸和處理成本。2.加強(qiáng)對(duì)垃圾處理設(shè)施的運(yùn)營(yíng)管理，提高設(shè)施的運(yùn)行效率和處理能力，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.與相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，確保垃圾的穩(wěn)定供應(yīng)和處理，避免因垃圾供應(yīng)不足或處理不當(dāng)導(dǎo)致的成本增加。4.收集和整理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本數(shù)據(jù)，為成本核算和分析提供依據(jù)。采購(gòu)部門(mén)1.負(fù)責(zé)原材料、燃料、設(shè)備和物資的采購(gòu)管理，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，控制采購(gòu)成本。2.建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)、低價(jià)的供應(yīng)商，降低采購(gòu)價(jià)格。3.加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，規(guī)范采購(gòu)行為，防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。4.及時(shí)提供采購(gòu)成本信息，配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行成本核算和分析。成本核算成本核算對(duì)象以每個(gè)垃圾發(fā)電項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，分別核算各項(xiàng)目的成本費(fèi)用。成本核算項(xiàng)目1.直接材料成本：包括垃圾處理過(guò)程中消耗的各種原材料，如石灰石、活性炭、化學(xué)藥劑等，以及發(fā)電過(guò)程中消耗的燃料，如煤炭、天然氣等。2.直接人工成本：指直接從事垃圾發(fā)電生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等薪酬支出。3.制造費(fèi)用：包括生產(chǎn)車(chē)間和運(yùn)營(yíng)部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如設(shè)備折舊、維修費(fèi)用、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。4.垃圾收集運(yùn)輸成本：涵蓋垃圾從收集點(diǎn)到處理廠的運(yùn)輸費(fèi)用，以及收集過(guò)程中使用的設(shè)備和工具的折舊、維修等費(fèi)用。5.環(huán)保成本：為滿(mǎn)足環(huán)保要求而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廢氣、廢水處理費(fèi)用，環(huán)保監(jiān)測(cè)費(fèi)用等。成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。具體核算步驟如下：1.確定成本核算期間，一般以月為核算周期。2.收集和整理各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)，包括原材料采購(gòu)發(fā)票、員工工資表、設(shè)備維修記錄等。3.按照成本核算項(xiàng)目和核算方法，將各項(xiàng)成本費(fèi)用分配到各個(gè)成本核算對(duì)象。4.計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。成本核算流程1.每月末，各部門(mén)將本部門(mén)發(fā)生的成本費(fèi)用原始憑證和相關(guān)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收到的原始憑證和資料進(jìn)行審核和整理，編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記成本明細(xì)賬和總賬。4.月末，進(jìn)行成本核算和成本分析，編制成本報(bào)表和成本分析報(bào)告。成本預(yù)算預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為依據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)行情和歷史成本數(shù)據(jù)，合理確定成本預(yù)算目標(biāo)。2.堅(jiān)持實(shí)事求是、科學(xué)合理的原則，充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算的可行性和可靠性。3.實(shí)行分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的原則，明確各部門(mén)在預(yù)算編制中的職責(zé)和任務(wù)。4.遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保成本預(yù)算與收入預(yù)算相匹配。預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法編制成本預(yù)算。零基預(yù)算是指不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算編制方法。預(yù)算編制流程1.每年年底，公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和下一年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出下一年度成本預(yù)算總體目標(biāo)和要求。2.各部門(mén)根據(jù)公司下達(dá)的成本預(yù)算總體目標(biāo)和要求，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)的成本預(yù)算草案。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)報(bào)送的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核和匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案。4.公司成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)公司年度成本預(yù)算草案進(jìn)行審議和調(diào)整，報(bào)公司董事會(huì)審批。5.經(jīng)公司董事會(huì)審批通過(guò)的成本預(yù)算，由公司總經(jīng)理下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門(mén)按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。2.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)向各部門(mén)反饋預(yù)算執(zhí)行信息。3.對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大差異，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，并報(bào)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。4.因特殊情況需要調(diào)整成本預(yù)算的，各部門(mén)應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，報(bào)公司董事會(huì)審批。成本控制事前控制1.在項(xiàng)目投資決策階段，進(jìn)行充分的可行性研究和成本效益分析，評(píng)估項(xiàng)目的投資回報(bào)率和風(fēng)險(xiǎn)水平，避免盲目投資。2.在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，優(yōu)化項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案，采用先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，降低項(xiàng)目建設(shè)成本和運(yùn)營(yíng)成本。3.制定成本控制目標(biāo)和計(jì)劃，明確各部門(mén)和崗位在成本控制中的職責(zé)和任務(wù)。事中控制1.嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督，杜絕不合理的開(kāi)支。2.加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的監(jiān)控，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低原材料、燃料和動(dòng)力消耗。3.加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的維護(hù)和管理，定期進(jìn)行設(shè)備檢修和保養(yǎng)，降低設(shè)備故障率，減少設(shè)備維修成本。4.加強(qiáng)對(duì)垃圾收集運(yùn)輸過(guò)程的管理，合理安排運(yùn)輸路線(xiàn)和運(yùn)輸方式，降低運(yùn)輸成本。5.建立成本預(yù)警機(jī)制，當(dāng)成本費(fèi)用超過(guò)預(yù)算一定比例時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，采取措施進(jìn)行控制。事后控制1.定期對(duì)成本控制效果進(jìn)行評(píng)估和分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議。2.對(duì)成本控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)成本控制工作表現(xiàn)突出的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。3.根據(jù)成本控制效果評(píng)估結(jié)果，調(diào)整成本控制策略和方法，不斷完善成本控制體系。成本分析與考核成本分析1.定期（每月、每季度、每年）開(kāi)展成本分析工作，分析成本變動(dòng)的原因和趨勢(shì)，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。3.撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，提出改進(jìn)成本管理的措施和建議，為公司管理層提供決策支持。成本考核