公共投資審計(jì)管理辦法總則目的和依據(jù)為了加強(qiáng)公共投資審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范公共投資審計(jì)行為，提高公共投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本公司/組織對(duì)公共投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。公共投資項(xiàng)目是指利用財(cái)政資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他政府性資金進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，包括新建、擴(kuò)建、改建、技術(shù)改造等項(xiàng)目。審計(jì)目標(biāo)通過(guò)對(duì)公共投資項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，揭示項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題，促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理，提高投資效益，保障公共利益。審計(jì)原則公共投資審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)機(jī)構(gòu)本公司/組織設(shè)立專門的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)公共投資項(xiàng)目的審計(jì)工作。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)配備具有專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)人員資格和要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，取得相應(yīng)的職業(yè)資格證書。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保守審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密。審計(jì)人員職責(zé)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，對(duì)公共投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，如實(shí)反映審計(jì)情況，提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，不得參與可能影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)。審計(jì)內(nèi)容和范圍項(xiàng)目前期審計(jì)1.項(xiàng)目審批文件的合法性和完整性，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的審批情況。2.項(xiàng)目招投標(biāo)程序的合法性和合規(guī)性，包括招標(biāo)公告的發(fā)布、投標(biāo)文件的評(píng)審、中標(biāo)人的確定等環(huán)節(jié)。3.項(xiàng)目合同的簽訂和履行情況，包括合同條款的合法性、合理性，合同雙方的權(quán)利和義務(wù)等。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程審計(jì)1.項(xiàng)目建設(shè)資金的籌集和使用情況，包括資金來(lái)源的合法性、資金使用的合規(guī)性、資金的撥付和管理等。2.項(xiàng)目建設(shè)成本的控制情況，包括工程預(yù)算的編制和執(zhí)行、工程變更的審批和管理、工程價(jià)款的結(jié)算等。3.項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的控制情況，包括工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行、工程質(zhì)量檢驗(yàn)和驗(yàn)收等。4.項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的控制情況，包括工程進(jìn)度計(jì)劃的制定和執(zhí)行、工程延誤的原因和責(zé)任等。項(xiàng)目竣工決算審計(jì)1.項(xiàng)目竣工決算報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。2.項(xiàng)目建設(shè)成本的核算和分?jǐn)偳闆r，包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資等的核算和分?jǐn)偂?.項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的交付使用情況。4.項(xiàng)目結(jié)余資金的處理情況，包括結(jié)余資金的數(shù)額、來(lái)源和去向等。項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)1.項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，包括項(xiàng)目的投資回報(bào)率、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等指標(biāo)的計(jì)算和分析。2.項(xiàng)目的社會(huì)效益，包括項(xiàng)目對(duì)社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)、對(duì)環(huán)境保護(hù)的影響等。3.項(xiàng)目的環(huán)境效益，包括項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)和改善情況等。審計(jì)程序?qū)徲?jì)計(jì)劃審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司/組織的年度工作計(jì)劃和公共投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間等。審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組，確定審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員。2.開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。3.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)步驟。4.向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)。審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。2.審計(jì)人員可以通過(guò)查閱文件資料、實(shí)地勘察、詢問(wèn)有關(guān)人員等方式，收集審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理和分析，形成審計(jì)工作底稿。4.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見。3.審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的意見進(jìn)行研究和處理，必要時(shí)可以對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改。4.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)本公司/組織領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審計(jì)處理1.對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定，提出處理意見和建議。2.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)處理意見和建議，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)部門。3.審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量管理制度審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量管理制度應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)方案制定、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿編制、審計(jì)報(bào)告撰寫等方面的內(nèi)容。審計(jì)質(zhì)量檢查和考核審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。審計(jì)質(zhì)量檢查和考核的內(nèi)容包括審計(jì)工作的合規(guī)性、審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性等方面。審計(jì)檔案管理審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)資料進(jìn)行整理和歸檔。審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定等資料。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用內(nèi)部通報(bào)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果在本公司/組織內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，促進(jìn)各部門之間的信息共享和交流?？?jī)效考核審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為對(duì)被審計(jì)單位和相關(guān)人員績(jī)效考核的重要依據(jù)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。決策參考審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)為公司/組織的決策提供參考依據(jù)。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，提出改進(jìn)建議，為公司/組織的管理和決策提供支持。法律責(zé)任被審計(jì)單位的責(zé)任被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)部門的工作，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況。對(duì)拒絕、阻礙審計(jì)工作，或者提供虛假資料的被審計(jì)單位，審計(jì)部門可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，給予相應(yīng)的處罰。審計(jì)人員的責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵