2025年注冊稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會計(jì)試題（附答案）一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的是（A）。A.投資企業(yè)對具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算B.投資企業(yè)對不具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法核算C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資成本法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益2.企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其入賬價值不應(yīng)包括（D）。A.購買價款B.相關(guān)稅費(fèi)C.安裝調(diào)試費(fèi)用D.售后服務(wù)費(fèi)用3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，錯誤的是（C）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用時起開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年C.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（B）。A.銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用B.企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)用C.購買原材料支付的增值稅D.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（A）。A.銷售商品收入應(yīng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)B.勞務(wù)收入應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)交付時確認(rèn)D.建造合同收入應(yīng)在工程完工時一次性確認(rèn)6.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（D）。A.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷B.發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用C.確認(rèn)銷售商品收入D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯誤的是（C）。A.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按流動性順序列示資產(chǎn)和負(fù)債B.利潤表應(yīng)按重要性原則列示收入和費(fèi)用C.現(xiàn)金流量表應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制列示現(xiàn)金流入和流出D.所有者權(quán)益變動表應(yīng)列示所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期初、期末余額及變動情況8.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理的是（A）。A.因新會計(jì)準(zhǔn)則要求，將存貨發(fā)出計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法B.因固定資產(chǎn)使用壽命估計(jì)變更，延長其折舊年限C.因市場利率下降，調(diào)低應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例D.因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對子公司長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（B）。A.或有負(fù)債均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)B.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響C.或有資產(chǎn)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際發(fā)生時不得沖減10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流出的是（C）。A.支付在建工程人員工資B.購買原材料支付的貨款C.購買交易性金融資產(chǎn)支付的價款D.支付借款利息11.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，錯誤的是（D）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣C.可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和12.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（B）。A.借款利息支出B.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.票據(jù)貼現(xiàn)利息D.外幣借款匯兌差額13.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，正確的是（A）。A.融資租賃的承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為自有資產(chǎn)B.經(jīng)營租賃的租金支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.融資租賃的出租人應(yīng)將租賃收款額確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)D.租賃負(fù)債的計(jì)量不考慮承租人提供的租賃激勵14.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為債務(wù)重組處理的是（C）。A.債務(wù)人發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致無法償還債務(wù)B.債權(quán)人因債務(wù)人破產(chǎn)而無法收回債權(quán)C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)并發(fā)生債務(wù)重組損失D.債務(wù)人以發(fā)行股票方式清償債務(wù)15.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，錯誤的是（D）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以母公司和子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)抵銷母子公司之間的內(nèi)部交易C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)以實(shí)際控制為基礎(chǔ)，但無需考慮潛在表決權(quán)16.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為非貨幣性資產(chǎn)交換處理的是（B）。A.以現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)B.以存貨換取土地使用權(quán)C.以銀行存款支付工程款D.以短期借款償還長期債務(wù)17.下列關(guān)于職工薪酬的表述中，正確的是（A）。A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利B.非貨幣性福利應(yīng)按公允價值計(jì)量，公允價值無法可靠計(jì)量的按成本計(jì)量C.帶薪缺勤屬于離職后福利D.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益18.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理的是（D）。A.收到財(cái)政撥付的技術(shù)改造補(bǔ)貼B.收到增值稅出口退稅C.收到地方政府撥付的環(huán)保獎勵資金D.收到財(cái)政貼息的銀行貸款19.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，錯誤的是（C）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.所有者權(quán)益項(xiàng)目除未分配利潤外，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)在其他綜合收益中列示20.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為會計(jì)差錯更正處理的是（A）。A.以前年度漏記的固定資產(chǎn)折舊B.以前年度誤將費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本C.以前年度誤將資本性支出計(jì)入費(fèi)用D.以前年度誤將投資收益計(jì)入營業(yè)外收入二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（ABD）。A.可變現(xiàn)凈值應(yīng)以預(yù)計(jì)售價為基礎(chǔ)確定B.可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)C.可變現(xiàn)凈值應(yīng)扣除估計(jì)的完工成本D.可變現(xiàn)凈值應(yīng)定期進(jìn)行評估，如有證據(jù)表明發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（ABC）。A.已提足折舊的固定資產(chǎn)仍繼續(xù)使用的不再計(jì)提折舊B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定不得變更3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（BCD）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用時起開始攤銷C.無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（AC）。A.銷售商品收入應(yīng)在企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)B.勞務(wù)收入應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時分期確認(rèn)D.建造合同收入應(yīng)在工程完工時一次性確認(rèn)5.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣C.可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅與遞延所得稅負(fù)債之和減去遞延所得稅資產(chǎn)6.下列關(guān)于租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（ABC）。A.融資租賃的承租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為自有資產(chǎn)B.經(jīng)營租賃的租金支出應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.融資租賃的出租人應(yīng)將租賃收款額確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)D.租賃負(fù)債的計(jì)量不考慮承租人提供的租賃激勵7.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（ACD）。A.債務(wù)重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)協(xié)商對債務(wù)條款作出修改B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按公允價值確認(rèn)受讓資產(chǎn)C.債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D.債務(wù)重組損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出8.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（ABD）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以母公司和子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)抵銷母子公司之間的內(nèi)部交易C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體是母公司D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)以實(shí)際控制為基礎(chǔ)，但無需考慮潛在表決權(quán)9.下列關(guān)于職工薪酬的表述中，正確的有（ABC）。A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利B.非貨幣性福利應(yīng)按公允價值計(jì)量，公允價值無法可靠計(jì)量的按成本計(jì)量C.帶薪缺勤屬于短期薪酬D.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（BCD）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為所有者投入的資本B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并分期攤銷D.政府補(bǔ)助如用于彌補(bǔ)已發(fā)生費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益三、計(jì)算分析題（每題10分，共30分）1.甲公司2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬元。假設(shè)不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值；（2）判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由；（3）編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值=500500÷10=450萬元。（2）需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。因?yàn)榭墒栈亟痤~為400萬元，小于賬面價值450萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。（3）會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失50萬元貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元2.乙公司2024年1月1日以銀行存款600萬元購入一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，乙公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為200萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為180萬元。假設(shè)不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值；（2）計(jì)算2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值；（3）判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由；（4）編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）2024年折舊=600×2÷5=240萬元，2024年12月31日賬面價值=600240=360萬元。（2）2025年折舊=360×2÷5=144萬元，2025年12月31日賬面價值=360144=216萬元。（3）需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。因?yàn)榭墒栈亟痤~為200萬元，小于賬面價值216萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備16萬元。（4）會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失16萬元貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16萬元3.丙公司2024年1月1日以銀行存款1000萬元購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，對被投資單位具有重大影響，采用權(quán)益法核算。2024年12月31日，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。假設(shè)不考慮其他因素，要求：（1）編制2024年1月1日長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄；（2）編制2024年12月31日確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄；（3）編制2024年12月31日確認(rèn)應(yīng)收股利的會計(jì)分錄。答案：（1）2024年1月1日：借：長期股權(quán)投資—投資成本1000萬元貸：銀行存款1000萬元（2）2024年12月31日確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整200萬元貸：投資收益200萬元（3）2024年12月31日確認(rèn)應(yīng)收股利：借：應(yīng)收股利50萬元貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整50萬元四、綜合題（20分）甲公司為上市公司，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2024年6月30日，甲公司以銀行存款3000萬元購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。（3）2024年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5000萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為4800萬元；預(yù)計(jì)無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2500萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為2400萬元。（4）2024年度，甲公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10000萬元，發(fā)生營業(yè)成本6000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，資產(chǎn)減值損失100萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅費(fèi)用300萬元。（5）其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25%；②假設(shè)不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算2024年12月31日固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬面價值；（2）判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由；（3）編制相關(guān)會計(jì)分錄；（4）計(jì)算2024年度甲公司的凈利潤；