2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二案例分析試卷解析及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出正確答案。1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為200萬元，該年度發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.按規(guī)定繳納的增值稅B.支付給殘疾人員的工資C.支付給投資者的股息D.用于研究開發(fā)的費(fèi)用2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率表述正確的是（）。A.小型微利企業(yè)適用15%的稅率B.高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率C.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%D.個(gè)人所得稅的基本稅率為25%3.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（）。A.銷售額減去成本B.銷售額減去費(fèi)用C.銷售額減去成本、費(fèi)用和稅金D.銷售額減去成本、費(fèi)用、稅金和利潤4.下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅人表述正確的是（）。A.從事貨物生產(chǎn)的單位和個(gè)人B.從事貨物批發(fā)和零售的單位和個(gè)人C.從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂服務(wù)等行業(yè)的單位和個(gè)人D.從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個(gè)人5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（）。A.銷售額減去成本B.銷售額減去費(fèi)用C.銷售額減去成本、費(fèi)用和稅金D.銷售額減去成本、費(fèi)用、稅金和利潤6.下列關(guān)于關(guān)稅的納稅人表述正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的收貨人7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)原值減去折舊C.房產(chǎn)租金收入D.房產(chǎn)原值減去折舊和房產(chǎn)租金收入8.下列關(guān)于土地增值稅的納稅人表述正確的是（）。A.土地所有者B.土地使用者C.土地開發(fā)者和土地購置者D.土地轉(zhuǎn)讓者和土地購置者9.下列關(guān)于印花稅的納稅人表述正確的是（）。A.簽訂合同的當(dāng)事人B.簽訂合同的代理人C.簽訂合同的擔(dān)保人D.簽訂合同的鑒定人10.下列關(guān)于契稅的納稅人表述正確的是（）。A.房屋買賣的買受人B.房屋買賣的出賣人C.房屋贈(zèng)與的贈(zèng)與人D.房屋贈(zèng)與的受贈(zèng)人二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)選出所有正確答案。1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售自然資源使用權(quán)2.下列關(guān)于營業(yè)稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.建筑業(yè)C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.文化體育業(yè)E.娛樂業(yè)3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.卷煙B.酒精飲料C.煙花爆竹D.汽車輪胎E.橡膠輪胎4.下列關(guān)于關(guān)稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.進(jìn)口貨物B.出口貨物C.運(yùn)輸工具D.專利權(quán)E.商標(biāo)權(quán)5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.城鎮(zhèn)居民住房B.農(nóng)村居民住房C.企業(yè)辦公用房D.事業(yè)單位辦公用房E.個(gè)人自用住房6.下列關(guān)于土地增值稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.土地購置B.土地開發(fā)C.土地轉(zhuǎn)讓D.土地出租E.土地抵押7.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.簽訂合同B.發(fā)票C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單E.投資基金份額8.下列關(guān)于契稅的征稅范圍表述正確的有（）。A.房屋買賣B.房屋贈(zèng)與C.房屋交換D.房屋租賃E.房屋抵押9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率D.企業(yè)所得稅免稅收入E.企業(yè)所得稅加計(jì)扣除10.下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。A.稅率優(yōu)惠B.免稅優(yōu)惠C.加計(jì)扣除D.減半征收E.加征增值稅四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列情況，計(jì)算應(yīng)納稅額。1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中含增值稅銷售額為1200萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的下列支出中，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有：（1）支付給員工的工資600萬元；（2）支付給投資者的股息100萬元；（3）用于研究開發(fā)的費(fèi)用200萬元；（4）購買固定資產(chǎn)支出500萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析并回答問題。1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年度取得土地增值稅應(yīng)稅收入為1000萬元，取得土地使用權(quán)所支付的金額為300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為100萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金為20萬元。請(qǐng)分析該房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年度應(yīng)繳納的土地增值稅。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)將原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅率為13%。請(qǐng)分析該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：增值稅是價(jià)外稅，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，不包含成本、費(fèi)用和稅金。增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.答案：C解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率。3.答案：A解析思路：增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括成本、費(fèi)用和稅金。4.答案：C解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的單位和個(gè)人。5.答案：C解析思路：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括成本、費(fèi)用和稅金。6.答案：A解析思路：關(guān)稅的納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人，出口貨物的發(fā)貨人。7.答案：C解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，房產(chǎn)原值減去折舊后的價(jià)值也可作為計(jì)稅依據(jù)。8.答案：D解析思路：土地增值稅的納稅人為土地轉(zhuǎn)讓者和土地購置者。9.答案：A解析思路：印花稅的納稅人為簽訂合同的當(dāng)事人，包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人等。10.答案：A解析思路：契稅的納稅人為房屋買賣的買受人，房屋贈(zèng)與的受贈(zèng)人。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、D、E解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等。2.答案：A、B、C、D、E解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)的單位和個(gè)人。3.答案：A、B、C解析思路：消費(fèi)稅的征稅范圍包括卷煙、酒精飲料、煙花爆竹等。4.答案：A、B解析思路：關(guān)稅的征稅范圍包括進(jìn)口貨物和出口貨物。5.答案：A、B、C、D解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城鎮(zhèn)居民住房、農(nóng)村居民住房、企業(yè)辦公用房、事業(yè)單位辦公用房、個(gè)人自用住房等。6.答案：B、C解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地開發(fā)、土地轉(zhuǎn)讓。7.答案：A、B、C解析思路：印花稅的征稅范圍包括簽訂合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等。8.答案：A、B、C解析思路：契稅的征稅范圍包括房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。9.答案：A、B、C、D解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、企業(yè)所得稅免稅收入、企業(yè)所得稅加計(jì)扣除等。10.答案：A、B、D、E解析思路：增值稅的稅收優(yōu)惠包括稅率優(yōu)惠、免稅優(yōu)惠、減半征收、加征增值稅等。三、計(jì)算題1.答案：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（1000-600-100-200-500）×25%=50（萬元）解析思路：計(jì)算應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-不得扣除的項(xiàng)目=1000-600-100-200-500=100（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=100×25%=25（萬元）。四、綜合題1.答案：應(yīng)繳納的土地增值稅=（1000-300-400-100-20）×30%-300×0.5%=60（萬元）解析思路：計(jì)算土地增值額=應(yīng)稅收入-取得土地使用權(quán)所支付的金額-房地產(chǎn)開發(fā)成本-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用-轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=1000-300-400-100-20=180（萬元），計(jì)算土地增值率=土地增值額÷取得土地使用權(quán)所支付的金額=180÷300=