2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)難點(diǎn)突破模擬試題庫考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，說法正確的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認(rèn)時(shí)即確認(rèn)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用B.收入確認(rèn)時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期應(yīng)納稅所得額相等D.稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異較大時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)收入和費(fèi)用2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，說法正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額為依據(jù)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與實(shí)際稅負(fù)之間的差額為依據(jù)3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅負(fù)債增加B.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加C.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少4.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少5.下列關(guān)于收入確認(rèn)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅負(fù)債增加B.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加C.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅負(fù)債增加C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少7.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少9.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少10.下列關(guān)于合并報(bào)表對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，說法正確的是（）。A.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.合并報(bào)表增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，正確的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認(rèn)時(shí)即確認(rèn)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用B.收入確認(rèn)時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用應(yīng)與當(dāng)期應(yīng)納稅所得額相等D.稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異較大時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定調(diào)整會(huì)計(jì)收入和費(fèi)用2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額為依據(jù)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與實(shí)際稅負(fù)之間的差額為依據(jù)3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅負(fù)債增加B.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加C.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少4.下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少5.下列關(guān)于收入確認(rèn)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅負(fù)債增加B.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加C.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅負(fù)債增加C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少7.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少9.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少10.下列關(guān)于合并報(bào)表對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，正確的有（）。A.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加B.合并報(bào)表增加，遞延所得稅負(fù)債增加C.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均增加D.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均減少三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.所得稅會(huì)計(jì)的處理方法應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)。（）3.固定資產(chǎn)折舊增加，遞延所得稅負(fù)債增加。（）4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）5.收入確認(rèn)增加，遞延所得稅負(fù)債增加。（）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算，遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）7.非貨幣性資產(chǎn)交換增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）8.政府補(bǔ)助增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）9.資產(chǎn)減值損失增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）10.合并報(bào)表增加，遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，按照稅法規(guī)定，可抵扣的稅前扣除項(xiàng)目為450萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)2024年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元，固定資產(chǎn)折舊為50萬元，要求計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）2.某企業(yè)2024年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬元，按照稅法規(guī)定，可抵扣的稅前扣除項(xiàng)目為550萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售一批產(chǎn)品，收入100萬元，成本80萬元，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，按稅法規(guī)定確認(rèn)收入和成本。（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。（3）計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷30萬元。（4）支付環(huán)境保護(hù)稅10萬元。要求根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）3.某企業(yè)2024年度的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售一批產(chǎn)品，收入200萬元，成本150萬元，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，按稅法規(guī)定確認(rèn)收入和成本。（2）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊60萬元。（4）收到政府補(bǔ)助100萬元。要求分析上述交易或事項(xiàng)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響，并計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入確認(rèn)時(shí)即確認(rèn)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用，這與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一致，因此選項(xiàng)C正確。2.答案：C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額為依據(jù)，因?yàn)檫@是計(jì)算遞延所得稅的基礎(chǔ)。3.答案：B解析思路：固定資產(chǎn)折舊增加會(huì)導(dǎo)致稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)增加，從而遞延所得稅負(fù)債增加。4.答案：A解析思路：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加意味著資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。5.答案：B解析思路：收入確認(rèn)增加，按照稅法規(guī)定可能不會(huì)立即確認(rèn)所得稅費(fèi)用，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。6.答案：A解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在確認(rèn)收入和費(fèi)用上可能存在差異，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。7.答案：B解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換可能產(chǎn)生收益或損失，按照稅法規(guī)定確認(rèn)，可能導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加。8.答案：D解析思路：政府補(bǔ)助通常不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此不會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。9.答案：A解析思路：資產(chǎn)減值損失增加，會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失，但稅法可能允許遞延確認(rèn)，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。10.答案：C解析思路：合并報(bào)表增加意味著集團(tuán)內(nèi)部交易減少，可能會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：B、D解析思路：選項(xiàng)B和D符合所得稅會(huì)計(jì)的處理方法。2.答案：A、C解析思路：選項(xiàng)A和C正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)。3.答案：A、B解析思路：固定資產(chǎn)折舊增加會(huì)影響遞延所得稅負(fù)債。4.答案：A、C解析思路：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)。5.答案：B、C解析思路：收入確認(rèn)增加可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加。6.答案：A、B解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加。7.答案：A、B解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換可能導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加。8.答案：A、D解析思路：政府補(bǔ)助通常不會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。9.答案：A、B解析思路：資產(chǎn)減值損失增加可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加。10.答案：A、C解析思路：合并報(bào)表增加可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債減少。三、判斷題1.答案：×解析思路：所得稅會(huì)計(jì)的處理方法應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但收入確認(rèn)時(shí)即確認(rèn)相應(yīng)的所得稅費(fèi)用。2.答案：×解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為依據(jù)。3.答案：√解析思路：固定資產(chǎn)折舊增加會(huì)導(dǎo)致稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)增加，從而遞延所得稅負(fù)債增加。4.答案：√解析思路：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備增加意味著資產(chǎn)賬面價(jià)值低于其計(jì)稅基礎(chǔ)，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。5.答案：√解析思路：收入確認(rèn)增加，按照稅法規(guī)定可能不會(huì)立即確認(rèn)所得稅費(fèi)用，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。6.答案：√解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算下，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在確認(rèn)收入和費(fèi)用上可能存在差異，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。7.答案：√解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換可能產(chǎn)生收益或損失，按照稅法規(guī)定確認(rèn)，可能導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加。8.答案：√解析思路：政府補(bǔ)助通常不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此不會(huì)影響遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。9.答案：√解析思路：資產(chǎn)減值損失增加，會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失，但稅法可能允許遞延確認(rèn)，因此遞延所得稅資產(chǎn)增加。10.答案：√解析思路：合并報(bào)表增加意味著集團(tuán)內(nèi)部交易減少，可能會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=500萬元，應(yīng)交所得稅=125萬元，遞延所得稅費(fèi)用=0萬元解析思路：應(yīng)納稅所得額為稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去可抵扣的稅前扣除項(xiàng)目，即500萬元-450萬元=50萬元。應(yīng)交所得稅為應(yīng)納稅所得額乘以稅率，即50萬元×25%=125萬元。