印花稅繳納管理暫行辦法一、前言親愛的各位同事，在企業(yè)的運營過程中，印花稅作為一項重要的稅務(wù)事項，與我們的各項經(jīng)濟活動緊密相連。準(zhǔn)確、規(guī)范地繳納印花稅，不僅是企業(yè)履行法定義務(wù)的體現(xiàn)，也關(guān)乎企業(yè)的財務(wù)健康和穩(wěn)定發(fā)展。為了幫助大家更好地理解和執(zhí)行印花稅繳納相關(guān)工作，我們結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)以及公司實際運營情況，制定了本《印花稅繳納管理暫行辦法》。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守，共同確保公司稅務(wù)工作的合規(guī)性與有序性。二、適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)在開展各類經(jīng)濟活動過程中涉及的印花稅繳納管理工作。涵蓋了公司簽訂的各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等應(yīng)稅憑證相關(guān)的印花稅業(yè)務(wù)。三、相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)印花稅的繳納管理主要依據(jù)《中華人民共和國印花稅法》及其實施細(xì)則。這些法律法規(guī)明確了印花稅的納稅義務(wù)人、應(yīng)稅憑證范圍、稅率、計稅依據(jù)以及納稅義務(wù)發(fā)生時間等關(guān)鍵內(nèi)容。同時，稅務(wù)部門發(fā)布的各類稅收政策解讀、征管規(guī)定等，也是我們在實際操作中需要遵循的重要標(biāo)準(zhǔn)。我們要時刻關(guān)注法律法規(guī)的更新變化，及時調(diào)整印花稅繳納管理工作，確保公司始終符合法律要求。四、印花稅納稅義務(wù)人界定在公司的經(jīng)濟活動中，書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。具體來說，當(dāng)公司簽訂合同（如購銷合同、租賃合同、借款合同等）時，公司作為合同的一方當(dāng)事人，即為印花稅的納稅義務(wù)人；若涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（如土地使用權(quán)出讓書據(jù)、房屋買賣合同等），公司作為書立人也需履行納稅義務(wù)；對于營業(yè)賬簿，記載資金的賬簿以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)，立賬簿人為納稅人；領(lǐng)取權(quán)利、許可證照（如營業(yè)執(zhí)照、不動產(chǎn)權(quán)證書等）的公司，同樣是印花稅的納稅義務(wù)人。我們要清楚明確自身在不同業(yè)務(wù)場景下的納稅義務(wù)身份，避免出現(xiàn)遺漏或錯誤。五、應(yīng)稅憑證范圍及稅率1.合同類購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，按購銷金額的萬分之三繳納印花稅。例如公司與供應(yīng)商簽訂的原材料采購合同，就屬于此類應(yīng)稅憑證。加工承攬合同：涵蓋加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入的萬分之五貼花。像公司委托外部機構(gòu)進行產(chǎn)品包裝設(shè)計所簽訂的合同，就適用此稅率。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同：包括勘察、設(shè)計合同，按收取費用的萬分之五繳納。若公司開展新的建設(shè)項目，與勘察設(shè)計單位簽訂的相關(guān)合同即在此列。建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。公司進行廠房建設(shè)或辦公樓裝修，與施工單位簽訂的合同適用該稅率。財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等合同，按租賃金額的千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花。公司租賃辦公場地、設(shè)備等簽訂的合同，都需按此規(guī)定繳納印花稅。貨物運輸合同：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，按運輸費用的萬分之五貼花。當(dāng)公司委托物流公司運輸貨物所簽訂的合同，就涉及此項印花稅繳納。倉儲保管合同：包括倉儲、保管合同，按倉儲保管費用的千分之一貼花。公司將貨物存儲在第三方倉庫所簽訂的倉儲合同，適用此稅率。借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額的萬分之零點五貼花。公司向銀行申請貸款簽訂的借款合同，需按此標(biāo)準(zhǔn)繳納印花稅。財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同，按保險費收入的千分之一貼花。公司為固定資產(chǎn)、存貨等購買的財產(chǎn)保險合同，都在此范圍內(nèi)。技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額的萬分之三貼花。公司與科研機構(gòu)簽訂的技術(shù)開發(fā)合同，或購買技術(shù)專利簽訂的轉(zhuǎn)讓合同等，都需繳納印花稅。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的），商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按價款的萬分之五繳納印花稅。例如公司轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，或者進行股權(quán)交易時簽訂的相關(guān)書據(jù)，都要依照此規(guī)定納稅。3.營業(yè)賬簿記載資金的賬簿：以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，即按萬分之二點五貼花。其他賬簿：包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿，自2018年5月1日起，免征印花稅。4.權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等，按件貼花五元。公司取得這些證照時，需繳納相應(yīng)的印花稅。大家要牢記不同應(yīng)稅憑證對應(yīng)的稅率，在實際業(yè)務(wù)操作中準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額。六、計稅依據(jù)確定1.合同類通常情況下，計稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。例如，公司簽訂一份購銷合同，合同總金額為100萬元，其中明確注明增值稅稅額為13萬元，那么印花稅的計稅依據(jù)就是100萬元。如果合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定計稅依據(jù)。假設(shè)一份技術(shù)服務(wù)合同，總金額為56.5萬元，未單獨注明增值稅稅額，此時就以56.5萬元作為計稅依據(jù)計算印花稅。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。如公司轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓合同金額為200萬元，增值稅稅額12萬元單獨注明，那么計稅依據(jù)為200萬元。3.營業(yè)賬簿記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的合計金額為計稅依據(jù)。當(dāng)公司實收資本或資本公積發(fā)生增減變動時，要及時按照規(guī)定計算繳納印花稅。例如，公司新增實收資本500萬元，那么就需要按照新增金額的萬分之二點五計算繳納印花稅。準(zhǔn)確確定計稅依據(jù)是正確繳納印花稅的關(guān)鍵，希望大家在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時仔細(xì)核對合同等憑證內(nèi)容，確保計稅依據(jù)的準(zhǔn)確性。七、納稅義務(wù)發(fā)生時間印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。具體來說，當(dāng)公司簽訂合同、書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應(yīng)稅憑證時，納稅義務(wù)當(dāng)即產(chǎn)生；對于證券交易，在證券交易完成時，公司作為納稅人就產(chǎn)生了印花稅納稅義務(wù)。我們要及時關(guān)注業(yè)務(wù)進展，在納稅義務(wù)發(fā)生后，按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和稅款繳納。八、納稅申報與繳納方式1.納稅申報期限公司應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的申報期限，定期進行印花稅納稅申報。一般情況下，實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。例如，公司簽訂的購銷合同等按季計征印花稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)在季度結(jié)束后的十五日內(nèi)完成納稅申報。2.申報方式目前，公司主要通過電子稅務(wù)局進行印花稅納稅申報。大家可登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提示填寫印花稅納稅申報表，如實申報應(yīng)稅憑證的種類、計稅金額、應(yīng)納稅額等信息。在申報過程中，要認(rèn)真核對所填信息，確保準(zhǔn)確無誤后提交申報。3.繳納方式印花稅的繳納方式主要有自行貼花、匯貼或匯繳等。自行貼花：對于應(yīng)稅憑證較少或者貼花次數(shù)較少的情況，納稅人可自行購買印花稅票，在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷。比如公司偶爾簽訂一份金額較小的租賃合同，就可以采用這種方式。購買印花稅票后，要在合同上粘貼并在騎縫處蓋戳注銷或畫銷，以表明已完稅。匯貼：當(dāng)一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過五百元時，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。例如公司簽訂一份標(biāo)的額較大的建設(shè)工程承包合同，計算出的應(yīng)納稅額超過了五百元，就需采用匯貼方式。匯繳：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。若公司每月都會簽訂大量的購銷合同，為了簡化納稅手續(xù)，就可以選擇匯繳方式，每月匯總計算應(yīng)納稅額后統(tǒng)一繳納。希望大家根據(jù)公司業(yè)務(wù)實際情況，選擇合適的納稅申報與繳納方式，并嚴(yán)格按照規(guī)定的期限和要求完成相關(guān)工作。九、印花稅減免規(guī)定1.法定減免根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，以下憑證免征印花稅：應(yīng)稅憑證的副本或者抄本，但以副本或者抄本視同正本使用的除外。比如公司留存的合同副本，若僅作為存檔使用，不視同正本使用，就免征印花稅。依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)為獲得館舍書立的應(yīng)稅憑證。中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應(yīng)稅憑證。農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。2.其他減免政策除法定減免外，國家還會根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況出臺一些階段性的印花稅減免政策。例如，為支持小微企業(yè)發(fā)展，可能對符合條件的小微企業(yè)的部分應(yīng)稅憑證給予一定比例的減免。我們要密切關(guān)注國家稅收政策動態(tài)，及時了解并享受相關(guān)減免優(yōu)惠，為公司合理降低稅務(wù)成本。在享受減免政策時，要按照稅務(wù)機關(guān)要求留存相關(guān)證明材料，以備查驗。十、印花稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制1.風(fēng)險識別與評估我們要定期對公司印花稅繳納情況進行風(fēng)險識別與評估。重點關(guān)注應(yīng)稅憑證是否全部申報納稅、計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確、適用稅率是否正確、減免稅是否合規(guī)等方面。例如，檢查合同臺賬，核對是否存在遺漏申報的合同；審查合同金額與計稅依據(jù)的一致性，防止出現(xiàn)少計或多計稅款的情況。通過風(fēng)險識別與評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險點。2.內(nèi)部控制措施合同管理：加強合同簽訂環(huán)節(jié)的管理，合同起草部門應(yīng)確保合同條款清晰明確，準(zhǔn)確注明合同金額、增值稅稅額等關(guān)鍵信息，便于準(zhǔn)確計算印花稅。合同簽訂后，及時將合同副本傳遞給財務(wù)部門，以便財務(wù)人員進行印花稅的計算和申報。財務(wù)審核：財務(wù)部門在進行印花稅申報前，要對各類應(yīng)稅憑證進行認(rèn)真審核，核對計稅依據(jù)、稅率等計算是否正確。對于金額較大或復(fù)雜的合同，可與業(yè)務(wù)部門溝通確認(rèn)，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。檔案管理：建立健全印花稅相關(guān)檔案管理制度，妥善保存應(yīng)稅憑證、納稅申報表、完稅憑證等資料。這些資料不僅是公司履行納稅義務(wù)的證明，也是應(yīng)對稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。檔案保存期限應(yīng)符合稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定。培訓(xùn)與溝通：定期組織財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員參加印花稅相關(guān)知識培訓(xùn)，提高大家對印花稅政策的理解和執(zhí)行能力。加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)作，及時解決業(yè)務(wù)過程中涉及的印花稅問題。通過完善的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制措施，有效防范印花稅繳納過程中的風(fēng)險，保障公司稅務(wù)工作的平穩(wěn)運行。十一、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對印花稅繳納管理工作進行監(jiān)督檢查。檢查內(nèi)容包括印花稅政策執(zhí)行情況、納稅申報的準(zhǔn)確性與及時性、減免稅的合規(guī)性等。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。2.稅