金融呆賬管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強金融機構(gòu)呆賬管理，規(guī)范呆賬認定、核銷及管理工作，有效防范經(jīng)營風險，及時處置資產(chǎn)損失，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)以及相關(guān)金融行業(yè)標準，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類金融機構(gòu)，包括但不限于商業(yè)銀行、政策性銀行、信用合作社、財務(wù)公司、金融租賃公司、信托投資公司等。（三）定義本辦法所稱呆賬是指金融機構(gòu)承擔風險和損失，符合本辦法認定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。（四）基本原則1.嚴格認定原則：嚴格按照本辦法規(guī)定的認定條件和程序，準確認定呆賬，確保呆賬認定的真實性和準確性。2.規(guī)范核銷原則：按照規(guī)定的核銷程序和要求進行呆賬核銷，做到賬銷案存、權(quán)在力催。3.強化管理原則：加強呆賬管理，建立健全呆賬管理制度和流程，提高呆賬管理水平。4.責任追究原則：對呆賬形成、認定、核銷過程中存在的違規(guī)行為，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責任。二、呆賬的認定（一）一般債權(quán)或股權(quán)呆賬認定1.借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融機構(gòu)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融機構(gòu)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融機構(gòu)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。4.借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融機構(gòu)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。5.借款人和擔保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動或下落不明，未進行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融機構(gòu)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，金融機構(gòu)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。7.由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，金融機構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行，借款人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融機構(gòu)仍無法收回的債權(quán)。8.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。9.由于上述1至8項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融機構(gòu)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述1至9項原因，無法償還墊款，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。11.按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融機構(gòu)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融機構(gòu)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。12.金融機構(gòu)經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額，可認定為呆賬。（二）銀行卡透支款項呆賬認定1.持卡人和擔保人依法宣告破產(chǎn)，財產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項。2.持卡人和擔保人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤、死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項。3.持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部透支款項，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的款項。4.持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所透支款項，又無其他債務(wù)承擔者，金融機構(gòu)經(jīng)追償后無法收回的透支款項。5.持卡人逾期未償還透支款項，金融機構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對持卡人和擔保人強制執(zhí)行，持卡人和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融機構(gòu)仍無法收回的透支款項。6.對持卡人和擔保人訴諸法律后，因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項。7.由于上述1至6項原因，持卡人不能償還到期透支款項，金融機構(gòu)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于透支本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項。（三）助學貸款呆賬認定1.借款人死亡，或按照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質(zhì)押物）及借款人的私有財產(chǎn)，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款。2.借款人經(jīng)訴訟并經(jīng)法院強制執(zhí)行程序后，在依法處置其助學貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款。3.貸款逾期后，在金融機構(gòu)確定的有效追索期限內(nèi)，并依法處置助學貸款抵押物（質(zhì)押物）和向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款。三、呆賬核銷的程序（一）申報金融機構(gòu)各分支機構(gòu)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門對符合呆賬認定條件的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)及時收集、整理相關(guān)證明材料，填寫呆賬核銷申報表，并附詳細的調(diào)查報告，按照規(guī)定的權(quán)限和程序逐級上報。申報材料應(yīng)包括但不限于：1.呆賬核銷申報表（金融機構(gòu)制作填報）及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細材料，借款人、擔保人和擔保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等。2.符合本辦法規(guī)定的呆賬認定證明材料。3.經(jīng)辦行（公司）的調(diào)查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結(jié)果，對借款人和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物（質(zhì)押物）處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人情況等。（二）審核金融機構(gòu)的風險管理部門、財務(wù)會計部門等相關(guān)部門對申報材料進行審核。審核內(nèi)容包括：1.申報材料的完整性和真實性，是否符合呆賬認定條件。2.呆賬形成的原因是否合理，是否存在違規(guī)行為。3.采取的追償措施是否充分、有效。4.核銷金額的計算是否準確。審核部門應(yīng)出具審核意見，對符合核銷條件的，簽署同意核銷的意見；對不符合核銷條件的，應(yīng)說明理由并退回申報材料。（三）審批金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)呆賬核銷的金額和性質(zhì)，按照規(guī)定的審批權(quán)限進行審批。審批權(quán)限一般根據(jù)金融機構(gòu)的規(guī)模、風險管理水平等因素確定。審批部門應(yīng)組織相關(guān)人員對申報材料和審核意見進行審議，作出是否核銷的決定。（四）賬務(wù)處理金融機構(gòu)在呆賬核銷審批通過后，應(yīng)按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進行賬務(wù)處理。核銷呆賬時，應(yīng)沖減已計提的貸款損失準備；如已計提的貸款損失準備不足以核銷呆賬，應(yīng)將不足部分直接計入當期損益。（五）備案金融機構(gòu)應(yīng)在呆賬核銷后一定時間內(nèi)，將呆賬核銷情況報主管財政部門、銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。備案材料應(yīng)包括呆賬核銷的基本情況、核銷金額、核銷依據(jù)等。四、呆賬核銷后的管理（一）賬銷案存管理金融機構(gòu)對已核銷的呆賬，應(yīng)實行賬銷案存管理，建立呆賬核銷臺賬和進行表外登記，單獨設(shè)立賬戶管理和核算，并繼續(xù)保留追索權(quán)。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，金融機構(gòu)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)催收。（二）檔案管理金融機構(gòu)應(yīng)妥善保管呆賬核銷的相關(guān)檔案資料，包括申報材料、審核審批文件、賬務(wù)處理憑證等，確保檔案資料的完整性和安全性。呆賬核銷檔案資料的保管期限按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定執(zhí)行。（三）監(jiān)督檢查金融機構(gòu)應(yīng)定期對呆賬核銷情況進行內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，檢查呆賬核銷的合規(guī)性、真實性和準確性。審計和檢查部門應(yīng)出具審計和檢查報告，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并追究相關(guān)人員的責任。（四）績效考核金融機構(gòu)應(yīng)建立健全呆賬核銷績效考核制度，將呆賬核銷工作納入績效考核體系，對呆賬核銷工作成績突出的部門和個人給予獎勵，對工作不力、存在違規(guī)行為的部門和個人進行處罰。五、責任追究（一）違規(guī)行為界定金融機構(gòu)工作人員在呆賬認定、核銷及管理過程中，有下列行為之一的，屬于違規(guī)行為：1.違反本辦法規(guī)定的認定條件和程序，擅自認定呆賬的。2.提供虛假的呆賬認定證明材料，騙取呆賬核銷的。3.未按照規(guī)定進行追償，或者故意放棄追償權(quán)的。4.隱瞞呆賬真實情況，或者不及時報告呆賬核銷情況的。5.其他違反法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的行為。（二）責任追究方式對存在