企業(yè)增值稅征收管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)企業(yè)增值稅征收管理，規(guī)范增值稅納稅行為，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位和個(gè)體工商戶。（三）基本原則1.依法征收原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序征收增值稅，確保稅款足額、及時(shí)入庫。2.公平公正原則對(duì)所有納稅人一視同仁，不因納稅人的所有制性質(zhì)、規(guī)模大小等因素而區(qū)別對(duì)待，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。3.規(guī)范管理原則建立健全增值稅征收管理制度，規(guī)范納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，提高稅收征管效率和質(zhì)量。二、納稅登記與申報(bào)（一）納稅登記1.新辦企業(yè)登記企業(yè)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并提供有關(guān)證件、資料，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、銀行賬號(hào)證明、法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件等。2.變更登記企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限增值稅納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.申報(bào)內(nèi)容納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅申報(bào)表應(yīng)包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)。三、稅款計(jì)算與繳納（一）一般計(jì)稅方法1.應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率2.銷售額的確定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。3.進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法1.適用范圍小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，以及一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。2.應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額為不含稅銷售額，征收率根據(jù)不同行業(yè)和應(yīng)稅行為確定，目前一般為3%或5%。（三）稅款繳納1.繳納方式納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納、委托代征等方式繳納增值稅稅款。2.繳納期限納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。逾期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票種類與適用范圍1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（二）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.領(lǐng)購(gòu)條件依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。2.領(lǐng)購(gòu)方式納稅人可以按照發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新等。（三）發(fā)票開具1.開具要求銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得開具發(fā)票的情形向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的；銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)選擇按季申報(bào)的，季銷售額未超過30萬元的（開具增值稅專用發(fā)票的除外）。（四）發(fā)票取得與認(rèn)證1.取得要求納稅人取得的發(fā)票應(yīng)當(dāng)是真實(shí)、合法、有效的。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.認(rèn)證抵扣增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)，經(jīng)認(rèn)證相符或用途確認(rèn)后，方可作為合法的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）發(fā)票保管與繳銷1.保管要求納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.繳銷規(guī)定納稅人發(fā)生注銷、變更稅務(wù)登記，取消一般納稅人資格，丟失、被盜發(fā)票，流失發(fā)票，改版、換版、次版發(fā)票（是指對(duì)納稅人已購(gòu)買的發(fā)票），超期限未使用空白發(fā)票，霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票等情況時(shí)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。五、稅收優(yōu)惠（一）法定稅收優(yōu)惠1.免稅項(xiàng)目農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品等。2.減稅項(xiàng)目對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季納稅30萬元）的，免征增值稅；對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅等。（二）稅收優(yōu)惠備案與管理1.備案要求納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。備案時(shí)需提供相關(guān)證明材料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、減免稅申請(qǐng)報(bào)告、有關(guān)部門批準(zhǔn)文件等。2.后續(xù)管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策納稅人的后續(xù)管理，定期對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)等進(jìn)行核查，確保納稅人符合稅收優(yōu)惠條件。對(duì)不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)及時(shí)取消其享受的稅收優(yōu)惠，并追繳已減免的稅款。六、稅務(wù)檢查與處罰（一）稅務(wù)檢查1.檢查權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。2.檢查程序稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。（二）處罰規(guī)定1.違反納稅登記規(guī)定的處罰納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.違反納稅申報(bào)規(guī)定的處罰納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。