地稅局房屋出售管理辦法總則制定目的為加強地稅局對房屋出售相關活動的管理，規(guī)范房屋出售行為，保障國家稅收收入，維護房地產(chǎn)市場秩序，保護交易各方的合法權益，依據(jù)國家相關法律法規(guī)，結合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)地稅局對各類房屋出售行為的稅收征管及相關管理活動。包括但不限于住宅、商業(yè)用房、辦公用房等的出售?；驹瓌t1.依法征管原則嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關政策，對房屋出售涉及的稅收進行征收管理，確保應征稅款足額征繳。2.公平公正原則對待各類房屋出售主體，遵循公平、公正的原則，不偏袒任何一方，保障稅收征管的公正性和透明度。3.便民高效原則優(yōu)化征管流程，簡化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務，降低納稅人辦稅成本。房屋出售稅收政策稅種及稅率1.契稅根據(jù)房屋性質(zhì)、購買方情況及房屋面積等因素確定稅率。一般情況下，購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。商業(yè)用房、辦公用房等非住房性質(zhì)的房屋出售，契稅稅率為3%5%。2.增值稅個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。涉及商業(yè)用房、辦公用房等非住房性質(zhì)的房屋出售，按照差額征收增值稅，稅率為5%。3.個人所得稅個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。不符合上述條件的，按照財產(chǎn)轉讓所得征收個人所得稅，稅率為20%，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。4.土地增值稅對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。對于商業(yè)用房、辦公用房等非住房性質(zhì)的房屋出售，按照增值額的一定比例征收土地增值稅。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。5.印花稅對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。商業(yè)用房、辦公用房等非住房性質(zhì)的房屋出售，按照合同金額的0.05%征收印花稅。稅收優(yōu)惠政策1.棚戶區(qū)改造相關稅收優(yōu)惠對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權調(diào)換并取得改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。2.經(jīng)濟適用房相關稅收優(yōu)惠對經(jīng)濟適用住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟適用住房相關的印花稅以及購買經(jīng)濟適用住房的個人涉及的印花稅予以免征。經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟適用住房房源的，免征契稅。個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。3.其他稅收優(yōu)惠對符合條件的公共租賃住房、廉租住房等保障性住房相關稅收優(yōu)惠政策按照國家規(guī)定執(zhí)行。對因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。房屋出售信息登記管理信息登記要求1.出售方應在房屋出售合同簽訂之日起[X]個工作日內(nèi)，向房屋所在地的地稅局辦稅服務廳辦理房屋出售信息登記手續(xù)。2.辦理信息登記時，需提供以下資料：房屋所有權證書或不動產(chǎn)權證書原件及復印件；房屋出售合同原件及復印件；出售方身份證明原件及復印件；地稅局要求提供的其他相關資料。3.出售方應對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責。如提供虛假資料，將依法承擔相應的法律責任。信息登記內(nèi)容1.房屋基本信息包括房屋地址、房屋面積、房屋用途、房屋戶型等。2.出售方信息包括出售方姓名（名稱）、身份證號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）、聯(lián)系方式等。3.購買方信息包括購買方姓名（名稱）、身份證號碼（統(tǒng)一社會信用代碼）、聯(lián)系方式等。4.房屋出售價格及付款方式明確房屋出售價格、付款方式（如一次性付款、分期付款、銀行貸款等）及付款時間節(jié)點。5.房屋出售合同簽訂時間準確記錄房屋出售合同的簽訂日期。信息變更管理1.如房屋出售信息發(fā)生變更，出售方應在變更事項發(fā)生之日起[X]個工作日內(nèi)，向地稅局辦稅服務廳辦理信息變更手續(xù)。2.信息變更內(nèi)容包括房屋基本信息變更、出售方或購買方信息變更、房屋出售價格變更、付款方式變更等。3.辦理信息變更時，需提供相關證明材料，如房屋面積變更的測繪報告、出售方或購買方信息變更的身份證明等。房屋出售稅收申報與繳納申報期限1.出售方應在房屋出售合同簽訂之日起[X]個工作日內(nèi)，向房屋所在地的地稅局辦稅服務廳辦理納稅申報手續(xù)。2.對于采取分期付款方式的房屋出售，出售方應在每次收到款項后的[X]個工作日內(nèi)，就該筆款項對應的應稅收入向地稅局辦稅服務廳辦理納稅申報。申報資料1.房屋出售納稅申報表；2.房屋出售合同原件及復印件；3.房屋所有權證書或不動產(chǎn)權證書原件及復印件；4.出售方身份證明原件及復印件；5.地稅局要求提供的其他相關資料。稅款繳納方式1.納稅人可通過辦稅服務廳繳納稅款，也可選擇電子稅務局、移動辦稅終端等方式進行網(wǎng)上申報繳納稅款。2.對于采取銀行貸款方式購買房屋的，出售方在收到銀行放款后，應及時繳納相應稅款。如因特殊原因無法及時繳納稅款的，應向地稅局提出書面申請，經(jīng)批準后可延期繳納，但最長不得超過[X]個月。完稅證明開具1.納稅人繳納稅款后，地稅局辦稅服務廳應在[X]個工作日內(nèi)為納稅人開具完稅證明。2.完稅證明是證明納稅人已繳納房屋出售相關稅款的有效憑證，納稅人應妥善保管。房屋出售稅收征管流程受理環(huán)節(jié)1.辦稅服務廳工作人員受理納稅人提交的房屋出售納稅申報資料，對資料的完整性、準確性進行審核。2.如資料齊全、符合要求，予以受理，并向納稅人出具受理回執(zhí)；如資料不齊全或不符合要求，一次性告知納稅人需要補正的資料內(nèi)容。審核環(huán)節(jié)1.稅源管理部門對受理的房屋出售納稅申報信息進行審核。審核內(nèi)容包括房屋出售價格的合理性、稅收政策適用的準確性、相關資料的真實性等。2.通過與房地產(chǎn)交易管理部門、不動產(chǎn)登記部門等進行信息比對，核實房屋出售的真實性和合法性。3.如發(fā)現(xiàn)申報信息存在疑問或異常情況，稅源管理部門應進行實地核查，或要求納稅人提供進一步的證明材料。征收環(huán)節(jié)1.根據(jù)審核結果，確定納稅人應繳納的稅款金額。2.辦稅服務廳工作人員按照規(guī)定的稅款繳納方式，征收納稅人應繳納的稅款。3.在征收稅款過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳、漏繳稅款等情況，應及時追繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。后續(xù)管理環(huán)節(jié)1.建立房屋出售稅收征管檔案，將納稅人的申報資料、審核資料、征收記錄等進行歸檔保存。2.定期對房屋出售稅收征管情況進行統(tǒng)計分析，掌握本地區(qū)房屋出售稅收動態(tài)，為稅收政策調(diào)整和征管措施優(yōu)化提供依據(jù)。3.加強與房地產(chǎn)交易管理部門、不動產(chǎn)登記部門等的協(xié)作配合，實現(xiàn)信息共享，共同做好房屋出售稅收征管工作。風險管理與監(jiān)督檢查風險識別與評估1.建立房屋出售稅收風險指標體系，通過對房屋出售價格、交易時間、交易主體等因素進行分析，識別潛在的稅收風險點。2.運用數(shù)據(jù)分析、模型構建等技術手段，對房屋出售稅收風險進行評估，確定風險等級。風險應對措施1.對于低風險的房屋出售行為，采取風險提示、納稅輔導等方式，引導納稅人正確履行納稅義務。2.對于中等風險的房屋出售行為，進行實地核查、納稅評估等，核實納稅人的納稅申報情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為。3.對于高風險的房屋出售行為，啟動稅務稽查程序，依法嚴厲打擊偷逃稅等稅收違法行為。監(jiān)督檢查1.地稅局應定期對房屋出售稅收征管情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括納稅申報資料的審核情況、稅款征收情況、完稅證明開具情況等。2.加強對辦稅服務廳工作人員的監(jiān)督管理，規(guī)范辦稅流程，提高服務質(zhì)量，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、收人情稅等問題。3.接受社會監(jiān)督，暢通投訴舉報渠道，對納稅人反映的問題及時進行調(diào)查處理，維護納稅人的合法權益。爭議處理爭議解決途徑1.納稅人與地稅局在房屋出售稅收征管過程中發(fā)生爭議時，可首先通過溝通協(xié)商解決。納稅人可向地稅局辦稅服務廳提出陳述、申辯意見，地稅局應認真聽取納稅人的意見，并進行調(diào)查核實。2.如協(xié)商不成，納稅人可依法申請行政復議或提起行政訴訟。納稅人申請行政復議的，應按照《中華人民共和國行政復議法》的規(guī)定，向有管轄權的行政復議機關提出申請；納稅人提起行政訴訟的，應按照《中華人民共和國行政訴