青海納稅征期管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范納稅征期秩序，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合青海實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于青海省范圍內(nèi)依法負有納稅義務的單位和個人（以下簡稱納稅人）以及扣繳義務人。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的征期、稅率、計稅依據(jù)等進行稅款征收，確保稅收征管活動合法合規(guī)。2.公平公正原則對待所有納稅人一視同仁，在納稅征期管理上不偏不倚，營造公平競爭的稅收環(huán)境。3.服務納稅人原則優(yōu)化納稅服務，為納稅人提供便捷、高效的納稅申報和繳納渠道，幫助納稅人了解納稅征期相關(guān)規(guī)定，及時履行納稅義務。二、納稅征期的確定（一）一般規(guī)定1.增值稅增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。2.消費稅消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。3.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。4.個人所得稅（1）工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在取得每次所得后的15日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（4）從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。（二）特殊規(guī)定1.納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。2.以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。3.納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。三、納稅申報（一）申報方式1.上門申報納稅人、扣繳義務人可以直接到主管稅務機關(guān)辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2.網(wǎng)上申報納稅人可以通過青海省電子稅務局等稅務機關(guān)指定的網(wǎng)上辦稅平臺進行納稅申報。網(wǎng)上申報應當按照系統(tǒng)提示進行操作，確保申報數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。3.郵寄申報經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報方式。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。納稅人、扣繳義務人應使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報的具體辦法由省稅務機關(guān)另行制定。（二）申報內(nèi)容1.納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：（1）財務會計報表及其說明材料；（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；（3）稅控裝置的電子報稅資料；（4）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；（5）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（6）稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。2.扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。（三）申報期限1.納稅人、扣繳義務人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。四、稅款繳納（一）繳納方式1.銀行轉(zhuǎn)賬納稅人、扣繳義務人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款。稅務機關(guān)與銀行等金融機構(gòu)建立聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，實現(xiàn)稅款實時劃繳。納稅人應確保其銀行賬戶有足夠的資金用于繳納稅款。2.現(xiàn)金繳納對于不具備銀行轉(zhuǎn)賬條件或者其他特殊情況的納稅人，可以在辦稅服務廳以現(xiàn)金方式繳納稅款。稅務機關(guān)應當配備必要的現(xiàn)金收納設備，確?，F(xiàn)金繳納稅款的安全、準確。3.委托代征稅務機關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關(guān)。（二）繳納期限納稅人應當按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款。扣繳義務人應當按照規(guī)定的解繳期限解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（三）欠稅管理1.稅務機關(guān)應當對納稅人的欠稅情況進行監(jiān)控和管理。納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。2.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。五、納稅服務（一）宣傳輔導1.稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律法規(guī)和納稅征期相關(guān)規(guī)定，普及納稅知識，提高納稅人的納稅意識和辦稅能力。2.定期組織開展納稅輔導培訓活動，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，提供個性化的納稅申報、稅款繳納等方面的輔導，幫助納稅人熟悉辦稅流程和要求。（二）咨詢服務1.設立納稅服務熱線，為納稅人提供納稅咨詢服務。納稅人可以通過撥打熱線電話，咨詢納稅征期、申報流程、稅收政策等方面的問題，稅務機關(guān)應當及時、準確地給予解答。2.在辦稅服務廳設置咨詢服務窗口，安排專人負責解答納稅人的現(xiàn)場咨詢。同時，通過電子顯示屏、公告欄等形式，公開納稅征期等相關(guān)信息，方便納稅人查詢。（三）辦稅便利措施1.優(yōu)化辦稅服務廳布局，合理設置辦稅窗口，減少納稅人排隊等候時間。推行辦稅服務廳“一站式”服務，整合各類辦稅事項，實現(xiàn)納稅人在一個窗口即可辦理多項涉稅業(yè)務。2.進一步拓展網(wǎng)上辦稅功能，不斷完善網(wǎng)上辦稅平臺，提供更多的涉稅事項網(wǎng)上辦理服務，讓納稅人足不出戶即可完成納稅申報、稅款繳納等操作，提高辦稅效率。六、監(jiān)督管理（一）稅務機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全納稅征期管理的監(jiān)督考核機制，加強對稅務人員的管理和監(jiān)督，確保稅收征管工作依法依規(guī)進行。2.定期對納稅征期管理工作進行檢查，重點檢查納稅申報受理、稅款征收、數(shù)據(jù)錄入等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）對納稅人的監(jiān)督1.稅務機關(guān)應當對納稅人的納稅申報和稅款繳納情況進行日常監(jiān)控和檢查。對于未按照規(guī)定期限辦理納稅申報、繳納稅款的納稅人，依法責令限期改正，并按照規(guī)定加收滯納金。2.加強對納稅人納稅信用等級的評定和管理。對納稅信用良好的納稅人給予一定的激勵措施，對納稅信用等級較低的納稅人實施重點監(jiān)控和管理。（三）社會監(jiān)督1.鼓勵社會各界對納稅征期管理工作進行監(jiān)督。任何單位和個人發(fā)現(xiàn)納稅人有違反納稅征期規(guī)定的行為，可以向稅務機關(guān)舉報，稅務機關(guān)應當及時受理并依法處理。2.稅務機關(guān)應當定期向社會公開納稅征期管理工作情況，接受社會公眾的監(jiān)督和評價，不斷改進工作方法和提高服務質(zhì)量。七、法律責任（一）納稅人、扣繳義務人的法律責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。4.扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）稅務機關(guān)及其工作人員的法律責任1.稅務機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分：（1）未按照規(guī)定的納稅期限辦理稅款征收的；（2）違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；（3）徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；（4）濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務人的；（5）未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務人