輔導(dǎo)期納稅人管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。本辦法旨在規(guī)范輔導(dǎo)期納稅人的稅務(wù)管理，確保稅收政策的正確執(zhí)行，保障國家稅收收入，同時幫助輔導(dǎo)期納稅人順利適應(yīng)一般納稅人的管理要求，提高納稅遵從度。（二）適用范圍本辦法適用于新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；2.騙取出口退稅的；3.虛開增值稅扣稅憑證的；4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，對輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)行管理，確保管理工作合法、合規(guī)。2.風(fēng)險管理原則：通過對輔導(dǎo)期納稅人的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對，有效防范稅收風(fēng)險，保障稅收收入安全。3.納稅服務(wù)原則：在管理過程中，注重為輔導(dǎo)期納稅人提供必要的納稅輔導(dǎo)和服務(wù)，幫助其熟悉稅收政策和辦稅流程，提高納稅遵從能力。二、認(rèn)定與管理（一）認(rèn)定程序1.申請：符合本辦法適用范圍的納稅人，應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月起40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。2.受理與審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請后，對申請資料進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括納稅人提交的資料是否齊全、符合法定形式，以及納稅人的經(jīng)營情況、財務(wù)核算等是否符合一般納稅人認(rèn)定條件。3.實地查驗：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請后的20日內(nèi)，會根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗。實地查驗的內(nèi)容主要包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員、財務(wù)核算等情況，以核實納稅人是否具備實際經(jīng)營能力和健全的財務(wù)核算制度。4.認(rèn)定決定：經(jīng)審核、實地查驗符合一般納稅人條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請之日起30日內(nèi)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人認(rèn)定為一般納稅人。對不符合一般納稅人條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人不予認(rèn)定的原因。（二）輔導(dǎo)期管理期限輔導(dǎo)期納稅人的輔導(dǎo)期一般為3個月，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)的輔導(dǎo)期為3個月；其他一般納稅人的輔導(dǎo)期為6個月。（三）輔導(dǎo)期管理措施1.限量限額發(fā)售專用發(fā)票：輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。2.交叉稽核比對：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進(jìn)項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。3.納稅申報：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在每月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附表、《稽核結(jié)果比對通知書》等資料。申報時，應(yīng)將當(dāng)月已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)等資料，與《稽核結(jié)果比對通知書》進(jìn)行核對，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三、發(fā)票管理（一）專用發(fā)票領(lǐng)購輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。（二）專用發(fā)票開具輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)按照增值稅一般納稅人的有關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票。在開具專用發(fā)票時，應(yīng)注意以下事項：1.項目齊全，與實際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯格；3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。（三）專用發(fā)票保管輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)妥善保管專用發(fā)票，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。專用發(fā)票應(yīng)存放于安全、保密的場所，防止丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。同時，應(yīng)按照規(guī)定的期限保存專用發(fā)票的存根聯(lián)和抵扣聯(lián)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、納稅申報與繳納（一）納稅申報期限輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在每月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附表、《稽核結(jié)果比對通知書》等資料。申報期限為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。（二）應(yīng)納稅額計算輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)按照增值稅一般納稅人的計算方法計算應(yīng)納稅額。在計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)注意以下事項：1.當(dāng)期銷項稅額：輔導(dǎo)期納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為當(dāng)期銷項稅額。當(dāng)期銷項稅額計算公式：當(dāng)期銷項稅額=當(dāng)期銷售額×稅率。2.當(dāng)期進(jìn)項稅額：輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)期進(jìn)項稅額計算公式：當(dāng)期進(jìn)項稅額=當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額+當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)支付的運(yùn)輸費(fèi)用×扣除率。3.應(yīng)納稅額：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額。（三）稅款繳納輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限繳納稅款。在繳納稅款時，應(yīng)注意以下事項：1.預(yù)繳稅款：輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅款應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納，不得拖欠。2.申報繳納：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在每月申報期內(nèi)，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行申報繳納。申報繳納的稅款應(yīng)與申報數(shù)據(jù)一致，不得少繳、漏繳。3.滯納金：輔導(dǎo)期納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。五、稅務(wù)檢查與風(fēng)險防控（一）稅務(wù)檢查內(nèi)容主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對輔導(dǎo)期納稅人的稅務(wù)檢查，檢查內(nèi)容主要包括：1.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管情況；2.納稅申報情況，包括申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性；3.進(jìn)項稅額抵扣情況，包括抵扣憑證的合法性、真實性、關(guān)聯(lián)性；4.應(yīng)納稅額計算情況，包括銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額的計算是否正確；5.其他涉稅事項，如稅收優(yōu)惠政策的享受情況等。（二）風(fēng)險防控措施1.加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，幫助其熟悉稅收政策、辦稅流程和財務(wù)核算要求，提高納稅遵從能力。2.建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立輔導(dǎo)期納稅人風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過對納稅人的申報數(shù)據(jù)、發(fā)票使用情況、財務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防控措施。3.加強(qiáng)部門協(xié)作：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作配合，如與稅源管理部門、稽查部門等建立信息共享機(jī)制，及時傳遞納稅人的相關(guān)信息，共同做好輔導(dǎo)期納稅人的管理工作。4.強(qiáng)化后續(xù)管理：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后，對納稅人的納稅情況進(jìn)行跟蹤管理，檢查納稅人是否已適應(yīng)一般納稅人的管理要求，是否存在稅收違法行為等。六、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。（二）施行日期本辦法自發(fā)