陜西稅務(wù)注銷管理辦法一、總則（一）目的為了進一步規(guī)范稅務(wù)注銷管理工作，保障國家稅收權(quán)益，維護納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于陜西省內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷的情形。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)注銷管理工作必須嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，確保程序合法、操作規(guī)范。2.便利高效原則優(yōu)化稅務(wù)注銷流程，簡化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)。3.風(fēng)險管理原則加強對稅務(wù)注銷環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別、評估和防控，確保國家稅收安全。4.協(xié)同共治原則加強稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間的協(xié)作配合，形成工作合力，共同做好稅務(wù)注銷管理工作。二、稅務(wù)注銷的情形（一）解散納稅人因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會、股東大會決議解散，或者一人有限責(zé)任公司的股東、外商投資的公司董事會決議解散，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷。（二）破產(chǎn)納稅人因破產(chǎn)原因，依照法律規(guī)定程序進行破產(chǎn)清算，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷。（三）撤銷納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷。（四）其他情形1.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.納稅人發(fā)生的其他依法終止納稅義務(wù)的情形，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。三、稅務(wù)注銷的流程（一）申請納稅人發(fā)生本辦法第二條規(guī)定的稅務(wù)注銷情形的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并提交以下資料：1.《注銷稅務(wù)登記申請審批表》；2.稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件；3.《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票；4.工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件；5.單位納稅人應(yīng)提供上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件；6.非居民企業(yè)應(yīng)提供項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件；7.使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤、稅控盤和報稅盤，或者提供金稅卡和IC卡；8.其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。（二）受理主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳收到納稅人提交的注銷申請資料后，對資料是否齊全、是否符合法定形式進行審核。資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》（受理通知）；資料不齊全或者不符合法定形式的，當(dāng)場一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，并向納稅人出具《補正稅務(wù)事項告知書》。（三）審核主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門收到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的注銷申請資料后，對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進行審核。審核過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)及時與納稅人溝通核實，并要求納稅人限期整改。（四）調(diào)查主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核情況，認(rèn)為有必要對納稅人進行實地調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)派兩名以上稅務(wù)人員進行實地調(diào)查。實地調(diào)查的內(nèi)容主要包括：1.納稅人的實際經(jīng)營情況是否與申報情況相符；2.納稅人是否存在未結(jié)清稅款、滯納金、罰款等情況；3.納稅人是否存在未繳銷發(fā)票等情況；4.其他需要調(diào)查的事項。（五）注銷1.經(jīng)審核、調(diào)查，納稅人不存在未結(jié)清稅款、滯納金、罰款等情況，且已繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，為納稅人辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》（注銷通知）。2.經(jīng)審核、調(diào)查，納稅人存在未結(jié)清稅款、滯納金、罰款等情況的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人限期繳納或者解繳稅款、滯納金、罰款，并按照規(guī)定進行處理。納稅人繳納或者解繳稅款、滯納金、罰款后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，為納稅人辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，并向納稅人出具《稅務(wù)事項通知書》（注銷通知）。四、稅務(wù)注銷的特殊規(guī)定（一）簡易注銷對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：1.未辦理過涉稅事宜的；2.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。（二）即辦注銷對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，符合下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。1.納稅信用級別為A級和B級的納稅人；2.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；3.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；4.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；5.未達到增值稅納稅起征點的納稅人。納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。五、稅務(wù)注銷的后續(xù)管理（一）風(fēng)險監(jiān)控主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)注銷風(fēng)險監(jiān)控機制，對已辦理稅務(wù)注銷的納稅人進行跟蹤管理。發(fā)現(xiàn)納稅人存在少繳、未繳稅款等風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)及時進行風(fēng)險應(yīng)對。（二）責(zé)任追究對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅務(wù)注銷管理工作中存在的違法違紀(jì)行為，按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。對納稅人在稅務(wù)注銷過程中存在的違法違規(guī)行為，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。六、與其他部門的協(xié)作（一）與工商行政管理部門的協(xié)作稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與工商行政管理部門建立信息共享機制，及時獲取納稅人的工商登記信息變更、注銷等情況。工商行政管理部門在辦理納稅人注銷登記時，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供稅務(wù)機關(guān)出具的清稅證明。（二）與其他相關(guān)部門的協(xié)作稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與財政、人力資源社會保障、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行等相關(guān)部門建立協(xié)作配合機制，共同做好稅務(wù)注銷管理工作。例如，在納稅人辦理土地增值稅清算時，國土資源部門應(yīng)當(dāng)提供土地出讓