重組管理辦法修訂對比一、總則（一）修訂背景隨著市場環(huán)境的不斷變化以及企業(yè)重組活動的日益復(fù)雜多樣，為了更好地適應(yīng)新形勢下企業(yè)重組的需求，規(guī)范企業(yè)重組行為，保護(hù)各利益相關(guān)方的合法權(quán)益，對原有的重組管理辦法進(jìn)行修訂具有重要的現(xiàn)實意義。（二）目的與宗旨本次修訂旨在進(jìn)一步完善重組管理辦法，確保企業(yè)重組活動依法依規(guī)進(jìn)行，提高重組效率，防范重組風(fēng)險，促進(jìn)資源的合理配置和企業(yè)的健康發(fā)展。（三）適用范圍本辦法適用于在我國境內(nèi)發(fā)生的各類企業(yè)重組活動，包括但不限于企業(yè)合并、分立、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、債務(wù)重組等。涉及跨境重組的，還應(yīng)遵循國家有關(guān)外匯管理、稅收等方面的法律法規(guī)。（四）基本原則1.合法性原則：企業(yè)重組活動必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，不得損害國家利益和社會公共利益。2.公平公正原則：保障重組各方的合法權(quán)益，確保重組過程公平、公正、公開，避免不正當(dāng)利益輸送。3.市場化原則：充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用，尊重企業(yè)的自主決策權(quán)，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。4.審慎性原則：對重組活動進(jìn)行全面、深入的風(fēng)險評估，采取有效措施防范和化解風(fēng)險。二、重組定義與分類（一）重組定義企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。（二）分類1.企業(yè)合并：包括吸收合并和新設(shè)合并。吸收合并是指一個企業(yè)吸收其他企業(yè)，被吸收的企業(yè)解散；新設(shè)合并是指兩個或兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè)，合并各方解散。2.企業(yè)分立：包括存續(xù)分立和解散分立。存續(xù)分立是指一個企業(yè)分立成兩個或兩個以上企業(yè)，原企業(yè)繼續(xù)存在；解散分立是指一個企業(yè)分解為兩個或兩個以上企業(yè)，原企業(yè)解散。3.資產(chǎn)收購：指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。4.股權(quán)收購：指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。5.債務(wù)重組：指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。三、重組程序（一）重組方案制定1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，制定詳細(xì)的重組方案。重組方案應(yīng)包括重組目的、重組方式、交易對方、交易標(biāo)的、定價原則、重組時間安排、對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等內(nèi)容。2.重組方案應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險評估，確保方案切實可行，并能有效實現(xiàn)重組目標(biāo)。（二）內(nèi)部決策程序1.企業(yè)應(yīng)按照公司章程及內(nèi)部管理制度的規(guī)定，履行必要的內(nèi)部決策程序。一般情況下，重大重組事項需經(jīng)董事會、股東會或股東大會審議通過。2.內(nèi)部決策過程中，應(yīng)充分聽取各方面的意見和建議，對重組方案進(jìn)行深入討論和論證，確保決策的科學(xué)性和合理性。（三）信息披露1.企業(yè)在重組過程中，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時、準(zhǔn)確、完整地披露重組信息。披露內(nèi)容應(yīng)包括重組方案、交易對方情況、標(biāo)的資產(chǎn)情況、定價依據(jù)、重組對企業(yè)的影響等。2.信息披露應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆绞?，如在指定媒體上公告、召開新聞發(fā)布會等，確保信息能夠及時傳達(dá)給廣大投資者和利益相關(guān)方。（四）審批程序1.根據(jù)重組的類型和涉及的行業(yè)領(lǐng)域，可能需要履行不同的審批程序。例如，涉及國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，需經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，需經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)等。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的審批程序，準(zhǔn)備齊全相關(guān)材料，及時提交審批申請，并積極配合審批部門的工作，確保審批工作順利進(jìn)行。（五）實施與交割1.重組方案經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)按照方案組織實施重組活動。在實施過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和合同約定，確保重組活動的順利進(jìn)行。2.重組實施完成后，應(yīng)及時辦理相關(guān)資產(chǎn)、股權(quán)的交割手續(xù)，確保交易的真實性和有效性。同時，應(yīng)做好重組后的整合工作，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和協(xié)同發(fā)展。四、重組中的財務(wù)與稅務(wù)處理（一）財務(wù)處理1.企業(yè)重組的財務(wù)處理應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)重組方式的不同，分別按照不同的會計處理方法進(jìn)行核算。2.在企業(yè)合并中，購買方應(yīng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；在企業(yè)分立中，應(yīng)按照分立資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值進(jìn)行會計處理等。3.企業(yè)應(yīng)在重組完成后，及時調(diào)整財務(wù)報表，反映重組對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（二）稅務(wù)處理1.企業(yè)重組的稅務(wù)處理應(yīng)遵循國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。不同類型的重組在稅務(wù)處理上存在差異，如企業(yè)合并、分立、資產(chǎn)收購、股權(quán)收購等可能涉及企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅等多種稅種。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)重組的具體情況，合理規(guī)劃稅務(wù)安排，充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低重組稅負(fù)。同時，應(yīng)按照規(guī)定及時申報繳納相關(guān)稅款，避免稅務(wù)風(fēng)險。五、重組中的資產(chǎn)評估（一）評估目的與范圍1.在企業(yè)重組過程中，資產(chǎn)評估的目的主要是為重組交易提供合理的定價依據(jù)，確保交易價格公平、公正。2.評估范圍應(yīng)根據(jù)重組方案確定，包括企業(yè)的整體資產(chǎn)、負(fù)債、股權(quán)等。對于涉及的重要資產(chǎn)，如土地、房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的評估。（二）評估方法1.常見的資產(chǎn)評估方法包括收益法、市場法和成本法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)評估對象的特點(diǎn)、評估目的和市場條件等因素，選擇合適的評估方法。2.在采用多種評估方法時，應(yīng)綜合分析不同方法的評估結(jié)果，相互驗證，確保評估結(jié)論的合理性和可靠性。（三）評估機(jī)構(gòu)選擇1.企業(yè)應(yīng)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和良好信譽(yù)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估。評估機(jī)構(gòu)應(yīng)具備專業(yè)的評估人員和豐富的評估經(jīng)驗，能夠獨(dú)立、客觀、公正地開展評估工作。2.企業(yè)應(yīng)與評估機(jī)構(gòu)簽訂委托評估合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保評估工作按照合同約定進(jìn)行。六、重組中的債權(quán)債務(wù)處理（一）債權(quán)債務(wù)承繼1.在企業(yè)合并、分立等重組方式下，應(yīng)明確債權(quán)債務(wù)的承繼關(guān)系。一般情況下，合并后的企業(yè)承繼合并前各方的債權(quán)債務(wù)；分立后的企業(yè)按照分立協(xié)議的約定承擔(dān)原企業(yè)的債權(quán)債務(wù)。2.企業(yè)應(yīng)及時通知債權(quán)人，并按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定履行債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，確保債權(quán)人的合法權(quán)益得到保障。（二）債務(wù)重組1.對于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)重組，應(yīng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理。債權(quán)人應(yīng)根據(jù)與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定，對債務(wù)作出讓步，如減免債務(wù)本金、利息，延長還款期限等。2.在債務(wù)重組過程中，企業(yè)應(yīng)注意防范債務(wù)風(fēng)險，確保債務(wù)重組的合法性和有效性。同時，應(yīng)加強(qiáng)對重組后債務(wù)的管理，按時履行還款義務(wù)。七、重組中的職工安置（一）基本原則1.企業(yè)重組應(yīng)遵循以人為本的原則，妥善安置職工，維護(hù)職工的合法權(quán)益。2.職工安置應(yīng)符合國家法律法規(guī)和政策的要求，確保職工的就業(yè)、社會保障等權(quán)益得到落實。（二）安置方式1.常見的職工安置方式包括繼續(xù)留用、協(xié)商解除勞動合同、依法進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性裁員等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)重組的實際情況和職工的意愿，選擇合適的安置方式。2.在職工安置過程中，應(yīng)按照規(guī)定支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，辦理社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移等手續(xù)，確保職工的權(quán)益得到妥善保障。八、重組中的反壟斷審查（一）審查范圍與標(biāo)準(zhǔn)1.對于達(dá)到國務(wù)院規(guī)定的申報標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)重組，應(yīng)進(jìn)行反壟斷審查。審查范圍包括重組對市場競爭的影響，如是否會導(dǎo)致市場集中度提高、產(chǎn)生壟斷協(xié)議、濫用市場支配地位等。2.反壟斷審查的標(biāo)準(zhǔn)主要是看重組是否有利于促進(jìn)市場競爭，是否符合社會公共利益。（二）審查程序1.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定向反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)申報重組情況，并提交相關(guān)材料。反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)在收到申報材料后，會進(jìn)行初步審查。2.如果初步審查認(rèn)為申報的重組可能具有排除、限制競爭效果的，將進(jìn)行進(jìn)一步審查，并在規(guī)定的期限內(nèi)作出審查決定。九、重組中的監(jiān)管與監(jiān)督（一）監(jiān)管部門職責(zé)1.不同行業(yè)領(lǐng)域的重組活動可能涉及多個監(jiān)管部門，各監(jiān)管部門應(yīng)按照職責(zé)分工，加強(qiáng)對企業(yè)重組活動的監(jiān)管。2.監(jiān)管部門應(yīng)依法對重組方案的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，對重組過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保重組活動符合法律法規(guī)和政策要求。（二）社會監(jiān)督1.鼓勵社會公眾對企業(yè)重組活動進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)重組過程中存在違法違規(guī)行為，可向監(jiān)管部門舉報。2.監(jiān)管部門應(yīng)及時受理舉報，并對舉報內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查核實。對于經(jīng)查實的違法違規(guī)行為，應(yīng)依法