重點稅源清查管理辦法一、總則（一）目的為加強重點稅源管理，準(zhǔn)確掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，提高稅收征管質(zhì)量和效率，確保國家稅收收入的及時足額入庫，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于納入本地區(qū)重點稅源監(jiān)控管理的各類企業(yè)和單位（以下統(tǒng)稱重點稅源企業(yè)）。重點稅源企業(yè)的確定標(biāo)準(zhǔn)按照國家稅務(wù)總局及本地區(qū)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）基本原則1.依法清查原則。重點稅源清查工作必須嚴(yán)格依照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進行，確保清查工作合法、合規(guī)。2.全面準(zhǔn)確原則。清查內(nèi)容應(yīng)涵蓋重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，數(shù)據(jù)采集要真實、準(zhǔn)確、完整，全面反映企業(yè)稅源狀況。3.動態(tài)監(jiān)控原則。對重點稅源企業(yè)實施動態(tài)跟蹤管理，及時掌握企業(yè)稅源變化情況，為稅收征管決策提供依據(jù)。4.保密原則。參與清查工作的人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密制度，不得泄露重點稅源企業(yè)的商業(yè)秘密和涉稅信息。二、清查內(nèi)容（一）企業(yè)基本情況1.企業(yè)注冊登記信息，包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、注冊地址、法定代表人、登記注冊類型、經(jīng)營范圍等。2.企業(yè)財務(wù)核算信息，如財務(wù)制度、會計核算方法、會計報表編制情況等。3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，包括生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)類型、生產(chǎn)工藝流程、主要原材料及能源消耗情況等。（二）稅收申報繳納情況1.各稅種申報繳納情況，包括申報期限、申報數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性、應(yīng)納稅額計算、稅款繳納情況等。2.稅收優(yōu)惠政策享受情況，如減免稅項目、免稅期限、審批或備案手續(xù)等。3.欠稅情況，包括欠稅稅種、金額、形成原因等。（三）發(fā)票使用情況1.發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得、保管情況，包括發(fā)票種類、數(shù)量、開具金額、取得發(fā)票的合法性等。2.發(fā)票使用過程中存在的問題及處理情況。（四）財務(wù)指標(biāo)及經(jīng)營數(shù)據(jù)1.資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)。2.銷售收入、銷售成本、利潤、庫存商品等經(jīng)營數(shù)據(jù)。3.固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造、新產(chǎn)品研發(fā)等情況。（五）其他涉稅事項1.關(guān)聯(lián)交易情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來、定價原則、交易金額等。2.企業(yè)重組、改制、合并、分立等重大事項的涉稅處理情況。3.稅務(wù)風(fēng)險管理情況，如企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對措施等。三、清查方法（一）企業(yè)自查1.重點稅源企業(yè)應(yīng)按照本辦法及稅務(wù)機關(guān)的要求，自行組織開展清查工作，全面梳理本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、稅收申報繳納等情況，如實填寫相關(guān)清查表格和資料。2.企業(yè)自查結(jié)束后，應(yīng)形成自查報告，詳細說明自查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施，并將自查報告和相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。（二）實地核查1.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)自查情況，選取部分重點稅源企業(yè)進行實地核查。實地核查人員應(yīng)不少于兩人，并出示稅務(wù)檢查證件。2.實地核查內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)核算資料、發(fā)票管理情況、納稅申報數(shù)據(jù)等，通過實地查看、查閱資料、詢問相關(guān)人員等方式，核實企業(yè)自查情況的真實性和準(zhǔn)確性。3.實地核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)填寫實地核查工作底稿，記錄核查情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并由被核查企業(yè)相關(guān)人員簽字確認。（三）數(shù)據(jù)比對分析1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺等，對重點稅源企業(yè)的申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進行比對分析，查找數(shù)據(jù)差異和異常情況。2.比對分析內(nèi)容包括企業(yè)申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)的一致性、發(fā)票開具金額與申報收入的匹配性、不同稅種之間申報數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性等。3.對于比對分析發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通知企業(yè)進行核實說明，并根據(jù)核實情況進行相應(yīng)處理。四、清查工作流程（一）準(zhǔn)備階段1.制定清查工作方案。明確清查工作的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟及工作要求等，確保清查工作有序開展。2.組建清查工作小組。由主管稅務(wù)機關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，明確各成員的職責(zé)分工。3.開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織清查工作小組成員及重點稅源企業(yè)財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟悉清查工作的內(nèi)容、方法和要求。4.準(zhǔn)備清查資料。包括各類清查表格、文件資料、電子數(shù)據(jù)采集模板等。（二）實施階段1.通知企業(yè)自查。向重點稅源企業(yè)發(fā)放清查通知，明確自查內(nèi)容、期限和要求，督促企業(yè)按時開展自查工作。2.企業(yè)自查。重點稅源企業(yè)按照通知要求進行自查，并在規(guī)定期限內(nèi)完成自查報告和相關(guān)資料的報送。3.實地核查。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)自查情況，選取部分企業(yè)進行實地核查，核實企業(yè)自查情況的真實性和準(zhǔn)確性。4.數(shù)據(jù)比對分析。利用稅收征管信息系統(tǒng)和第三方信息平臺，對重點稅源企業(yè)的申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進行比對分析，查找數(shù)據(jù)差異和異常情況。（三）總結(jié)階段1.數(shù)據(jù)匯總分析。對清查過程中收集到的各類數(shù)據(jù)和資料進行匯總整理，分析重點稅源企業(yè)的稅源狀況、稅收征管中存在的問題及原因。2.撰寫清查報告。根據(jù)數(shù)據(jù)匯總分析情況，撰寫重點稅源清查報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括清查工作開展情況、重點稅源企業(yè)基本情況、稅收征管情況、存在的問題及建議等。3.反饋整改。將清查報告反饋給重點稅源企業(yè)，要求企業(yè)針對清查發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，并跟蹤整改落實情況。4.資料歸檔。將清查工作中形成的各類資料，包括清查通知、企業(yè)自查報告、實地核查工作底稿、數(shù)據(jù)比對分析結(jié)果、清查報告等進行整理歸檔，妥善保存。五、清查結(jié)果處理（一）正常情況處理對于清查中未發(fā)現(xiàn)問題或企業(yè)自查自糾且整改到位的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以認可，并將企業(yè)相關(guān)情況記錄在案。（二）問題處理1.對于企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)主動補繳稅款、滯納金，并按照規(guī)定調(diào)整相關(guān)賬務(wù)處理。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)整改情況，依法從輕、減輕或不予處罰。2.對于實地核查或數(shù)據(jù)比對分析發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下達稅務(wù)事項通知書，要求企業(yè)限期說明情況、提供相關(guān)證據(jù)資料，并進行核實處理。3.對于企業(yè)存在的稅收違法行為，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法予以處罰，并按照規(guī)定追繳稅款、滯納金。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。（三）結(jié)果反饋主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將清查結(jié)果及時反饋給重點稅源企業(yè)，告知企業(yè)清查中發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況，并督促企業(yè)做好整改工作。同時，應(yīng)將清查結(jié)果作為加強重點稅源管理、完善稅收征管措施的重要依據(jù)。六、后續(xù)管理（一）建立重點稅源企業(yè)檔案主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)重點稅源清查情況，為每戶重點稅源企業(yè)建立檔案，檔案內(nèi)容包括企業(yè)基本信息、稅收申報繳納情況、財務(wù)指標(biāo)、發(fā)票使用情況、稅務(wù)檢查記錄等。通過建立檔案，實現(xiàn)對重點稅源企業(yè)的動態(tài)跟蹤管理。（二）加強日常監(jiān)控1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對重點稅源企業(yè)的日常稅收征管，定期采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等信息，及時掌握企業(yè)稅源變化情況。2.建立重點稅源企業(yè)稅收分析制度，定期對重點稅源企業(yè)的稅收收入、稅負變化等情況進行分析，查找稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，為稅收征管決策提供依據(jù)。（三）強化納稅服務(wù)1.針對重點稅源企業(yè)的特點和需求，提供個性化的納稅服務(wù)，如開展稅收政策輔導(dǎo)、提供辦稅咨詢服務(wù)等，幫助企業(yè)準(zhǔn)確理解和執(zhí)行稅收政策，提高納稅遵從度。2.建立重點稅源企業(yè)溝通協(xié)調(diào)機制，及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的困難和問題，積極為企業(yè)排憂解難，促進企業(yè)健康發(fā)展。（四）完善風(fēng)險管理1.結(jié)合重點稅源清查情況，對重點稅源企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行重新評估，完善風(fēng)險指標(biāo)體系和風(fēng)險模型。2.針對不同風(fēng)險等級的企業(yè)，采取差異化的風(fēng)險應(yīng)對措施，如風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等，有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。七、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對重點稅源清查管理工作的監(jiān)督檢查，定期對下級稅務(wù)機關(guān)的清查工作開展情況、清查結(jié)果處理情況等進行檢查。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括清查工作是否依法依規(guī)進行、清查結(jié)果是否真實準(zhǔn)確、問題處理是否到位、后續(xù)管理措施是否落實等。（二）考核評價1.建立重點稅源清查管理工作考核評價機制，將清查工作質(zhì)量、清查結(jié)果處理情況、