銀行減值準(zhǔn)備管理辦法一、總則（一）制定目的本辦法旨在規(guī)范銀行減值準(zhǔn)備的計(jì)提、評(píng)估、管理和使用，確保銀行財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、準(zhǔn)確地反映其資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“銀行”）。（三）制定依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》以及銀行業(yè)監(jiān)管的相關(guān)法律法規(guī)和政策要求制定。（四）基本原則1.真實(shí)性原則銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況，真實(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)提減值準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠如實(shí)反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。2.謹(jǐn)慎性原則充分考慮各種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)預(yù)期可能發(fā)生的損失及時(shí)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)價(jià)值和低估風(fēng)險(xiǎn)。3.及時(shí)性原則減值準(zhǔn)備的計(jì)提、調(diào)整應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，確保在資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí)能夠迅速反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，不得拖延或隱瞞。4.一致性原則銀行應(yīng)采用統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，保持會(huì)計(jì)政策的一致性，便于不同期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較和分析。5.獨(dú)立性原則減值準(zhǔn)備的計(jì)提、評(píng)估和審核等工作應(yīng)獨(dú)立進(jìn)行，避免受到其他部門或個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)，確保減值準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性和公正性。二、減值準(zhǔn)備的分類及定義（一）貸款減值準(zhǔn)備1.單項(xiàng)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備對(duì)于單項(xiàng)金額重大的貸款，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。2.組合計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的貸款，可以按照信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。組合計(jì)提的方法應(yīng)充分考慮各類貸款的風(fēng)險(xiǎn)特征，如借款人的信用等級(jí)、貸款行業(yè)分布、貸款期限等因素。（二）金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.持有至到期投資減值準(zhǔn)備對(duì)持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。（三）其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行取得抵債資產(chǎn)后，應(yīng)定期對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行檢查，至少每半年進(jìn)行一次減值測(cè)試。如抵債資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銀行應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。三、減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法（一）貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法1.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法對(duì)于單項(xiàng)計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的貸款，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)按照該貸款的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（如預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等）。2.遷徙模型法對(duì)于組合計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備的貸款，可采用遷徙模型法。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，將貸款按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，如正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類。通過(guò)分析各類貸款在不同期間的遷徙情況，確定各類貸款的損失率，并據(jù)此計(jì)提減值準(zhǔn)備。（二）金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法1.預(yù)期信用損失模型對(duì)于持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)采用預(yù)期信用損失模型計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增加，以及金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的情況，分別計(jì)量其預(yù)期信用損失。預(yù)期信用損失應(yīng)按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量，并考慮有關(guān)過(guò)去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測(cè)的合理且有依據(jù)的信息。2.信用風(fēng)險(xiǎn)特征法對(duì)于一些具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合，可采用信用風(fēng)險(xiǎn)特征法計(jì)提減值準(zhǔn)備。通過(guò)分析這些金融資產(chǎn)組合的信用風(fēng)險(xiǎn)特征，如信用等級(jí)、行業(yè)分布、貸款期限等，結(jié)合歷史損失經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確定適當(dāng)?shù)臏p值準(zhǔn)備計(jì)提比例。（三）其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法1.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)于抵債資產(chǎn)，應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值是指抵債資產(chǎn)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。2.賬面價(jià)值與可收回金額孰低法對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。四、減值準(zhǔn)備的評(píng)估與調(diào)整（一）定期評(píng)估銀行應(yīng)至少每年對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況進(jìn)行一次全面評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括減值準(zhǔn)備計(jì)提方法的合理性、各類資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化、減值準(zhǔn)備與實(shí)際損失的匹配程度等。通過(guò)評(píng)估，檢查減值準(zhǔn)備是否能夠準(zhǔn)確反映銀行資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況。（二）動(dòng)態(tài)調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行應(yīng)根據(jù)最新的風(fēng)險(xiǎn)信息和資產(chǎn)狀況，對(duì)減值準(zhǔn)備進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)提的減值準(zhǔn)備不足以覆蓋可能發(fā)生的損失，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備；如資產(chǎn)質(zhì)量好轉(zhuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)降低，可相應(yīng)沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，但沖減后的減值準(zhǔn)備余額不得低于根據(jù)審慎原則應(yīng)計(jì)提的最低金額。（三）外部審計(jì)監(jiān)督銀行的減值準(zhǔn)備計(jì)提情況應(yīng)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)銀行減值準(zhǔn)備的計(jì)提、評(píng)估和調(diào)整等進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映銀行減值準(zhǔn)備管理的合規(guī)性和有效性。五、減值準(zhǔn)備的管理與監(jiān)督（一）職責(zé)分工1.風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為減值準(zhǔn)備的計(jì)提提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依據(jù)；監(jiān)測(cè)資產(chǎn)質(zhì)量變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并向財(cái)務(wù)部門通報(bào)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按照本辦法的規(guī)定，具體組織減值準(zhǔn)備的計(jì)提、核算和賬務(wù)處理；定期編制減值準(zhǔn)備報(bào)告，向管理層和監(jiān)管部門報(bào)送；配合風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行減值準(zhǔn)備的評(píng)估和調(diào)整工作。3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、評(píng)估和管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，檢查減值準(zhǔn)備管理的合規(guī)性和有效性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。4.高級(jí)管理層負(fù)責(zé)審批減值準(zhǔn)備管理辦法和計(jì)提方案；監(jiān)督減值準(zhǔn)備管理工作的執(zhí)行情況，確保減值準(zhǔn)備的計(jì)提能夠充分反映銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況；對(duì)減值準(zhǔn)備管理中的重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。（二）內(nèi)部控制1.建立健全內(nèi)部控制制度銀行應(yīng)建立健全減值準(zhǔn)備內(nèi)部控制制度，明確各部門在減值準(zhǔn)備管理中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范減值準(zhǔn)備的計(jì)提、評(píng)估、調(diào)整和審批流程，確保減值準(zhǔn)備管理工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)減值準(zhǔn)備管理情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查減值準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確、評(píng)估是否及時(shí)、調(diào)整是否合理、審批是否合規(guī)等。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，并跟蹤整改效果。3.強(qiáng)化信息溝通與共享各部門之間應(yīng)加強(qiáng)信息溝通與共享，確保在減值準(zhǔn)備管理過(guò)程中能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取所需信息。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化信息，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向其他部門通報(bào)減值準(zhǔn)備計(jì)提和管理情況。（三）監(jiān)管要求1.遵守監(jiān)管規(guī)定銀行應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行業(yè)監(jiān)管部門關(guān)于減值準(zhǔn)備管理的各項(xiàng)規(guī)定，按照監(jiān)管要求準(zhǔn)確計(jì)提減值準(zhǔn)備，及時(shí)披露減值準(zhǔn)備相關(guān)信息，確保監(jiān)管部門能夠全面、準(zhǔn)確地了解銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況。2.配合監(jiān)管檢查積極配合銀行業(yè)監(jiān)管部門的現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管工作，如實(shí)提供減值準(zhǔn)備管理的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，對(duì)監(jiān)管部門提出的意見(jiàn)和建議應(yīng)及時(shí)整改落實(shí)。六、減值準(zhǔn)備的信息披露（一）披露內(nèi)容1.減值準(zhǔn)備的計(jì)提政策包括減值準(zhǔn)備的分類、計(jì)提方法、計(jì)提比例、評(píng)估方法等。2.減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額分別列示各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額、本期計(jì)提額、本期轉(zhuǎn)回額、期末余額。3.減值準(zhǔn)備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響說(shuō)明減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)銀行凈利潤(rùn)、資產(chǎn)凈值等財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。4.資產(chǎn)質(zhì)量狀況簡(jiǎn)要描述銀行各類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如不良貸款率、關(guān)注類貸款占比等，并分析減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量之間的關(guān)系。（二）披露方式1.年度報(bào)告在銀行年度報(bào)告中，應(yīng)專設(shè)章節(jié)對(duì)減值準(zhǔn)備進(jìn)行詳細(xì)披露，確保投資者和其他利益相關(guān)者能夠全面了解銀行減值準(zhǔn)備管理情況。2.中期報(bào)告在中期報(bào)告中，應(yīng)簡(jiǎn)要披露減值準(zhǔn)