飼料免稅備案管理辦法一、總則（一）目的為了加強飼料免稅備案管理，規(guī)范飼料生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)的免稅備案行為，確保國家稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合飼料行業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事飼料生產(chǎn)、經(jīng)營活動，并申請飼料免稅備案的企業(yè)和其他組織（以下統(tǒng)稱“納稅人”）。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則納稅人應(yīng)嚴格按照國家法律法規(guī)和本辦法規(guī)定辦理飼料免稅備案手續(xù)，確保備案行為合法、合規(guī)。2.真實準確原則納稅人提供的備案資料應(yīng)真實、準確、完整，不得隱瞞或虛報有關(guān)信息。3.動態(tài)管理原則稅務(wù)機關(guān)對納稅人的免稅備案情況進行動態(tài)管理，根據(jù)實際情況及時調(diào)整備案狀態(tài)。二、備案申請（一）申請條件1.納稅人生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品屬于國家規(guī)定的免稅飼料范圍。2.納稅人應(yīng)具備健全的財務(wù)核算制度，能夠準確核算飼料產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售情況。3.納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存與飼料生產(chǎn)、銷售相關(guān)的憑證、資料。（二）申請時間納稅人應(yīng)在首次發(fā)生飼料免稅業(yè)務(wù)之前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅備案手續(xù)。（三）申請資料1.《飼料免稅備案申請表》（見附件1）。2.飼料生產(chǎn)企業(yè)需提供以下資料：飼料生產(chǎn)許可證副本復(fù)印件。產(chǎn)品質(zhì)量標準文件復(fù)印件。產(chǎn)品標簽樣本。生產(chǎn)工藝流程說明。上一年度財務(wù)報表。3.飼料經(jīng)營企業(yè)需提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。飼料經(jīng)營資質(zhì)證明文件復(fù)印件。與飼料生產(chǎn)企業(yè)簽訂的供貨合同復(fù)印件。上一年度財務(wù)報表。（四）申請流程1.納稅人登錄當?shù)囟悇?wù)機關(guān)指定的電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳，下載并填寫《飼料免稅備案申請表》。2.納稅人將申請資料報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口。3.主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請資料進行審核。審核內(nèi)容包括資料的完整性、準確性、合法性等。4.經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)予以受理，并在規(guī)定時間內(nèi)完成備案登記；經(jīng)審核不符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知納稅人不予受理的理由。三、備案審核（一）審核內(nèi)容1.申請資料的真實性、準確性、完整性。2.納稅人生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品是否屬于國家規(guī)定的免稅飼料范圍。3.納稅人的財務(wù)核算制度是否健全，能否準確核算飼料產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售情況。（二）審核方式1.案頭審核主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的申請資料進行書面審核，重點審核資料的完整性、準確性、合法性等。2.實地核查對申請資料存在疑問或需要進一步核實的，主管稅務(wù)機關(guān)可進行實地核查。實地核查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品質(zhì)量、財務(wù)核算等情況。（三）審核期限主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理納稅人免稅備案申請之日起[X]個工作日內(nèi)完成審核工作。因情況復(fù)雜需要延長審核期限的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長[X]個工作日，并告知納稅人。四、備案管理（一）備案登記經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機關(guān)在《飼料免稅備案申請表》上簽署審核意見，并加蓋公章，同時將備案信息錄入稅收征管系統(tǒng)，完成備案登記。（二）備案變更納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、產(chǎn)品品種、生產(chǎn)工藝等發(fā)生變化，影響其免稅資格的，應(yīng)在變化之日起[X]個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理備案變更手續(xù)。申請備案變更時，納稅人應(yīng)提交以下資料：1.《飼料免稅備案變更申請表》（見附件2）。2.與變更事項相關(guān)的證明材料。（三）備案注銷納稅人發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅備案注銷手續(xù)：1.納稅人停止生產(chǎn)、經(jīng)營免稅飼料產(chǎn)品的。2.納稅人的免稅資格被取消的。3.其他需要注銷免稅備案的情形。申請備案注銷時，納稅人應(yīng)提交以下資料：1.《飼料免稅備案注銷申請表》（見附件3）。2.與注銷事項相關(guān)的證明材料。（四）備案公示主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期將納稅人的飼料免稅備案情況在辦稅服務(wù)廳或稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站進行公示，接受社會監(jiān)督。公示內(nèi)容包括納稅人名稱、備案產(chǎn)品名稱、備案有效期等。五、免稅申報與管理（一）免稅申報納稅人應(yīng)按照增值稅納稅申報的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。在納稅申報時，納稅人應(yīng)將免稅銷售額填寫在增值稅納稅申報表的“免稅銷售額”欄次，并同時報送《飼料免稅備案登記表》等相關(guān)資料。（二）免稅核算納稅人應(yīng)單獨核算免稅飼料產(chǎn)品的銷售額、進項稅額等，不得將免稅飼料產(chǎn)品的銷售額與應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額混同核算。對于無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)按照規(guī)定的公式計算不得抵扣的進項稅額。（三）后續(xù)管理1.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對納稅人的免稅備案情況進行檢查，檢查內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、免稅產(chǎn)品的銷售情況、財務(wù)核算情況等。2.納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存與飼料生產(chǎn)、銷售相關(guān)的憑證、資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。憑證、資料的保存期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.如發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛假備案、騙取免稅等違法行為，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定進行處理，追回已減免的稅款，并依法予以處罰。六、監(jiān)督檢查（一）稅務(wù)機關(guān)職責1.各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對飼料免稅備案管理工作的監(jiān)督檢查，確保備案管理工作規(guī)范、有序進行。2.稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)嚴格遵守法律法規(guī)和工作紀律，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊。（二）檢查內(nèi)容1.納稅人的備案資料是否真實、準確、完整。2.納稅人是否符合免稅條件，是否存在虛假備案、騙取免稅等違法行為。3.納稅人的免稅申報是否準確、及時，免稅核算是否規(guī)范。4.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的備案管理工作是否符合規(guī)定程序。（三）檢查方式1.日常檢查主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對納稅人的免稅備案情況進行日常檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。2.專項檢查上級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)工作需要，組織開展飼料免稅備案管理專項檢查，對重點地區(qū)、重點企業(yè)進行重點檢查。3.舉報檢查稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立舉報電話、郵箱等，接受社會公眾對納稅人免稅備案違法行為的舉報。對舉報線索進行認真核實，依法處理。七、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人未按照規(guī)定辦理飼料免稅備案手續(xù)或提供虛假備案資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定進行處理，責令其限期改正，并處以罰款。2.納稅人騙取飼料免稅資格的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追回已減免的稅款，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.納稅人未按照規(guī)定核算免稅飼料產(chǎn)品的銷售額、進項稅額等，或未按照規(guī)定保存與飼料生產(chǎn)、銷售相關(guān)的憑證、資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令其限期改正，并處以罰款。（二）稅務(wù)機關(guān)工作人員責任稅務(wù)機關(guān)工作人員在飼料免稅備案管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法行為的，依法給予行政