公司收入管理辦法細則總則制定目的為加強公司收入管理，規(guī)范收入確認、計量、核算及相關(guān)流程，確保公司收入真實、準確、完整，保障公司利益，特制定本管理辦法細則。適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)在經(jīng)營活動中取得的各類收入，包括但不限于銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。基本原則1.合法性原則：收入的確認、計量和核算必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)會計準則的規(guī)定。2.準確性原則：確保收入數(shù)據(jù)真實、準確，如實反映公司經(jīng)營成果。3.及時性原則：及時確認收入，不得提前或延遲入賬。4.完整性原則：涵蓋公司所有應(yīng)確認的收入項目，不得遺漏。收入確認銷售商品收入1.一般銷售商品收入的確認條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.特殊銷售商品收入的確認托收承付方式銷售商品：在辦妥托收手續(xù)時確認收入。預(yù)收款銷售商品：在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。委托代銷商品：視同買斷方式：若受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在交付商品時確認收入；若受托方有退貨權(quán)，委托方在收到代銷清單時確認收入。收取手續(xù)費方式：委托方在收到代銷清單時確認收入。商品需要安裝和檢驗的銷售：在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入，待安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。附有銷售退回條件的商品銷售：能夠合理估計退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，并確認與退貨相關(guān)的負債。不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入。提供勞務(wù)收入1.在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的收入的金額能夠可靠地計量。相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。交易的完工進度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認當期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當期勞務(wù)成本。2.在資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，確認為當期損失。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1.利息收入：按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。2.使用費收入：一次性收取使用費且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。收入計量基本計量原則收入應(yīng)當按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定。已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款顯失公允的除外。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。特殊情況的計量1.涉及商業(yè)折扣的銷售：應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。2.涉及現(xiàn)金折扣的銷售：應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。3.銷售折讓：企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》。銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。收入核算會計科目設(shè)置1.主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。3.應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。4.預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。賬務(wù)處理1.銷售商品收入的賬務(wù)處理符合收入確認條件確認收入時：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2.提供勞務(wù)收入的賬務(wù)處理發(fā)生勞務(wù)成本時：借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬等確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的賬務(wù)處理取得利息收入時：借：銀行存款等貸：財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入（金融企業(yè)）取得使用費收入時：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入收入相關(guān)流程銷售業(yè)務(wù)流程1.銷售合同簽訂銷售部門負責與客戶洽談業(yè)務(wù)，起草銷售合同草案。合同草案經(jīng)法務(wù)部門審核，確保合同條款符合法律法規(guī)要求，不存在法律風險。銷售部門根據(jù)審核意見修改合同草案，報公司管理層審批。合同經(jīng)審批通過后，由銷售部門與客戶簽訂正式合同。2.發(fā)貨與交付銷售部門根據(jù)合同約定，下達發(fā)貨指令給倉儲部門。倉儲部門按照發(fā)貨指令組織發(fā)貨，確保貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格等與合同一致。貨物發(fā)出后，倉儲部門及時開具出庫單，并將相關(guān)信息傳遞給銷售部門和財務(wù)部門。對于需要安裝調(diào)試的產(chǎn)品，銷售部門安排技術(shù)人員進行安裝調(diào)試，并在安裝調(diào)試完畢后取得客戶的驗收確認。3.收款管理財務(wù)部門負責跟蹤客戶付款情況，及時向銷售部門反饋逾期未付款信息。銷售部門負責與客戶溝通催款事宜，對于逾期未付款的客戶，按照合同約定采取相應(yīng)的催款措施。對于涉及應(yīng)收賬款的壞賬處理，按照公司壞賬管理制度執(zhí)行。勞務(wù)業(yè)務(wù)流程1.勞務(wù)合同簽訂業(yè)務(wù)部門負責與客戶洽談勞務(wù)業(yè)務(wù)，起草勞務(wù)合同草案。合同草案經(jīng)法務(wù)部門審核，確保合同條款符合法律法規(guī)要求，不存在法律風險。業(yè)務(wù)部門根據(jù)審核意見修改合同草案，報公司管理層審批。合同經(jīng)審批通過后，由業(yè)務(wù)部門與客戶簽訂正式合同。2.勞務(wù)提供與結(jié)算業(yè)務(wù)部門根據(jù)合同約定，組織勞務(wù)人員提供勞務(wù)服務(wù)。勞務(wù)人員完成勞務(wù)服務(wù)后，業(yè)務(wù)部門填寫勞務(wù)結(jié)算單，經(jīng)客戶確認后，提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)結(jié)算單進行賬務(wù)處理，確認勞務(wù)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)流程1.合同簽訂相關(guān)部門負責與客戶洽談讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)，起草合同草案。合同草案經(jīng)法務(wù)部門審核，確保合同條款符合法律法規(guī)要求，不存在法律風險。相關(guān)部門根據(jù)審核意見修改合同草案，報公司管理層審批。合同經(jīng)審批通過后，由相關(guān)部門與客戶簽訂正式合同。2.資產(chǎn)交付與使用按照合同約定，將資產(chǎn)交付給客戶使用。定期對資產(chǎn)使用情況進行跟蹤檢查，確?？蛻舭凑蘸贤s定使用資產(chǎn)。3.收入確認與收款根據(jù)合同約定的收款方式和時間，確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。財務(wù)部門負責跟蹤客戶付款情況，及時向相關(guān)部門反饋逾期未付款信息。相關(guān)部門負責與客戶溝通催款事宜，對于逾期未付款的客戶，按照合同約定采取相應(yīng)的催款措施。收入監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門定期對收入管理情況進行審計，檢查收入確認、計量、核算等是否符合本辦法及相關(guān)會計準則的規(guī)定。2.審計部門重點關(guān)注收入的真實性、完整性、準確性，以及收入相關(guān)流程的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。財務(wù)部門自查1.財務(wù)部門每月對收入數(shù)據(jù)進行自查，核對收入賬目與相關(guān)憑證、合同等是否一致。2.對收入確認的及時性、計量的準確性等進行檢查，發(fā)現(xiàn)異常情況及時查明原因并進行處理。定期外部審計1.公司每年聘請具有資質(zhì)的外部審計機構(gòu)對公司財務(wù)報表進行審計，其中包括對收入的審計。2.外部審計機構(gòu)按照審計準則的要求，對公司收入管理情況進行全面審查，出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出專業(yè)意見和建議。收入風險防控市場風險1.密切關(guān)注市場動態(tài)，分析市場需求變化趨勢，及時調(diào)整銷售策略，以適應(yīng)市場變化。2.加強市場調(diào)研，了解競爭對手情況，制定差異化的市場營銷方案，提高公司產(chǎn)品或服務(wù)的市場競爭力。信用風險1.建立客戶信用評估體系，對客戶的信用狀況進行評估，確定合理的信用額度和信用期限。2.加強應(yīng)收賬款管理，定期對客戶信用狀況進行跟蹤評估，對于信用狀況惡化的客戶，及時采取風險防控措施，如減少發(fā)貨、加強催款等。法律風險1.加強合同管