蘭州代理記賬管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)蘭州代理記賬行業(yè)管理，規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為，保障會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《代理記賬管理辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在蘭州市行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立的從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)（以下簡稱代理記賬機(jī)構(gòu)）以及委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理代理記賬業(yè)務(wù)的活動。（三）基本原則代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)，遵循獨立、客觀、公正的原則，誠實守信，履行職責(zé)，保守委托人商業(yè)秘密，維護(hù)委托人合法權(quán)益，保證會計資料的真實、準(zhǔn)確、完整。二、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立與審批（一）設(shè)立條件1.為依法設(shè)立的企業(yè)。2.專職從業(yè)人員不少于3名。專職從業(yè)人員是指僅在一個代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員。3.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員。4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度，包括從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、財務(wù)會計管理制度、檔案管理制度等。（二）申請材料1.代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立申請表（附表1）。2.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。3.專職從業(yè)人員身份證明、會計從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明材料。4.代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范（附件1）。（三）審批程序1.申請人提交申請材料。申請人應(yīng)當(dāng)向所在地的縣級以上人民政府財政部門提交申請材料，并對申請材料的真實性負(fù)責(zé)。2.財政部門受理。財政部門對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查，對申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)受理；對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。3.財政部門審查。財政部門應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。4.頒發(fā)證書。財政部門作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人頒發(fā)代理記賬許可證書，并向社會公示。財政部門作出不予批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)向申請人書面說明理由。（四）分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)自作出設(shè)立決定之日起20日內(nèi)向所在地的縣級以上人民政府財政部門備案，并提交下列材料：1.分支機(jī)構(gòu)設(shè)立申請表（附表2）。2.代理記賬機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。3.分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。4.代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。三、代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍（一）代理記賬1.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。2.對外提供財務(wù)會計報告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。4.委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。（二）其他業(yè)務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人的需要，提供財務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、工商注冊、審計等相關(guān)服務(wù)。四、代理記賬機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員（一）基本要求1.遵守國家法律法規(guī)和會計職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔自律，堅持原則，客觀公正。2.具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力，包括會計專業(yè)知識、財務(wù)軟件操作技能、稅務(wù)知識等。3.接受繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。（二）職業(yè)道德規(guī)范1.愛崗敬業(yè)。熱愛本職工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2.誠實守信。做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；保守秘密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律。公私分明，不貪不占；遵紀(jì)守法，清正廉潔。4.客觀公正。端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。5.堅持準(zhǔn)則。熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實施會計監(jiān)督。6.提高技能。具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望，具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，不斷提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理。在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)。樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。（三）培訓(xùn)與考核1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織從業(yè)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的培訓(xùn)和考核，定期組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，對考核不合格的從業(yè)人員，責(zé)令其參加培訓(xùn)，經(jīng)補(bǔ)考仍不合格的，不得從事代理記賬業(yè)務(wù)。五、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范（一）簽訂委托合同代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人委托辦理代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，還應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：1.雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.會計憑證傳遞程序和簽收手續(xù)。3.編制和提供財務(wù)會計報告的要求。4.會計檔案的保管要求及相應(yīng)責(zé)任。5.委托人、受托人終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計交接事宜。（二）會計核算1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料進(jìn)行會計核算，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對委托人的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料進(jìn)行整理、歸檔，妥善保管。3.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，報送稅務(wù)資料。（三）財務(wù)會計報告編制1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期為委托人編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。2.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表及附注和財務(wù)情況說明書。3.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計報告的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。（四）會計檔案管理1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全會計檔案管理制度，對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料進(jìn)行妥善保管。2.會計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。保管期滿的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀。3.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對會計檔案進(jìn)行清查，確保會計檔案的安全、完整。（五）質(zhì)量控制1.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度，對代理記賬業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，確保代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量。2.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受財政部門和其他有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。六、監(jiān)督管理（一）財政部門監(jiān)督檢查1.財政部門應(yīng)當(dāng)依法對代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件、變更登記、注銷登記等情況。代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況，包括會計核算、財務(wù)會計報告編制、稅務(wù)申報等。代理記賬機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員情況，包括人員資質(zhì)、職業(yè)道德等。代理記賬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度建設(shè)情況，包括業(yè)務(wù)規(guī)范、質(zhì)量控制、檔案管理等。2.財政部門實施監(jiān)督檢查時，有權(quán)采取下列措施：要求被檢查單位提供有關(guān)資料，包括營業(yè)執(zhí)照、代理記賬許可證書、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等。向有關(guān)人員調(diào)查、了解情況，包括被檢查單位的負(fù)責(zé)人、從業(yè)人員、委托人等。檢查被檢查單位的會計核算、財務(wù)會計報告編制、稅務(wù)申報等情況。查閱、復(fù)制被檢查單位與會計核算、財務(wù)會計報告編制、稅務(wù)申報等有關(guān)的資料。3.財政部門應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督檢查結(jié)果及時向社會公示，接受社會監(jiān)督。（二）行業(yè)自律管理1.蘭州代理記賬行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行業(yè)自律管理，制定行業(yè)規(guī)范和自律公約，引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)范經(jīng)營，提高服務(wù)質(zhì)量。2.行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、經(jīng)驗分享等活動，提高代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立健全投訴舉報機(jī)制，受理對代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的投訴舉報，及時進(jìn)行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果反饋給投訴舉報人。（三）信用管理1.財政部門應(yīng)當(dāng)建立代理記賬機(jī)構(gòu)信用檔案，記錄代理記賬機(jī)構(gòu)的基本信息、業(yè)務(wù)開展情況、監(jiān)督檢查情況等，并向社會公示。2.對有良好信用記錄的代理記賬機(jī)構(gòu)，財政部門可以采取下列激勵措施：在財政資金支持、政府采購、項目招投標(biāo)等方面給予優(yōu)先考慮。簡化監(jiān)督檢查程序，減少檢查頻次。提供政策咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)。3.對有不良信用記錄的代理記賬機(jī)構(gòu)，財政部門可以采取下列懲戒措施：責(zé)令限期整改。暫停受理其代理記賬業(yè)務(wù)申請。向社會公示其不良信用記錄。依法予以處罰。七、法律責(zé)任（一）代理記賬機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的處罰1.代理記賬機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令其改正，拒不改正的，予以公告：違反本辦法第九條、第十條規(guī)定的。違反本辦法第十一條規(guī)定的。違反本辦法第十二條規(guī)定的。違反本辦法第十三條規(guī)定的。2.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員違反本辦法規(guī)定，由縣級以上人民政府財政部門按照《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。（二）委托人違法違規(guī)行為的處罰委托人對代理記賬機(jī)構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供虛假會計資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。（三）其他相關(guān)人員違法違規(guī)行為的處罰1.未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個人，由縣級以上人民政府財政部門按照《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以查處。2.財政部門及其工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。八、附則（一）解釋權(quán)本辦法由蘭州市財政局負(fù)責(zé)解釋。（二）施行日期本辦法自[施行日期]起施行。附件1：代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范（參考示例）一、從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范1.愛崗敬業(yè)，忠于職守。2.誠實守信，保守秘密。3.廉潔自律，不謀私利。4.客觀公正，依法辦事。5.堅持準(zhǔn)則，遵循制度。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)。7.參與管理，提供建議。8.強(qiáng)化服務(wù)，滿足需求。二、業(yè)務(wù)操作流程1.簽訂委托合同。2.接收原