制定成本中心管理辦法總則目的為加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本中心的運(yùn)作，提高成本效益，特制定本管理辦法。適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各成本中心的管理?；驹瓌t1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則：成本管理工作在公司管理層的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。2.分級(jí)管理原則：按照公司組織架構(gòu)，實(shí)行分級(jí)成本管理。3.效益優(yōu)先原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低成本消耗。4.全員參與原則：成本管理涉及公司各部門(mén)、各崗位，全體員工應(yīng)積極參與。成本中心的設(shè)立與職責(zé)成本中心的設(shè)立1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和管理需要，劃分成本中心。成本中心應(yīng)具有明確的邊界和職責(zé)范圍。2.成本中心的設(shè)立應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，但可根據(jù)公司戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)變化適時(shí)進(jìn)行優(yōu)化。成本中心的職責(zé)1.成本核算負(fù)責(zé)本成本中心各項(xiàng)成本費(fèi)用的記錄、計(jì)量和核算。按照規(guī)定的成本核算方法和流程，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.成本控制制定本成本中心的成本控制目標(biāo)和措施，并組織實(shí)施。對(duì)成本費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正超支現(xiàn)象。3.成本分析定期對(duì)本成本中心的成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因和規(guī)律。為公司成本管理決策提供數(shù)據(jù)支持和分析建議。4.成本預(yù)算參與公司成本預(yù)算的編制工作，結(jié)合本成本中心的實(shí)際情況，提出合理的預(yù)算建議。負(fù)責(zé)本成本中心成本預(yù)算的執(zhí)行和控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)本成本中心資產(chǎn)的日常管理，包括資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、維護(hù)和處置等。定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全完整和合理使用。成本核算成本核算對(duì)象根據(jù)公司產(chǎn)品或服務(wù)的特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象應(yīng)能夠清晰反映成本的發(fā)生情況和成本管理的需要。成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。成本核算方法1.根據(jù)公司生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門(mén)按照規(guī)定的格式和時(shí)間要求，向成本核算部門(mén)提供成本核算所需的數(shù)據(jù)，如原材料領(lǐng)料單、工時(shí)記錄、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。2.數(shù)據(jù)審核：成本核算部門(mén)對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.成本計(jì)算：根據(jù)成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，按照選定的成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算。4.成本匯總與分析：將各成本核算對(duì)象的成本進(jìn)行匯總，編制成本報(bào)表，并進(jìn)行成本分析。成本控制成本控制目標(biāo)設(shè)定1.根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和成本管理要求，制定各成本中心的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)具有先進(jìn)性、合理性和可操作性。2.成本控制目標(biāo)應(yīng)分解到具體的成本項(xiàng)目和責(zé)任人，并明確考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲措施。成本控制措施1.采購(gòu)成本控制建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)價(jià)格。優(yōu)化采購(gòu)流程，加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃管理，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。與供應(yīng)商協(xié)商簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)條款。2.生產(chǎn)成本控制加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。嚴(yán)格控制生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)消耗，如原材料、能源、人工等，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)和管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。3.銷(xiāo)售成本控制制定合理的銷(xiāo)售政策，優(yōu)化銷(xiāo)售渠道，降低銷(xiāo)售費(fèi)用。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，及時(shí)催收貨款，減少壞賬損失。4.管理成本控制精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員，降低管理費(fèi)用。嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，杜絕不合理開(kāi)支。加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高管理效率，降低管理成本。成本控制的監(jiān)督與考核1.建立成本控制監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)各成本中心的成本控制情況進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.根據(jù)成本控制目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各成本中心的成本控制工作進(jìn)行考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施。成本分析成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)的合理性。2.成本變動(dòng)分析：分析成本隨時(shí)間、產(chǎn)量、業(yè)務(wù)量等因素的變動(dòng)情況，找出成本變動(dòng)的原因。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關(guān)系，評(píng)估成本投入的合理性和效益水平。4.成本趨勢(shì)分析：通過(guò)對(duì)歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測(cè)未來(lái)成本的發(fā)展趨勢(shì)，為成本管理決策提供依據(jù)。成本分析的方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異和問(wèn)題。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：分析影響成本變動(dòng)的各種因素，確定各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。4.趨勢(shì)分析法：通過(guò)繪制成本趨勢(shì)圖，觀察成本的變化趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)成本水平。成本分析報(bào)告1.成本核算部門(mén)應(yīng)定期編制成本分析報(bào)告，提交給公司管理層和相關(guān)部門(mén)。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論等，并提出改進(jìn)建議和措施。成本預(yù)算成本預(yù)算的編制原則1.以收定支原則：根據(jù)公司的收入預(yù)算，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.全面性原則：成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司所有成本項(xiàng)目，做到全面、完整。3.準(zhǔn)確性原則：成本預(yù)算應(yīng)基于可靠的數(shù)據(jù)和合理的預(yù)測(cè)，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性。4.彈性原則：成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和公司經(jīng)營(yíng)情況的波動(dòng)。成本預(yù)算的編制方法1.固定預(yù)算法：根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制成本預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法：在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。3.滾動(dòng)預(yù)算法：將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。成本預(yù)算的編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排等。2.各成本中心編制預(yù)算草案：各成本中心根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算編制通知，結(jié)合本成本中心的實(shí)際情況，編制成本預(yù)算草案，并提交給公司預(yù)算管理部門(mén)。3.預(yù)算管理部門(mén)審核與匯總：公司預(yù)算管理部門(mén)對(duì)各成本中心提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總形成公司成本預(yù)算草案，并提交給公司管理層。4.公司管理層審批：公司管理層對(duì)公司成本預(yù)算草案進(jìn)行審批，審批通過(guò)后下達(dá)執(zhí)行。成本預(yù)算的執(zhí)行與控制1.各成本中心應(yīng)嚴(yán)格按照公司下達(dá)的成本預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.公司預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。3.如因市場(chǎng)變化、公司經(jīng)營(yíng)情況調(diào)整等原因需要調(diào)整成本預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。資產(chǎn)管理資產(chǎn)的分類(lèi)與計(jì)價(jià)1.根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，將資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)的計(jì)價(jià)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行，確保資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)量。資產(chǎn)的購(gòu)置與驗(yàn)收1.各成本中心根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)公司審批后進(jìn)行購(gòu)置。2.資產(chǎn)購(gòu)置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。資產(chǎn)的使用與維護(hù)1.各成本中心應(yīng)建立資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)的使用責(zé)任人，確保資產(chǎn)的安全完整和合理使用。2.定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保資產(chǎn)的正常運(yùn)行，延長(zhǎng)資產(chǎn)使用壽命。資產(chǎn)的清查與盤(pán)點(diǎn)1.公司應(yīng)定期組織資產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)工作，確保資產(chǎn)賬