納稅實務(wù)C卷答案一、單項選擇題1.正確答案：B。解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。選項A錯誤，個體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過標準應(yīng)登記為一般納稅人；選項C錯誤，銷售免稅貨物的企業(yè)若年應(yīng)稅銷售額達標仍需登記；選項D錯誤，年應(yīng)稅銷售額未達標準但會計核算健全的企業(yè)可申請一般納稅人資格。2.正確答案：C。解析：購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物，按10%扣除率計算進項稅額。本題中，收購發(fā)票注明買價10萬元，可抵扣進項稅額=10×10%=1萬元；運輸費取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.3萬元可全額抵扣?？傔M項稅額=1+0.3=1.3萬元。3.正確答案：A。解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，來源于中國境內(nèi)的所得適用10%的預(yù)提所得稅稅率。股息所得應(yīng)納稅額=100×10%=10萬元。4.正確答案：D。解析：個人所得稅綜合所得匯算清繳范圍包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項。選項A屬于經(jīng)營所得，選項B屬于財產(chǎn)租賃所得，選項C屬于偶然所得，均不納入綜合所得匯算。5.正確答案：B。解析：消費稅從價計征時，計稅依據(jù)為含消費稅但不含增值稅的銷售額。本題中，白酒含增值稅售價=2260元/箱，增值稅稅率13%，則不含稅銷售額=2260÷(1+13%)=2000元/箱；白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克，每箱6瓶×500克=3000克=3公斤，從量稅=3×2×0.5=3元（注：1公斤=2×500克）。單箱消費稅=2000×20%+3=403元，10箱合計4030元。二、多項選擇題1.正確答案：ABCD。解析：增值稅視同銷售行為包括：將貨物交付其他單位或個人代銷（A）；銷售代銷貨物（B）；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售（相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外，C）；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（D）。2.正確答案：ABD。解析：企業(yè)所得稅前可扣除的稅金包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅（需區(qū)分情況）、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。增值稅為價外稅，不得在稅前扣除（C錯誤）；企業(yè)所得稅本身不得扣除（E錯誤）。3.正確答案：ACD。解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育（A）、繼續(xù)教育（C）、大病醫(yī)療、住房貸款利息（D）、住房租金、贍養(yǎng)老人。商業(yè)健康保險屬于其他扣除（B錯誤），企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險（E錯誤）。4.正確答案：BCD。解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括合同（如買賣合同B）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)C）、營業(yè)賬簿（D）。稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍（A錯誤）；企業(yè)與員工簽訂的勞動合同不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅合同（E錯誤）。5.正確答案：ABE。解析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款（A）；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)（B）。強制執(zhí)行措施包括扣繳稅款、拍賣或變賣財產(chǎn)抵繳稅款（C、D屬于強制執(zhí)行）。責(zé)令限期繳納稅款是稅收保全前的程序（E正確）。三、判斷題1.錯誤。解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（季度30萬元）的，免征增值稅；超過標準的，全額繳納增值稅，而非僅就超過部分納稅。2.正確。解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除。3.錯誤。解析：個人取得的國債利息收入免征個人所得稅，但企業(yè)取得的國債利息收入同樣免征企業(yè)所得稅（《企業(yè)所得稅法》第二十六條）。4.正確。解析：卷煙在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均征收消費稅，其中批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%從價稅及0.005元/支從量稅。5.錯誤。解析：納稅人因計算錯誤未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可追征稅款、滯納金；特殊情況（累計數(shù)額10萬元以上）可延長至5年；對偷稅、抗稅、騙稅行為，無限期追征。四、計算題（一）增值稅計算某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，稅額65萬元；另收取包裝費11.3萬元（含稅）。2.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，稅額26萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，稅額0.9萬元。3.從小規(guī)模納稅人處購進輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票（稅務(wù)機關(guān)代開），注明價款50萬元，稅額1.5萬元。4.將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本40萬元，同類貨物不含稅售價50萬元。5.上期留抵稅額5萬元。要求：計算該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅。解析：1.銷項稅額：銷售貨物：65萬元包裝費為價外費用，含稅需價稅分離：11.3÷(1+13%)×13%=1.3萬元視同銷售（職工福利）：按同類售價計算銷項稅額=50×13%=6.5萬元銷項稅額合計=65+1.3+6.5=72.8萬元2.進項稅額：原材料：26萬元運輸費：0.9萬元小規(guī)模納稅人處購進輔助材料：1.5萬元（專用發(fā)票可抵扣）進項稅額合計=26+0.9+1.5=28.4萬元3.應(yīng)納增值稅=銷項稅額進項稅額上期留抵稅額=72.828.45=39.4萬元（二）企業(yè)所得稅計算某制造企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，存在以下調(diào)整事項：1.全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，職工福利費支出80萬元，工會經(jīng)費12萬元，職工教育經(jīng)費40萬元。2.全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元，當(dāng)年銷售收入5000萬元。3.研發(fā)費用支出200萬元（未形成無形資產(chǎn)），已全額計入管理費用。4.營業(yè)外支出中包含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金5萬元。5.投資收益中包含國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元。要求：計算該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。解析：1.職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際發(fā)生80萬元，調(diào)增10萬元；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際發(fā)生12萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際發(fā)生40萬元，無需調(diào)整；三項經(jīng)費合計調(diào)增=10+2=12萬元。2.業(yè)務(wù)招待費扣除限額：按發(fā)生額60%計算=60×60%=36萬元；按銷售收入5‰計算=5000×5‰=25萬元；取較小值25萬元，調(diào)增=6025=35萬元。3.研發(fā)費用加計扣除：未形成無形資產(chǎn)的，按實際發(fā)生額的100%加計扣除，調(diào)減=200×100%=200萬元。4.公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實際發(fā)生100萬元，調(diào)增4萬元；稅收滯納金不得扣除，調(diào)增5萬元；捐贈及滯納金合計調(diào)增=4+5=9萬元。5.國債利息收入、居民企業(yè)間股息屬于免稅收入，調(diào)減=20+30=50萬元。應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)增調(diào)減=800+12+35+920050=506萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=506×25%=126.5萬元五、綜合題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車零部件生產(chǎn)銷售，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售A產(chǎn)品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，稅額104萬元；因乙公司提前付款，給予現(xiàn)金折扣（合同約定2/10，1/20，n/30），乙公司在第15天付款，實際支付896萬元（含增值稅）。2.銷售B產(chǎn)品給丙公司（小規(guī)模納稅人），開具普通發(fā)票，注明價稅合計339萬元；另提供運輸服務(wù)，收取運費22.6萬元（含稅），與貨款合并開具普通發(fā)票。3.進口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%；材料已驗收入庫，稅款已繳納。4.將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于對外投資，成本150萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價200萬元；該投資符合非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅政策（不考慮其他稅費）。5.月末盤點發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失一批原材料，成本50萬元（其中含運費成本5萬元），該批材料進項稅額已抵扣（原材料適用13%稅率，運費適用9%稅率）。要求：（1）計算甲公司12月增值稅銷項稅額；（2）計算甲公司12月進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（3）計算甲公司12月進項稅額轉(zhuǎn)出金額；（4）計算甲公司12月應(yīng)納增值稅；（5）說明將C產(chǎn)品用于對外投資的企業(yè)所得稅處理（不計算具體稅額）。解析：（1）銷項稅額計算：銷售A產(chǎn)品：現(xiàn)金折扣為融資費用，不沖減銷售額，銷項稅額=104萬元（專用發(fā)票已注明）。銷售B產(chǎn)品及運輸服務(wù)：B產(chǎn)品不含稅銷售額=339÷(1+13%)=300萬元，運輸服務(wù)屬于混合銷售（同一項銷售行為），按主業(yè)（銷售貨物）稅率13%計稅，運費不含稅銷售額=22.6÷(1+13%)=20萬元；銷項稅額=(300+20)×13%=41.6萬元。視同銷售（對外投資C產(chǎn)品）：按同類售價計算銷項稅額=200×13%=26萬元。銷項稅額合計=104+41.6+26=171.6萬元（2）進口環(huán)節(jié)增值稅：關(guān)稅=200×10%=20萬元；組成計稅價格=200+20=220萬元；進口增值稅=220×13%=28.6萬元（3）進項稅額轉(zhuǎn)出：丟失原材料成本中，材料成本=505=45萬元，對應(yīng)進項稅額=45×13%=5.85萬元；運費成本5萬元，對應(yīng)進