賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-包裝材料公司的賬務(wù)處理示例

一、原材料采購環(huán)節(jié)

1.一般采購業(yè)務(wù)

假設(shè)某包裝材料公司采購一批主要原材料，如紙張，價(jià)款為

30,000元，增值稅稅率為13%（假設(shè)當(dāng)前適用稅率）,增值

稅額為3,900元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入

庫。

會計(jì)分錄如下：

借:原材料-紙張30,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900

貸：銀行存款33,900

2.原材料暫估入庫

如果在月末，原材料已經(jīng)收到但發(fā)票未到，企業(yè)需要對原材

料進(jìn)行暫估入庫。假設(shè)暫估這批紙張的價(jià)值為20,000元。

會計(jì)分錄如下：

借:原材料-紙張20,000

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款20,000

下月初，用紅字沖回暫估分錄：

借：原材料-紙張20,000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款20,000（紅字）

待收到發(fā)票時，再按照正常采購流程進(jìn)行賬務(wù)處理。

二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（若公司涉及生產(chǎn)）

1.領(lǐng)用原材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用紙張用于生產(chǎn)包裝材料產(chǎn)品，假設(shè)領(lǐng)用的紙張

價(jià)值為15,000元。

會計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接材料15,000

貸：原材料-紙張15,000

2.計(jì)算并分配人工成本

本月支付生產(chǎn)工人工資共計(jì)20,000元，同時需按工資總額

的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)等（假設(shè)計(jì)提比例

為30%,共計(jì)6,000元），這些人工成本需分配到生產(chǎn)成本

中。

會計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-直接人工26,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,000

-職工福利費(fèi)等6,000

實(shí)際發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資20,000

貸：銀行存款20,000

3.歸集和分配制造費(fèi)用

制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)問

接費(fèi)用，包括車間管理人員工資、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等。假

設(shè)本月發(fā)生的制造費(fèi)用總計(jì)為10,000元，需按照一定的分

配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等）分配到生產(chǎn)成本中。

先歸集制造費(fèi)用:

借：制造費(fèi)用10,000

貸：應(yīng)付職工薪酬-車間管理人員工資（假設(shè)）3,000

累計(jì)折舊-車間設(shè)備折舊（假設(shè)）3,000

銀行存款-水電費(fèi)等（假設(shè)）4,000

假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)產(chǎn)品A的生產(chǎn)工

時為1000小時，產(chǎn)品B的生產(chǎn)工時為500小時，總生產(chǎn)工

時為1500小時。

制造費(fèi)用分配率=10,000:15,000=0.67（元/小時）

產(chǎn)品A應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000x0.67=6700元

產(chǎn)品B應(yīng)分配的制造費(fèi)用二500x0.67=3300元

分配制造費(fèi)用的會計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用（產(chǎn)品A）6700

-制造費(fèi)用（產(chǎn)品B）3300

貸：制造費(fèi)用10,000

4.產(chǎn)品完工入庫

經(jīng)過生產(chǎn)加工，產(chǎn)品A和產(chǎn)品B全部完工入庫。假設(shè)產(chǎn)品A

的生產(chǎn)成本總計(jì)為30,000元（包括直接材料、直接人工和

分配的制造費(fèi)用），產(chǎn)品B的生產(chǎn)成本總計(jì)為20,000元。

會計(jì)分錄如下：

借：庫存商品-產(chǎn)品A30,000

-產(chǎn)品B20,000

貸：生產(chǎn)成本-直接材料（產(chǎn)品A）（略）

-直接人工（產(chǎn)品A）（略）

-制造費(fèi)用（產(chǎn)品A）（略）

-直接材料（產(chǎn)品B）（略）

-直接人工（產(chǎn)品B）（略）

-制造費(fèi)用（產(chǎn)品B）（略）

三、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)

1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)

假設(shè)企業(yè)銷售產(chǎn)品A售價(jià)為40,000元增值稅稅率為13%,

增值稅額為5,200元，款項(xiàng)通過現(xiàn)金收取。

會計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金45,200

貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品

A40z000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,200

同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)產(chǎn)品A的生產(chǎn)成本為30,000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品A30,000

貸：庫存商品-產(chǎn)品A30,000

2.賒銷業(yè)務(wù)

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品B,售價(jià)為30,000元，增值稅稅率為

13%,增值稅額為3,900元，已開具銷售發(fā)票，款項(xiàng)暫未收

到。

會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］33,900

貸：主營業(yè)務(wù)收入-作品B30,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)產(chǎn)品B的生產(chǎn)成本為20,000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品B20,000

貸：庫存商品-產(chǎn)品B20,000

四、庫存管理環(huán)節(jié)

1.商品盤點(diǎn)

定期進(jìn)行商品盤點(diǎn)，假設(shè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)盤盈商品，價(jià)值為L500

元（不含稅X

會計(jì)分錄如下：

借：庫存商品1,500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1.500

經(jīng)查明原因，如為計(jì)量誤差等正常原因?qū)е卤P盈，批準(zhǔn)后進(jìn)

行如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,500

貸：管理者用1,500

若盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧商品，價(jià)值為L000元（不含稅），增值稅

稅率為13%，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為130元（假設(shè)該商品

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且盤虧屬于非正常損失X

會計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1Q13

貸：庫存商品1,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130

經(jīng)查明原因，如為保管不善導(dǎo)致盤虧，由責(zé)任人賠償部分損

失，假設(shè)賠償300元，其余損失計(jì)入管理費(fèi)用。

借：其他應(yīng)收款-［責(zé)任人姓名］300

管理費(fèi)用713

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢L013

五、費(fèi)用核算環(huán)節(jié)

1.銷售費(fèi)用

為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，支付廣告費(fèi)用5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會計(jì)分錄如下：

借：銷售者用-廣告售5,000

貸：銀行存款5,000

企業(yè)銷售人員外出洽談業(yè)務(wù)，報(bào)銷差旅費(fèi)2,000元，通過銀

行轉(zhuǎn)賬支付。

借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)2,000

貸：銀行存款2,000

2.管理費(fèi)用

支付企業(yè)管理人員工資15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-工資15,000

貸：銀行存款15,000

企業(yè)租用辦公場地，支付租金4,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：管理費(fèi)用-場地租金4,000

貸：銀行存款4,000

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)向銀行借款，本月支付利息800元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出800

貸：銀行存款800

以下是一份財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎懲制度：

《財(cái)務(wù)盤點(diǎn)獎懲制度》

一、目的

為確保財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行，明確各相關(guān)人員的

責(zé)任，提高財(cái)務(wù)盤點(diǎn)的質(zhì)量和效果，特制定本獎懲制度。

二、適用范圍

本制度適用于參與公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作的所有部門及人員。

三、獎勵規(guī)定

1.對于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中表現(xiàn)突出的個人和團(tuán)隊(duì)，給予以下

獎勵：

準(zhǔn)確高效獎：在規(guī)定時間內(nèi)高質(zhì)量完成盤點(diǎn)任務(wù)，數(shù)據(jù)

準(zhǔn)確無誤，且工作效率高的個人或團(tuán)隊(duì)，可獲得一定金額的

現(xiàn)金獎勵（如［X］元）及榮譽(yù)證書。

發(fā)現(xiàn)問題獎：在盤點(diǎn)過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問

題或風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出有效解決方案的個人或團(tuán)隊(duì)，視問題

的嚴(yán)重程度和解決方案的價(jià)值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎勵（［X］元至

［X］元不等）及表彰。

協(xié)作配合獎：積極配合盤點(diǎn)工作，與其他部門或人員協(xié)

作良好，為盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個人或團(tuán)

隊(duì)，給予榮譽(yù)表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵（如價(jià)值兇元的禮品

卡\

2.獎勵的評選和發(fā)放流程：

由財(cái)務(wù)部門牽頭，組織相關(guān)部門負(fù)責(zé)人成立評選小組。

評選小組根據(jù)盤點(diǎn)工作的實(shí)際情況，對符合獎勵條件的

個人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行提名。

對提名的個人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審核和評估，確定最終的獲獎

名單。

在公司內(nèi)部進(jìn)行公示，無異議后發(fā)放獎勵。

四、懲罰規(guī)定

1.對于在財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作中出現(xiàn)以下情況的個人和團(tuán)隊(duì)，給予

相應(yīng)的懲罰：

工作失職：未按照規(guī)定的盤點(diǎn)流程和要求進(jìn)行工作，導(dǎo)

致盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，影響盤點(diǎn)工作進(jìn)度和質(zhì)量的，

給予警告處分，并責(zé)令其在規(guī)定時間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類

似情況，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。

故意隱瞞：發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題或風(fēng)險(xiǎn)隱患故意隱瞞不報(bào)，或

對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行虛假報(bào)告的，給予嚴(yán)重警告處分，扣除當(dāng)月

績效獎金的[X]%,并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。

不配合工作：拒絕參與盤點(diǎn)工作，或在盤點(diǎn)過程中不配

合其他部門或人員，影響盤點(diǎn)工作順利進(jìn)行的，給予警告處

分，扣除當(dāng)月績效獎金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過處分,

扣除當(dāng)月全部績效獎金。

2.懲罰的實(shí)施流程：