賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-石油制品銷(xiāo)售公司的賬務(wù)處理示例

一、采購(gòu)環(huán)節(jié)

(-)石油制品采購(gòu)

1.采購(gòu)汽油、柴油等

假設(shè)采購(gòu)汽油,數(shù)量為50,000升,單價(jià)為6元/升,金額為

300,000元;采購(gòu)柴油，數(shù)量為30,000升，單價(jià)為5.5元/

升，金額為165,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%(實(shí)際根

據(jù)相關(guān)政策確定)，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，石油制品已驗(yàn)

收入庫(kù)。

總采購(gòu)金額=300,000+165,000=465,000元

增值稅額=465,000x13%=60,450元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品-汽油300,000

庫(kù)存商品-柴油165,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60,450

貸：銀行存款525,450

2.采購(gòu)潤(rùn)滑油等其他石油制品

采購(gòu)潤(rùn)滑油，數(shù)量為10,000升，單價(jià)為10元/升，金額為

100,000元。增值稅稅率為13%,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,石油

制品已驗(yàn)收入庫(kù)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品-潤(rùn)滑油100,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000

貸：銀行存款113,000

二、倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)

（-）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

支付倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用，每月20,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用20,000

貸：銀行存款20,000

若倉(cāng)庫(kù)發(fā)生一些維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用，如油罐清洗花費(fèi)5,000元，

通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用5,000

貸：銀行存款5,000

三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

(-)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)

1.銷(xiāo)售汽油

公司銷(xiāo)售汽油，數(shù)量為30,000升，銷(xiāo)售單價(jià)為7元/升,增

值稅稅率為13%。

銷(xiāo)售收入=30,000x7=210,000元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=210,000x13%=27,300元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款237,300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-汽油銷(xiāo)售210,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27,300

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，

本次銷(xiāo)售汽油的單位成本為（根據(jù)采購(gòu)成本及庫(kù)存數(shù)量計(jì)

算）300,000+50,000=6元/升，銷(xiāo)售成本=30,000x

6=180,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-汽油銷(xiāo)售180,000

貸：庫(kù)存商品-汽油180,000

2.銷(xiāo)售柴油

銷(xiāo)售柴油，數(shù)量為20,000升，銷(xiāo)售單價(jià)為6.5元/升，增值

稅稅率為13%。

銷(xiāo)售收入=20,000x6.5=130,000元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=130,000x13%=16,900元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款146,900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-柴油銷(xiāo)售130,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16,900

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，

本次銷(xiāo)售柴油的單位成本為（根據(jù)采購(gòu)成本及庫(kù)存數(shù)量計(jì)

算）165,000?30,000=5.5元/升銷(xiāo)售成本=20,000x

5.5=110,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-柴油銷(xiāo)售110,000

貸：庫(kù)存商品-柴油110,000

（二）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)

1.銷(xiāo)售汽油

假設(shè)向某加油站賒銷(xiāo)汽油，數(shù)量為20,000升，銷(xiāo)售單價(jià)為

7.2元/升，增值稅稅率為13%。

銷(xiāo)售收入=20,000x7.2=144,000元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=144,000x13%=18,720元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-某加油站162,720

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-汽油銷(xiāo)售144,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18,720

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本為6元/升（根據(jù)庫(kù)存成本核

算情況確定）,銷(xiāo)售成本=20,000x6=120,000元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-汽油銷(xiāo)售120,000

貸:庫(kù)存商品-汽油120,000

2.銷(xiāo)售柴油

假設(shè)向某運(yùn)輸公司賒銷(xiāo)柴油,數(shù)量為15,000升，銷(xiāo)售單價(jià)

為6.8元/升，增值稅稅率為13%。

銷(xiāo)售收入=15,000x6.8=102,000元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=102,000x13%=13,260元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-某運(yùn)輸公司115,260

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-柴油銷(xiāo)售102,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13,260

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本為5.5元/升（根據(jù)庫(kù)存成本核

算情況確定)，銷(xiāo)售成本=15,000x5.5=82,500元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-柴油銷(xiāo)售82,500

貸：庫(kù)存商品-柴油82,500

四、費(fèi)用處理

(-)管理費(fèi)用

1.管理人員工資及福利支付公司管理人員工資30,000元,

同時(shí)發(fā)放福利5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利30,000

管理費(fèi)用-管理人員福利5,000

貸：應(yīng)付職工薪酬35,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬35,000

貸：銀行存款35,000

2.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月10,000

元，水電費(fèi)每月3,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)10,000

貸：銀行存款10,000

(二)銷(xiāo)售費(fèi)用

1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用

15,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用15,000

貸：銀行存款15,000

五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

(-)預(yù)付款項(xiàng)

1.預(yù)付石油制品款

公司計(jì)劃采購(gòu)一批新的汽油,預(yù)付給供應(yīng)商10,000元作為

定金，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商10,000

貸：銀行存款10,000

-當(dāng)汽油到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)汽油總價(jià)為

50,000元，已付定金10,000元，乘除40,000元），增值稅

稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況

確定I

汽油采購(gòu)金額=50,000元

增值稅額=50,000x13%=6,500元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借:庫(kù)存商品-汽油50,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500

貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商10,000

銀行存款46,500

2.預(yù)付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

預(yù)付下一季度的倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支

付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：預(yù)付賬款-倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)提供商30,000

貸：銀行存款30,000

-當(dāng)季度開(kāi)始，按實(shí)際使用情況分?jǐn)傎M(fèi)用，假設(shè)本季度應(yīng)分

攤20,000元（因?yàn)樽赓U費(fèi)用每月20,000元\

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用20,000

貸：預(yù)付賬款-倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)提供商20,000

（二）應(yīng)收賬款管理

L催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例

如某客戶(hù)的應(yīng)收賬款20,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催

收等管理工作。此時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以

便跟蹤和管理。

-核銷(xiāo)壞賬（若有必要）:如果經(jīng)過(guò)努力仍無(wú)法收回的應(yīng)

收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷(xiāo)。假設(shè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，

確定某客戶(hù)的應(yīng)收賬款5,000元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備5,000

貸：應(yīng)收賬款-客戶(hù)名稱(chēng)5,000

以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：

《企業(yè)資金管理制度》

一、總則

1.目的

為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。

2.適用范圍

本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及所屬單位的資金管理。

3.基本原則

(1)安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

(2)效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。

(3)集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資

金。

(4)預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。

二、資金預(yù)算管理

1.預(yù)算編制

(1)各部門(mén)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門(mén)的

資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目

標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。

(3)預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管

理的重要依據(jù)。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制

(1)各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得

超預(yù)算支出。

(2)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分

析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。

(3)對(duì)于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

三、資金籌集管理

1.籌資渠道與方式

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠

道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。

2.籌資決策

(1)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、

期限等因素，制定合理的籌資方案。

(2)籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。

3.資金到位與使用

(1)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。

(2)籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。

四、資金使用管理

1.資金支付審批

(1)企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和

流程。

(2)資金支付需經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重

大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。

2.采購(gòu)與付款管理

(1)企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購(gòu)流程進(jìn)行采購(gòu)，確

保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。

(2)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及

時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。

3.銷(xiāo)售與收款管理

(1)企業(yè)制定銷(xiāo)售政策，積極開(kāi)拓市場(chǎng)，提高銷(xiāo)售收入。

(2)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及

時(shí)催收貨款，確保資金回籠。

4.投資管理

(1)企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，

制定科學(xué)合理的投資方案。

(2)投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)

對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。

五、資金結(jié)算管理

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