賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-書店的賬務(wù)處理實(shí)例

一、采購圖書

1.現(xiàn)款采購圖書

借：庫存商品——圖書

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2.賒購圖書

借：庫存商品----圖書

貸：應(yīng)付賬款一供應(yīng)商名稱

二、銷售圖書

1.現(xiàn)金銷售

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入——圖書銷售

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——圖書

2.刷卡銷售

借：銀行存款（實(shí)際到賬金額扣除手續(xù)費(fèi)）

財(cái)務(wù)智用——手續(xù)普

貸：主營業(yè)務(wù)收入——圖書銷售

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品——圖書

3.會(huì)員折扣銷售

假設(shè)圖書原價(jià)100元，會(huì)員折扣后售價(jià)80元。

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等80

貸：主營業(yè)務(wù)收入——圖書銷售80

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（按采購成本計(jì)算）

貸：庫存商品——圖書

三、書店租金及水電費(fèi)支出

1.支付當(dāng)月租金

借：銷售費(fèi)用——租金

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2.支付水電費(fèi)

借：銷售費(fèi)用——水電費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

四、員工工資及福利

1.計(jì)提當(dāng)月員工工資

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：銀彳丁存款/庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅（如有代扣）

3.發(fā)放員工福利（如節(jié)日禮品）

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用——福利費(fèi)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

五、固定資產(chǎn)折舊

假設(shè)書店有辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)，采用直線法折舊。

1.計(jì)提折舊

借：銷售轉(zhuǎn)用/管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

六、繳納稅費(fèi)

1.繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

2.繳納城建稅及教育費(fèi)附加等

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

——教育費(fèi)附加

——地方教育費(fèi)附加

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

——教育費(fèi)附加

——地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

七、書店盤點(diǎn)

1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)圖書盤盈

借：庫存商品----圖書

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)圖書盤虧

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存商品——圖書

查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)處理：

屬于正常損耗：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于人為過失：

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

管理費(fèi)用（扣除賠償后的部分）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

以下是一個(gè)書店成本核算的實(shí)例：

一、書店基本情況

假設(shè)一家名為〃知識(shí)寶庫書店〃，主要經(jīng)營各類圖書、文具

等商品。書店面積為200平方米，月租金為15000元。

有員工5人,平均每人月工資為4000元。

二、成本分類及核算方法

1.采購成本

書店采購各類圖書，假設(shè)本月采購圖書總金額為50000

元。對(duì)于采購成本，直接按照實(shí)際采購金額進(jìn)行核算。

核算公式：采購成本=I（每種圖書采購數(shù)量x采購

單價(jià)）

2.租金成本

月租金為15000元，這部分成本相對(duì)固定，直接計(jì)入

/總后^本。

3.員工薪酬成本

5名員工，每人月工資4000元，總計(jì)20000元。此

外，可能還有一些績效獎(jiǎng)金等，假設(shè)本月績效獎(jiǎng)金等額外支

出為3000元。則員工薪酬成本為23000元。

4.水電費(fèi)及其他運(yùn)營成本

本月水電智支出為2000元，辦公者用等其他運(yùn)營成本

為1500元。

三、成本核算過程

1.計(jì)算總成本

總成本=采購成本+租金成本+員工薪酬成本+

水電費(fèi)及其他運(yùn)營成本

總成本=50000+15000+23000+2000+1500=

91500元

2.計(jì)算單位圖書成本（以一種圖書為例）

假設(shè)某種暢銷書采購數(shù)量為500本，采購單價(jià)為30

元。則該圖書的采購成本為500x30=15000元。

如果本月該暢銷書銷售了400本，在不考慮其他因素

的情況下，該暢銷書的單位成本為15000+400=37.5

元/本。

四、成本分析

1.成本結(jié)構(gòu)分析

采購成本占比=50000-91500x100%~

54.64%

租金成本占比=15000-91500x100%”

16.39%

員工薪酬成本占比=23000-91500x100%”

25.14%

水電費(fèi)及其他運(yùn)營成本占比二(2000+1500)-

91500x100%=3.83%

通過成本結(jié)構(gòu)分析，可以看出采購成本是書店成本的主要組

成部分，其次是員工薪酬成本和租金成本。書店可以考慮優(yōu)

化采購渠道，降低采購成本；同時(shí)，合理控制員工數(shù)量和薪

酬水平，以及節(jié)約水電費(fèi)等運(yùn)營成本。

2.銷售價(jià)格與成本對(duì)比分析

假設(shè)該暢銷書銷售價(jià)格為50元體,單位成本為37.5

元/本。

每本圖書的毛利=銷售價(jià)格單