I2&稅法

《稅法》試題、答案及依據(jù)

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，

請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）

1.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月

新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去

申請退還印花稅已繳納金額的50%o該檢杳人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（

）□

A.稅收公平原則B.稅收效率原則

C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.新法優(yōu)于舊法原則

答案：D

依據(jù)：《稅法》教材第一章稅法總論第7頁，第十一章車輛購置稅法、車船稅法和

印花稅法第460頁。

2出租車公司向使用木公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬

?于增值稅征稅范圍中的是（>0

A.物流輔助服務(wù)B.陸路運(yùn)輸服務(wù)

C.商務(wù)輔助服務(wù)D.居民日常服務(wù)

答案：B

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第33、37、38、40頁。

3下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）口

-A.4$店銷售汽車及內(nèi)飾用品B.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)

C.餐廳提供餐飲及音樂舞蹈表演D.酒店提供住宿及機(jī)場接送服務(wù)

答案：B

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第45、46頁。

4.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（）

□

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

答案：A

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&3

依據(jù)：《稅法》教材第三章消費(fèi)稅法第179頁。

5.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。

A.酒精B.調(diào)味料酒

C.橡膠填充油D.高爾夫球袋

答案：D

依據(jù)：《稅法》教材第三章消費(fèi)稅法第162、164頁。

6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）o

A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失

C.向投資者支付的股息D.因延期交貨支付給購買方的違約金

答案：D

依據(jù)：《稅法》教材第四章企業(yè)所得稅法第204頁。

7.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下

列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

答案：A

依據(jù)：《稅法》教材第四章企業(yè)所得稅法第240、241頁。

8.下列收入免征個(gè)人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入

C.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

D.“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”特聘教授取得的崗位津貼

答案：C

依據(jù)：《稅法》教材第五章個(gè)人所得稅法第290、294、314頁。

9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長不得超過120個(gè)月

B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長不得超過24個(gè)月

C.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

D.大病醫(yī)療，扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年答案：C

依據(jù)：《稅法》教材第五章個(gè)人所得稅法第323頁。

10.居民個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）□

A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&4

答案：B依據(jù)：《稅法》教材第五章個(gè)人所得稅法第251頁。

Il位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅50萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳

,納消費(fèi)稅30萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅10萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)

稅為（）o

A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元

答案：C

（10+10）x5%=1（萬元）A.

（50-10）x5%=2（萬元）B-

（50-10+30-10）x5%=3（萬元）C.

（50+30）x5%=4（萬元）口.

依據(jù)：《稅法》教材第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第353、354頁。按照隨進(jìn)

12-口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是（）?

A.滑準(zhǔn)稅

答案：AB.復(fù)合稅C.選擇稅D.從量稅

依據(jù)：《稅法》教材第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法第363頁。

某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購買價(jià)34萬元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)

13-費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（

）0

A.10.20萬元B.10.23萬元C.11.10萬元D.11.13萬元

答案：D

A-34x30%=10.20（萬元）

B-（34+3x3%o）x30%=10.23（萬元）

0（34+3）x30%=11.10（萬元）

D-[34+3+（34+3）x3%Jx30%=11.13（萬元）

依據(jù)：《稅法》教材第七章關(guān)稅和船舶噸稅法第369、370頁。

14.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是（

）?

A.固體廢物B.工業(yè)噪聲C.水污染物D,大氣污染物

答案：B

依據(jù)：《稅法》教材第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法第397頁。

15.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）口

A.軍事設(shè)施B.機(jī)場跑道C.港口碼頭D.鐵路線路

答案：A

依據(jù)：《稅法》教材第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法第414頁。

16.某企業(yè)2018年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)

營用地；6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&5

稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.144000元B.150000元C.151000元D.156000元答案：B

A.（25000-1000）x6=144000（元）

B.（25000-1000）x6+2000x6x64-12=150000（元）

C.（25000-1000）x6+2000x6x7+12=151000（元）

D.（25000-1000）x6+2000x6=156000（元）

依據(jù)：《稅法》教材第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法第408、409、411頁。

17.下列情形中，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。

A.單位出租地下人防設(shè)施的

B.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的

C.個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的

D.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的

答案：D

依據(jù)：《稅法》教材第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第417、418頁。

18,下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（）?

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

B.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

D.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

答案:C

依據(jù)：《稅法》教材第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第422、423頁。

19.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）口

A.購車時(shí)支付的增值稅

B.購車時(shí)隨購車款同時(shí)支付的車輛裝飾費(fèi)

C.購車時(shí)支付的已取得保險(xiǎn)公司票據(jù)的保險(xiǎn)費(fèi)

D.購車時(shí)支付的己取得公安交管部門票據(jù)的臨時(shí)牌照費(fèi)

答案：B

依據(jù)：《稅法》教材第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法第443頁。

20,甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載貨物價(jià)款100萬元、裝卸費(fèi)15萬元、運(yùn)輸費(fèi)

20萬元。甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.20萬元B.100萬元C.120萬元D,135萬元

答案：A

A.20（萬元）

B.100（萬元）

C.100+20=120（萬元）

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&6

D.100+20+15=135（萬元）

依據(jù)：《稅法》教材第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法第456頁。

21.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）o

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬美元以上的

C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

答案：C

依據(jù)：《稅法》教材第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)第478頁。

22.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為800萬元；設(shè)立在甲國的分公司就其境

外所得在甲國已納企業(yè)所得稅40萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為20吼該居民企業(yè)2018年

度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。

A.760萬元B.800萬元C.840萬元D.1000萬元

答案：D

A.800-40=760（萬元）

B.800（萬元）

C.800+40=840（萬元）

D.40+20%+800=1000（萬元）

依據(jù)：《稅法》教材第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)第481頁。

23.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）o

A.按年進(jìn)行納稅信用信息采集

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年3月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果

C.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價(jià)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人

D.納稅年度內(nèi)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的納稅人，也參加本期評價(jià)答案：C

依據(jù)：《稅法》教材第十三章稅收征收管理法第572、573、574頁。

24.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（）。

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其董事會(huì)

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的合伙企業(yè)，其任一合伙人

D.與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的第三人

答案：A

依據(jù)：《稅法》教材第十四章稅務(wù)行政法制第585、586頁。

7&稅法

:、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，

請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選

擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）

1.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從事的有（）。

A.稅務(wù)咨詢B.納稅審查C.稅收策劃D.稅務(wù)顧問

答案：ABCD

依據(jù)：《稅法》教材第一章第25頁。

2.下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

B.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

C.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

D.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

答案：ABC

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第35、117、119頁。

3.某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）.

A.翡翠項(xiàng)鏈B,鉆石戒指C.金銀首飾D.玉石手鐲

答案：BC

依據(jù)：《稅法》教材第三章消費(fèi)稅法第180頁。

4.下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）口

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定答案：BC

依據(jù)：《稅法》教材第四章企業(yè)所得稅法第185、186頁。

5.居民個(gè)人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）.

A.保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入

B.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

C.企業(yè)對非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

D.僅擔(dān)任董事而不在該公司任職的個(gè)人取得的董事費(fèi)

答案：ACD

依據(jù)：《稅法》教材第五章個(gè)人所得稅法第251、253、315頁。

6.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價(jià)款90

萬元、價(jià)外補(bǔ)貼9萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅

法規(guī)定的有（）口

A.納稅人為煙葉種植戶B,應(yīng)納稅額為19.8萬元

C.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅D.應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：BCD

B.90x（1+10%）x20%=19.8（萬元）

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&8

依據(jù)：《稅法》教材第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第357頁。

7.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）。

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品B.國際組織無償贈(zèng)送的貨物

C.在海關(guān)放行前損失的貨物D.外國政府無償援助的物資

答案：ABCD

依據(jù)：《稅法》教材第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法第372頁。

8.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的

有（）。

A.噪聲B.煤砰石C.水污染物D.大氣污染物

答案：CD

依據(jù)：《稅法》教材第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法第396、397頁。

9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有o。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

答案：ABD

依據(jù)：《稅法》教材第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法第410、411頁。

10.下列取得房產(chǎn)的情形中，免征契稅的有

A.城鎮(zhèn)職工第一次購買商品房

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

C.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房

D.城鎮(zhèn)職工首次取得所在公有制單位集資建成的普通住房

答案：BCD

依據(jù)：《稅法》教材第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第424頁。

11.下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有（）0

A.拖拉機(jī)B,節(jié)能汽車

C.非機(jī)動(dòng)駁船D.純電動(dòng)乘用車

答案：BC

依據(jù)：《稅法》教材第十一章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法第449、45（k451頁。

12.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交相關(guān)資料。以下各項(xiàng)資料中屬于該相關(guān)資料

的有（）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

C.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方的公司章程

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)K9|

D.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表答

案:ABD

依據(jù)：《稅法》教材第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)第502頁。

13.在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用

發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理

的有（）。

A.納稅信用級別為B級的納稅人

B.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

C.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

D.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人答案：ABC

依據(jù)：《稅法》教材第十三章稅收征收管理法第537頁。

14.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，可以申請行政復(fù)議，也可以直接

向人民法院提起行政訴訟的有（）0

A.收繳發(fā)票行為B.阻止出境行為

C.暫停免稅辦理D.沒收違法所得

答案：ABD

依據(jù)：《稅法》教材第十四章稅務(wù)行政法制第584、597頁。

三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔

細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得

分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）

1.（本小題6分。）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。

（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%

的貨款，實(shí)際收到30隊(duì)

（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲?煙葉成本120萬元乙廠收取加工費(fèi)20萬

元、代墊部分輔助材料的費(fèi)用5萬元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。

（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。

（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款雙方均開具了增值稅

專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消

費(fèi)稅稅率30%,上述銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)⑵應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)K10|

(4)回答業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的理由并計(jì)算消費(fèi)稅額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

答案：

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=256x56%+80xl50+10000=143.36+1.2

=144.56(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=1330x50%x56%+350xl50+10000x50%

=375.03(萬元)

(3)業(yè)務(wù)(3)代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(120+20+5)+(1-30%)

=207.14(萬元)

乙廠代收代繳的消費(fèi)稅額=207.14x30%=62.14(萬元)

(4)207.14x20%=41.43(萬元)〈58(萬元)，銷售額大于計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅額=58x30%-41.43x30%=4.97(萬元)

(5)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料，按當(dāng)期消費(fèi)品最高銷售價(jià)計(jì)稅。

業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=1330+350x90x56%+90xl50+10000

=192.87(萬元)

依據(jù)：《稅法》教材第三章消費(fèi)稅法第169、175、177、180頁。

2.(本小題6分。)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于

某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：

(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)

己預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。

(2)取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

(3)利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。

(4)每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。

(其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。)

附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)

級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額)稅率(盼速算扣除數(shù)

1不超過36000元的30

2超過36000-144000元的部分102520

3超過144000?300(XX)元的部分2016920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(部分)

級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率⑼速算扣除數(shù)

1不超過3(XX)元的30

2超過3000-12000元的部分10210

3超過1200025000元的部分201410

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)K11|

(1)計(jì)算12月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

(2)計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

(3)計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。

(4)計(jì)算2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。

(5)計(jì)算張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請

的應(yīng)退稅額。

答案：

(1)12月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=120000-60000-24000-12000-12000

=12000(元)

12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=12000x3%-330=360-330=30(元)

(2)年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000x10%-210=5790(元)

(3)勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000x(1-20%)x20%=3200(元)

(4)2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額=120000+20000x(1-20%)-60000-24GOO-

12000-12000=28000(元)

2019年綜合所得應(yīng)納稅額=28000x3%=840(元)

(5)應(yīng)退稅額=330+30+3200-840=2720(元)

依據(jù)：《稅法》教材第五章個(gè)人所得稅法第260、267、281、320、321頁。

3.(本小題6分)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是增值稅一般納稅人，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的一房

地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：

(1)2016年1月以9000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。

(2)該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2月25號，2018

年12月底竣工；發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；開發(fā)費(fèi)用3400萬元。

(3)該項(xiàng)目所屬幼兒園建成后已無償移交政府，歸屬于幼兒園的開發(fā)成本600萬元。

(4)2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入36750萬元。

(其他相關(guān)資料：契稅稅率為4%,利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地

產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%，企業(yè)對該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說明該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。

(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。

(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。

(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

答案：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法。房

地產(chǎn)老項(xiàng)目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工

程項(xiàng)目。

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&12

(2)應(yīng)繳納的增值稅額=36750+(1+5%)x5%=1750(萬元)

(3)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額=1750x7%=122.5(萬元)

允許扣除的教育費(fèi)附加=1750x3%=52.5(萬元)

允許扣除的地方教育附加=1750x2%=35(萬元)

合計(jì)=210(萬元)

(4)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=[6000+9000x(1+4%)]x10%=1536(萬元)

(5)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=9360+6000+1536+210+(9360+6000)x20%

=20178(萬元)

(6)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的計(jì)算：

增值額=367504-(1+5%)-20178=14822(萬元)

增值率=148224-20178x100%=73.46%

應(yīng)繳納土地增值稅額=14822x40%-20178x5%=4919.9(萬元)

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第56、82頁，第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第

353、359頁，第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法第353、431、432、434、435頁。

4.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題

正確的，增加5分，最高得分為11分。)2010年境外A公司出資3500萬元在我國境內(nèi)成立M

公司。A公司、M公司2018年部分業(yè)務(wù)如下：

(1)截至2017年12月31H,M公司賬面累計(jì)未分配利潤300萬元。2018年1月20日，M

公司董事會(huì)做出利潤分配決定，向A公司分配股利200萬元。

(2)1月20HA公司決議將M公司應(yīng)分回股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)方C公司的股權(quán)，

同日相關(guān)款項(xiàng)直接從M公司轉(zhuǎn)入C公司股東賬戶。

(3)3月5日，M公司支付1060萬元委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。

(4)8月10日，M公司向A公司支付商標(biāo)費(fèi)530萬元。

(其他相關(guān)資料：C公司為非上市企業(yè)，C公司所從事的業(yè)務(wù)為非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)

域，不考慮稅收協(xié)定因素。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說明A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的理由及其所需符合的條件特征

(2)回答A公司可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配股利的金額。

(3)回答M公司委托境外研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除限額的規(guī)定。

(4)計(jì)算M公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額。

(5)說明M公司解繳代扣企業(yè)所得稅的期限。

答案：

(1)A公司分得利潤享受暫不征收預(yù)提所得稅的理由：為了進(jìn)一步促進(jìn)外資增長，提高外

資質(zhì)量，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，國家出臺了對境外投資者以分配利潤直接投資暫

不征收預(yù)提所得稅的政策。

A公司分得利潤享受上述政策的條件特征：

①以分得利潤從非關(guān)聯(lián)方收購境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，屬于直接投資；

②分得利潤屬于M公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益；

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&13

③200萬收購價(jià)款直接從M公司賬戶轉(zhuǎn)入C公司賬戶

(2)該筆業(yè)務(wù)中A公司在境內(nèi)可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的分配利潤的金額為200

萬元。

(3)企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)

用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅額=530寸(1+6%)x10%=50(萬元)

(5)M公司應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解

繳代扣稅款。

依據(jù)：《稅法》教材第四章企業(yè)所得稅法第204、277頁，第十二章國際稅收第477、

478頁。

四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)

1.(本小題15分。H立于市區(qū)的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)

如下：

(1)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)2260萬元，因購貨方在兩天內(nèi)付款，給予現(xiàn)金折扣，實(shí)

際收取2100萬元。

(2)向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)，取得30萬元。

(3)向境內(nèi)客戶提供會(huì)展服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)金額424萬元。

(4)將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金價(jià)稅合計(jì)105萬元，該樓于2015

年購入，選擇簡易方法計(jì)征增值稅。

(5)購買銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品取得收益300萬元。

(6)處置使用過的一臺設(shè)備，當(dāng)年采購該設(shè)備時(shí)按規(guī)定未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，取得含稅金

額1.03萬元，按購買方要求開具增值稅專用發(fā)票。

(7)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的一處廠房，取得含稅金額1040萬元，該廠房2010年購入，購置價(jià)

200萬元，能夠提供購房發(fā)票，選擇簡易方法計(jì)征增值稅。

(8)進(jìn)口一臺廂式貨車用于運(yùn)營，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元.

(9)當(dāng)期的其他進(jìn)項(xiàng)稅額如下：購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額180萬

元；發(fā)生其他無法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額19.2萬元。

(其他相關(guān)資料：銷售貨物的增值稅稅率為13%,進(jìn)【I廂式貨車的關(guān)稅稅率為15%,進(jìn)口業(yè)務(wù)

當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣。)要求：根據(jù)上

述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)U)的銷項(xiàng)稅額。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)是否需要繳納增值稅，并說明理由。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅額。

(5)判斷業(yè)務(wù)(5)是否需要繳納增值稅，并說明理由。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)⑺應(yīng)繳納的增值稅額。

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&14

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)進(jìn)口廂式貨車應(yīng)繳納的關(guān)稅、車輛購置稅和增值稅稅額。

(9)根據(jù)業(yè)務(wù)(9)計(jì)算當(dāng)期不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)回答主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對企業(yè)按月計(jì)算得出的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整；

如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整。

(11)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額。

(12)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額和教育費(fèi)附加、地方教育附加。答案：

(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=22604-(1+13%)x13%=260(萬元)

(2)不需要繳納；向境外客戶提供完全在境外消費(fèi)的咨詢服務(wù)免增值稅。

(3)業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=424+(1+6%)x6%=24(萬元)

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅額=105+(1+5%)x5%=5(萬元)

(5)不需要繳納增值稅；非保本理財(cái)產(chǎn)品的投資收益不征收增值稅。

(6)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅額=1.034-(1+3%)x3%=0.03(萬元)

(7)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納增值稅額=(1040-200)4-(1+5%)x5%=40(萬元)

(8)業(yè)務(wù)(8)進(jìn)【I廂式貨車應(yīng)繳納關(guān)稅額=100x15%=15(萬元)應(yīng)繳納車輛購置稅額=

(100+15)X10%=11.5(萬元)

應(yīng)繳納增值稅額=(100+15)X13%=14.95(萬元)

(9)當(dāng)期不可才氐扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.2x(30+100+1+800)+(2000+30+400+100

+1+800)=5.37(萬元)

(10)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

(11)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅額=260+24-[180+(19.2-5.37)+14.95]

+5+0.03+40=120.25(萬元)

(12)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額=120.25x7%=8.42(萬元)

當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=120.25x396=3.61(萬元)當(dāng)月應(yīng)繳納的地方教育附加=120.25

x2%=2.41(萬元)

合計(jì)=8.42+3.61+2.41=14.44(萬元)

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第35、41、49、50、51、53、55、57、60、63、

65、71、72、76、78、80、84、87、88、101頁，第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉

15&稅法

稅法第353、359頁，第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法第370頁，第?一章車輛購置稅法、車船稅

法和印花稅法第443頁。

2.(本小題16分。)位于市區(qū)的醫(yī)藥行業(yè)上市公司甲為增值稅一般納稅人“2018年甲企

業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入100000萬元、投資收益5100萬元；發(fā)生營業(yè)成本55000萬元、稅金及附加

4200萬元、管理費(fèi)用5600萬元、銷售費(fèi)用26000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2200萬元、營業(yè)外支出

800萬元。甲企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤為11300萬元。

2019年2月甲企業(yè)進(jìn)行2018年所得稅匯算清繳時(shí)聘請了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如

下事項(xiàng)：

(1)5月接受母公司捐贈(zèng)的原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款

1000萬元、稅款160萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，企業(yè)將1160萬元計(jì)入資本公積，贈(zèng)與雙方無協(xié)

議約定。

(2)6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬元，成本為2

500萬元，藥品已經(jīng)發(fā)出；截止2018年12月31日未收到代銷清單，甲企業(yè)未對該業(yè)務(wù)進(jìn)行增

值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。

(3)投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上

市公司股權(quán)的收益1100萬元。

(4)9月份對甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購

買1000股股票，授予日股票公允價(jià)格為10元/股。12月31日甲企業(yè)照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如

下會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用500000

貸：資本公積500000

(5)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000萬元：另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司

800萬元，由其發(fā)放派遣人員工資。

(6)成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)2200萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)

400萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。

(7)境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬元；委托關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用

1600萬元，己經(jīng)收到關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。

(8)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)22000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元。

(其他相關(guān)資料：2018年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額，2018

年企業(yè)藥品銷售適用增值稅稅率2018年4月30日之前為17%,5月1日以后適用16%.)要求：

根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)回答業(yè)務(wù)(1)中計(jì)入資本公積的處理是否正確并說明理由。

(2)業(yè)務(wù)(2)中企業(yè)增值稅和所得稅處理是否正確并說明理由o

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的增值稅應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育

附加。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&16

(6)回答支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由。

(7)計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(8)回答委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額。

(9)計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(10)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(11)計(jì)算調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(不考慮稅收滯納金)。

(12)計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

答案：

(1)處理錯(cuò)誤，因雙方無協(xié)議約定，不應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

(2)企業(yè)增值稅處理錯(cuò)誤，所得稅處理正確，委托代銷貨物，未收到代銷清單180天應(yīng)

視同銷售。

(3)調(diào)整增值稅應(yīng)納稅額=3000x16%=480(萬元)

調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加=480x(7%+3%+2%)

=57.6(萬元)

(4)居民企業(yè)分回的投資收益屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額4000萬元。

(5)未到行權(quán)日計(jì)入管理費(fèi)用的股權(quán)激勵(lì)不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。

(6)企業(yè)按照合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，不能計(jì)入

企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。

(7)職工福利費(fèi)限額=25000x14%=3500(萬元)，未超過限額，不需要調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)=25000x8%=2000(萬元)，超過限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬兀*<)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)=25000x2%=500(萬元)，未超過限額，不需要調(diào)整。

需要調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=200(萬元)

(8)能扣除；

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(2400+1600)x75%=3000(萬元)

(9)廣告費(fèi)限額=100000x30%=30000(萬元)

未超過限額，不需要調(diào)整。

(10)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=100000x5%,=500(萬元)；600x60%=360(萬元)

600-360=240(萬元)，超過限額應(yīng)調(diào)增240萬元。

(11)會(huì)計(jì)利潤=11300+1160-57.6=12402.4(萬元)

(12)應(yīng)納稅所得額=12402.4-4000+50+200-3000+240=5892.4(萬元)

應(yīng)納稅額=5892.4x25%=1473.1(萬元)

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第72頁，第四章企業(yè)所得稅法第187、189、191、197、

198、201、228、229、355頁，第六章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法第353、359頁。

2018年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試

《稅法》試題、答案及依據(jù)

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，

請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）

1.下列稅種中，其收入全部

作為中央政府固定收入的是（）0

A,車輛購置稅B.耕地占用稅

C.個(gè)人所得稅D.企業(yè)所得稅

答案：A

依據(jù)：《稅法》教材第一章稅法總論第24頁。

2.下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）口

A.轉(zhuǎn)讓金融商品

B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者

答案：A

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第63、64、65頁。

3.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）o

A.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

B.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

答案：C

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第51頁。

4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。

A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)

B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

答案：B

2019年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》試題、答案及依據(jù)&17

依據(jù)：《稅法》教材第二章增值稅法第56、106、107頁。

5.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)

稅的是（）0

A.卷煙B.高檔手表

C.高檔化妝品D.超豪華小汽車

答案：A

依據(jù)：《稅法》教材第三章消費(fèi)稅法第167、185頁。

6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除

的比例為（）。

A.25%B.50%C.75%D.100%

答案：C

依據(jù)：《稅法》教材第四章企業(yè)所得稅法第237頁。

7.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（）o

A.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.