公司費(fèi)用分?jǐn)偣芾磙k法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司費(fèi)用管理，規(guī)范費(fèi)用分?jǐn)傂袨?，確保費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?、?zhǔn)確性和公正性，提高公司財(cái)務(wù)管理水平，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門、各項(xiàng)目及其他相關(guān)費(fèi)用核算主體。（三）基本原則1.合理性原則：費(fèi)用分?jǐn)倯?yīng)基于合理的因果關(guān)系，與公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、資源消耗等實(shí)際情況相匹配。2.準(zhǔn)確性原則：費(fèi)用分?jǐn)偟挠?jì)算方法應(yīng)科學(xué)、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)來源可靠，確保分?jǐn)偨Y(jié)果真實(shí)反映各受益對(duì)象的費(fèi)用承擔(dān)情況。3.公正性原則：費(fèi)用分?jǐn)傔^程應(yīng)遵循公平、公正的原則，避免人為操縱和不合理的偏袒，確保各部門、各項(xiàng)目之間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的公平性。4.一致性原則：費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如因特殊情況需要變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。二、費(fèi)用分類及分?jǐn)偡椒ǎㄒ唬┏杀拘再M(fèi)用1.直接材料費(fèi)用定義：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等費(fèi)用。分?jǐn)偡椒ǎ喊凑债a(chǎn)品的實(shí)際耗用數(shù)量和單價(jià)，直接計(jì)入各產(chǎn)品成本核算對(duì)象。2.直接人工費(fèi)用定義：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資以及特殊情況下支付的工資等。分?jǐn)偡椒ǎ焊鶕?jù)各產(chǎn)品實(shí)際耗用的工時(shí)，按照工時(shí)比例分配計(jì)入各產(chǎn)品成本核算對(duì)象。工時(shí)統(tǒng)計(jì)應(yīng)準(zhǔn)確記錄每個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中工人的實(shí)際工作時(shí)間。3.制造費(fèi)用定義：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。分?jǐn)偡椒ǎ荷a(chǎn)工時(shí)比例法：按照各種產(chǎn)品所耗用的生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。計(jì)算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×制造費(fèi)用分配率。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和。機(jī)器工時(shí)比例法：適用于機(jī)械化程度較高的車間，按照各種產(chǎn)品所耗用的機(jī)器工時(shí)比例分配制造費(fèi)用。計(jì)算公式與生產(chǎn)工時(shí)比例法類似，只需將生產(chǎn)工時(shí)替換為機(jī)器工時(shí)。年度計(jì)劃分配率分配法：對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)或季節(jié)性費(fèi)用比重較大的企業(yè)，可采用年度計(jì)劃分配率分配法。年度計(jì)劃分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額÷年度各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總數(shù)。某月某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該月該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×年度計(jì)劃分配率。年度終了，應(yīng)將全年實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用與按年度計(jì)劃分配率分配的制造費(fèi)用的差額，除其中屬于為次年開工生產(chǎn)做準(zhǔn)備的可留待明年分配外，其余部分應(yīng)在本年內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本：實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記“制造費(fèi)用”科目；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）期間費(fèi)用1.管理費(fèi)用定義：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。分?jǐn)偡椒ǎ喊床块T分?jǐn)偅簩?duì)于能夠明確歸屬到某個(gè)部門的管理費(fèi)用，如行政管理部門的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，直接計(jì)入該部門。對(duì)于不能明確歸屬到某個(gè)部門的管理費(fèi)用，如公司總部的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等，按照各部門的職工人數(shù)、占用面積等合理比例進(jìn)行分?jǐn)?。?jì)算公式為：某部門應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用=該管理費(fèi)用總額×該部門分?jǐn)偙壤?。部門分?jǐn)偙壤?該部門職工人數(shù)（或占用面積等）÷公司職工總?cè)藬?shù)（或總面積等）。按項(xiàng)目分?jǐn)偅簩?duì)于與特定項(xiàng)目相關(guān)的管理費(fèi)用，如項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等，直接計(jì)入該項(xiàng)目成本。2.銷售費(fèi)用定義：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。分?jǐn)偡椒ǎ喊翠N售區(qū)域分?jǐn)偅簩?duì)于能夠明確歸屬到某個(gè)銷售區(qū)域的銷售費(fèi)用，如該區(qū)域的廣告宣傳費(fèi)、銷售人員差旅費(fèi)等，直接計(jì)入該銷售區(qū)域。對(duì)于不能明確歸屬到某個(gè)銷售區(qū)域的銷售費(fèi)用，如公司統(tǒng)一的市場(chǎng)推廣費(fèi)等，按照各銷售區(qū)域的銷售額占公司總銷售額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。?jì)算公式為：某銷售區(qū)域應(yīng)分?jǐn)偟匿N售費(fèi)用=該銷售費(fèi)用總額×該銷售區(qū)域銷售額占比。銷售區(qū)域銷售額占比=該銷售區(qū)域銷售額÷公司總銷售額。按產(chǎn)品分?jǐn)偅簩?duì)于與特定產(chǎn)品銷售相關(guān)的費(fèi)用，如某產(chǎn)品的促銷活動(dòng)費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)等，直接計(jì)入該產(chǎn)品銷售成本。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用定義：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。分?jǐn)偡椒ǎ贺?cái)務(wù)費(fèi)用一般難以直接分?jǐn)偟骄唧w的部門或項(xiàng)目，通常在會(huì)計(jì)期末直接計(jì)入當(dāng)期損益。但對(duì)于一些特殊情況，如為特定項(xiàng)目籌集資金發(fā)生的專門借款利息費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、費(fèi)用分?jǐn)偭鞒蹋ㄒ唬┵M(fèi)用歸集1.各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用的記錄和整理，確保費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。費(fèi)用發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證，并按照公司財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行分類、粘貼和簽字審批。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各部門提交的費(fèi)用報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及費(fèi)用的合理性等。對(duì)于不符合要求的憑證，應(yīng)及時(shí)退回相關(guān)部門進(jìn)行補(bǔ)充或更正。（二）費(fèi)用計(jì)算與分?jǐn)?.財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和分?jǐn)偡椒?，?duì)歸集的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算和分?jǐn)?。在?jì)算分?jǐn)傔^程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和計(jì)算方法的一致性。對(duì)于需要分?jǐn)偟馁M(fèi)用，應(yīng)編制費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表，詳細(xì)記錄費(fèi)用名稱、分?jǐn)倢?duì)象、分?jǐn)傄罁?jù)、分?jǐn)偨痤~等信息。2.費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表編制完成后，應(yīng)提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核分?jǐn)偡椒ǖ暮侠硇?、?shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性以及分?jǐn)偨Y(jié)果的公正性等。審核通過后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核后的費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表，按照會(huì)計(jì)核算的要求進(jìn)行賬務(wù)處理。將各項(xiàng)費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和明細(xì)賬戶，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)反映公司的費(fèi)用支出情況。2.在賬務(wù)處理過程中，應(yīng)遵循會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法，如權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等。對(duì)于跨期費(fèi)用，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行待攤或預(yù)提處理，以保證各會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的合理分?jǐn)偂＃ㄋ模┒ㄆ诤藢?duì)與調(diào)整1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（至少每月一次）與各部門核對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r，確保雙方數(shù)據(jù)一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。核對(duì)內(nèi)容包括費(fèi)用發(fā)生額、分?jǐn)傄罁?jù)、分?jǐn)偨痤~等。2.在年度終了時(shí)，應(yīng)對(duì)全年的費(fèi)用分?jǐn)偳闆r進(jìn)行全面審查和總結(jié)。對(duì)于因業(yè)務(wù)變化、政策調(diào)整等原因?qū)е碌馁M(fèi)用分?jǐn)偡椒ú缓侠砘虿粶?zhǔn)確的情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。四、費(fèi)用分?jǐn)偟谋O(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偳闆r進(jìn)行審計(jì)檢查，審查費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ暮弦?guī)性、合理性以及分?jǐn)傔^程的準(zhǔn)確性、公正性等。審計(jì)檢查應(yīng)覆蓋公司所有涉及費(fèi)用分?jǐn)偟牟块T和項(xiàng)目。2.內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過程中，應(yīng)查閱相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷憑證、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表、會(huì)計(jì)賬簿等資料，與相關(guān)人員進(jìn)行溝通訪談，核實(shí)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全費(fèi)用分?jǐn)傋圆橹贫?，定期?duì)費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ鬟M(jìn)行自查。自查內(nèi)容包括費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ膱?zhí)行情況、數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性、賬務(wù)處理的規(guī)范性等。2.財(cái)務(wù)部門在自查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將自查情況和整改結(jié)果向公司管理層報(bào)告。同時(shí)，應(yīng)針對(duì)自查中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，完善相關(guān)制度和流程，以提高費(fèi)用分?jǐn)偣芾硭健＃ㄈ┩獠勘O(jiān)督檢查1.公司應(yīng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供費(fèi)用分?jǐn)偟南嚓P(guān)資料和信息。2.對(duì)于外部監(jiān)督檢查中提出的問題，公司應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改，并按照要求報(bào)送整改情況報(bào)告。同時(shí)