關(guān)于銷售掛賬管理辦法一、總則（一）目的為加強公司銷售掛賬管理，規(guī)范銷售掛賬行為，確保公司資金安全，提高資金使用效率，保障公司正常運營，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有銷售業(yè)務(wù)涉及的掛賬管理，包括但不限于產(chǎn)品銷售、服務(wù)提供等形成的應(yīng)收賬款掛賬。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計準則，確保銷售掛賬行為合法合規(guī)。2.風(fēng)險控制原則：對銷售掛賬進行全面風(fēng)險評估，采取有效措施防范壞賬風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全。3.權(quán)責(zé)明確原則：明確各部門在銷售掛賬管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保責(zé)任落實到人。4.規(guī)范操作原則：規(guī)范銷售掛賬的審批流程、賬務(wù)處理和跟蹤管理等操作，確保各項工作有序進行。二、職責(zé)分工（一）銷售部門1.負責(zé)客戶信息的收集、整理和更新，對客戶的信用狀況進行初步評估。2.按照公司銷售政策與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議，明確付款方式、付款期限等條款。3.及時跟蹤客戶訂單執(zhí)行情況，負責(zé)與客戶溝通協(xié)調(diào)，催收到期款項。4.定期向財務(wù)部門提供銷售掛賬明細及相關(guān)信息，協(xié)助財務(wù)部門進行賬款核對和催收工作。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)制定銷售掛賬的財務(wù)管理制度和核算辦法，規(guī)范賬務(wù)處理流程。2.審核銷售合同或協(xié)議中的付款條款，對不符合公司規(guī)定的條款提出修改建議。3.對銷售掛賬進行賬務(wù)記錄和核算，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，為公司決策提供依據(jù)。4.負責(zé)與銷售部門共同進行賬款催收工作，對逾期賬款采取必要的催款措施，如發(fā)送催款函、上門催收等。5.按照國家相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提壞賬準備，并及時進行賬務(wù)處理。（三）信用管理部門（如有）1.建立和完善客戶信用評估體系，制定客戶信用等級評定標(biāo)準和信用額度管理制度。2.根據(jù)銷售部門提供的客戶信息，對客戶進行信用評估和等級評定，確定客戶的信用額度。3.定期對客戶信用狀況進行跟蹤和評估，根據(jù)客戶信用變化情況及時調(diào)整信用額度，并通知銷售部門和財務(wù)部門。4.參與重大銷售項目的信用風(fēng)險評估，為公司決策提供信用風(fēng)險方面的專業(yè)意見。（四）法務(wù)部門1.審核銷售合同或協(xié)議的合法性和合規(guī)性，確保合同條款符合法律法規(guī)要求。2.協(xié)助處理銷售掛賬過程中的法律事務(wù)，如起草催款函、處理債務(wù)糾紛等法律文件。3.為公司銷售掛賬管理提供法律咨詢和建議，防范法律風(fēng)險。三、客戶信用管理（一）信用評估1.銷售部門在與新客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，應(yīng)收集客戶的基本信息，包括但不限于營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、聯(lián)系方式、財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等。2.將收集到的客戶信息提交給信用管理部門（如有）或財務(wù)部門進行信用評估。信用評估應(yīng)綜合考慮客戶的信用記錄、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、行業(yè)地位、市場口碑等因素，采用定性與定量相結(jié)合的方法進行評估。3.信用管理部門（如有）或財務(wù)部門根據(jù)信用評估結(jié)果，確定客戶的信用等級和信用額度，并填寫《客戶信用評估表》，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后存檔。（二）信用額度調(diào)整1.定期對客戶的信用狀況進行跟蹤和評估，根據(jù)客戶的經(jīng)營變化、財務(wù)狀況、付款記錄等因素，及時調(diào)整客戶的信用額度。2.如客戶出現(xiàn)經(jīng)營困難、財務(wù)狀況惡化、逾期付款等情況，應(yīng)及時降低其信用額度，并通知銷售部門暫停發(fā)貨或限制發(fā)貨，直至客戶結(jié)清欠款或提供有效的擔(dān)保措施。3.客戶信用額度調(diào)整后，信用管理部門（如有）或財務(wù)部門應(yīng)填寫《客戶信用額度調(diào)整申請表》，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后通知銷售部門和財務(wù)部門執(zhí)行。（三）信用檔案管理1.建立客戶信用檔案，對客戶的信用評估資料、信用額度調(diào)整記錄、付款記錄等信息進行詳細記錄和歸檔。2.客戶信用檔案應(yīng)妥善保管，便于查詢和使用。信用管理部門（如有）或財務(wù)部門應(yīng)定期對客戶信用檔案進行更新和維護，確保檔案信息的準確性和完整性。四、銷售掛賬審批流程（一）合同簽訂1.銷售部門與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議時，應(yīng)明確付款方式、付款期限、結(jié)算方式等條款。付款方式應(yīng)符合公司規(guī)定，原則上優(yōu)先采用現(xiàn)款現(xiàn)貨方式，如確需掛賬，應(yīng)明確掛賬期限和逾期付款的違約責(zé)任。2.銷售合同或協(xié)議簽訂后，銷售部門應(yīng)將合同副本提交給財務(wù)部門進行審核。財務(wù)部門重點審核合同中的付款條款是否符合公司規(guī)定，是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與銷售部門溝通協(xié)商，提出修改建議。（二）發(fā)貨審批1.銷售部門根據(jù)銷售合同或協(xié)議的約定，安排發(fā)貨前，應(yīng)填寫《發(fā)貨審批表》，注明客戶名稱、合同編號、發(fā)貨日期、發(fā)貨金額、掛賬期限等信息，并提交給相關(guān)負責(zé)人審批。2.審批流程如下：銷售部門負責(zé)人審核發(fā)貨申請的合理性和合規(guī)性，確認發(fā)貨信息與銷售合同或協(xié)議一致。信用管理部門（如有）根據(jù)客戶信用額度和信用狀況，審核是否同意發(fā)貨。如客戶信用額度不足或存在逾期未付款項，應(yīng)提出不予發(fā)貨或限制發(fā)貨的意見。財務(wù)部門審核發(fā)貨申請的財務(wù)風(fēng)險，確認掛賬期限是否符合公司規(guī)定，是否對公司資金流產(chǎn)生不利影響?？偨?jīng)理或授權(quán)審批人根據(jù)上述審核意見，最終審批發(fā)貨申請。如審批通過，簽字確認后返回銷售部門執(zhí)行發(fā)貨；如審批不通過，應(yīng)說明理由并退回銷售部門。（三）掛賬確認1.貨物發(fā)出后，銷售部門應(yīng)及時將發(fā)貨憑證、發(fā)票等相關(guān)資料提交給財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨憑證和發(fā)票進行賬務(wù)處理，確認銷售掛賬，并填寫《銷售掛賬明細表》。2.《銷售掛賬明細表》應(yīng)詳細記錄客戶名稱、合同編號、發(fā)貨日期、發(fā)貨金額、掛賬期限、發(fā)票號碼等信息，確保賬賬相符、賬實相符。五、銷售掛賬賬務(wù)處理（一）賬務(wù)記錄1.財務(wù)部門按照國家相關(guān)財務(wù)會計準則和公司財務(wù)管理制度，對銷售掛賬進行準確的賬務(wù)記錄。銷售掛賬應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目進行核算，按照客戶名稱設(shè)置明細賬戶，詳細記錄每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額、掛賬期限等信息。2.對于已確認的銷售掛賬，財務(wù)部門應(yīng)在應(yīng)收賬款明細賬中進行逐筆登記，并定期與銷售部門提供的《銷售掛賬明細表》進行核對，確保賬務(wù)記錄的準確性。（二）賬齡分析1.財務(wù)部門每月末應(yīng)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)進行分析。賬齡分析表應(yīng)按照不同的賬齡區(qū)間，分別列示應(yīng)收賬款的余額、占比等信息，以便公司管理層了解應(yīng)收賬款的分布情況和風(fēng)險程度。2.通過賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款和潛在的壞賬風(fēng)險，為公司制定催收策略和計提壞賬準備提供依據(jù)。（三）壞賬準備計提1.財務(wù)部門按照國家相關(guān)財務(wù)會計準則和公司規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法應(yīng)根據(jù)公司實際情況和應(yīng)收賬款的風(fēng)險特征合理確定，如賬齡分析法、余額百分比法等。2.每年年末，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡情況和實際風(fēng)險狀況，重新評估壞賬準備的計提比例，并進行相應(yīng)的調(diào)整。如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在減值跡象，應(yīng)及時計提壞賬準備，確保公司資產(chǎn)的真實性和準確性。六、銷售掛賬跟蹤與催收（一）跟蹤管理1.銷售部門負責(zé)對銷售掛賬進行日常跟蹤管理，定期與客戶溝通，了解客戶的經(jīng)營狀況和付款計劃，及時掌握客戶的付款動態(tài)。2.財務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收賬款賬齡分析表和逾期賬款清單，協(xié)助銷售部門進行賬款跟蹤。銷售部門根據(jù)財務(wù)部門提供的信息，對逾期賬款進行重點跟蹤，及時采取催款措施。（二）催收措施1.對于逾期未付款項，銷售部門應(yīng)首先通過電話、郵件、傳真等方式向客戶發(fā)送催款函，提醒客戶按時付款，并告知逾期付款的違約責(zé)任。2.如客戶仍未付款，銷售部門可安排專人上門催收，與客戶面對面溝通，了解客戶的困難和原因，協(xié)商制定付款計劃。3.對于長期拖欠款項且溝通無效的客戶，公司可考慮采取法律手段進行追討，如委托律師事務(wù)所發(fā)送律師函、提起訴訟等。在采取法律手段前，應(yīng)充分評估法律風(fēng)險和成本，并報公司管理層批準。（三）催收記錄與反饋1.銷售部門在進行賬款催收過程中，應(yīng)詳細記錄催收情況，包括催收時間、催收方式、客戶反饋、付款承諾等信息，并填寫《應(yīng)收賬款催收記錄單》。2.每次催收后，銷售部門應(yīng)及時將催收情況反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)催收記錄更新應(yīng)收賬款賬齡分析表和客戶信用檔案，為后續(xù)的催收工作提供參考。七、壞賬處理（一）壞賬確認1.對于符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門可確認為壞賬：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期三年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.財務(wù)部門在確認壞賬時，應(yīng)取得相關(guān)證明材料，如法院判決書、破產(chǎn)裁定書、死亡證明、債務(wù)重組協(xié)議等，并填寫《壞賬確認申請表》，經(jīng)公司管理層審批后進行賬務(wù)處理。（二）壞賬核銷1.經(jīng)公司管理層批準核銷的壞賬，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定進行賬務(wù)處理，沖減已計提的壞賬準備和應(yīng)收賬款賬面價值。2.已核銷的壞賬應(yīng)進行備查登記，如后期發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或有其他跡象表明可以收回已核銷的壞賬，應(yīng)及時進行賬務(wù)調(diào)整，收回的款項計入當(dāng)期損益。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門定期對銷售掛賬管理情況進行審計，檢查銷售掛賬審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否準確、催收措施是否有效等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。（二）績效考核1.建立銷售掛賬管理