企業(yè)征收管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)征收管理，規(guī)范征收行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、港澳臺(tái)商投資企業(yè)以及其他性質(zhì)的企業(yè)，涉及企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等各類稅種的征收管理。（三）基本原則1.依法征收原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定的征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)和征收程序進(jìn)行征收，確保征收行為合法合規(guī)。2.公平公正原則對(duì)各類企業(yè)一視同仁，不偏袒、不歧視，公平合理地確定征收額度和方式，維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平環(huán)境。3.高效便民原則優(yōu)化征收流程，提高征收效率，為企業(yè)提供便捷的納稅服務(wù)，減少企業(yè)辦稅成本。4.信息共享原則加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門之間的信息溝通與共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)征收信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)傳遞，提高征收管理的協(xié)同效應(yīng)。二、征收范圍與標(biāo)準(zhǔn)（一）企業(yè)所得稅1.應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。2.稅率一般企業(yè)適用稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）增值稅1.征收范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。具體包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物、視同銷售貨物行為等。2.稅率增值稅稅率分為基本稅率17%、低稅率13%、零稅率以及征收率3%等。不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率或征收率。例如，銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)適用基本稅率17%；銷售糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物適用低稅率13%；出口貨物適用零稅率（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用征收率3%。（三）消費(fèi)稅1.征收范圍消費(fèi)稅的征收范圍包括煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14類應(yīng)稅消費(fèi)品。2.稅率消費(fèi)稅稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品設(shè)置了不同的比例稅率和定額稅率。例如，卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法，白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征辦法，其他應(yīng)稅消費(fèi)品一般實(shí)行比例稅率。（四）營(yíng)業(yè)稅1.征收范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。具體包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)。2.稅率營(yíng)業(yè)稅稅率按照不同的行業(yè)設(shè)置，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%；娛樂業(yè)稅率為5%20%。三、征收程序（一）稅務(wù)登記1.設(shè)立登記企業(yè)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。2.變更登記企業(yè)稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷登記企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.申報(bào)期限企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。一般情況下，企業(yè)以一個(gè)月或者一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.申報(bào)方式企業(yè)可以通過直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。直接申報(bào)是指企業(yè)直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；郵寄申報(bào)是指企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式；數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或者傳真等方式辦理納稅申報(bào)。（三）稅款征收1.征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，確定稅款征收方式。常見的征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。查賬征收適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并能正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的企業(yè)；查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊；查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源；定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。2.稅款繳納企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的稅款征收方式和期限，及時(shí)足額繳納稅款。企業(yè)可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上繳稅等方式繳納稅款。（四）稅務(wù)檢查1.檢查權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，有權(quán)到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查企業(yè)應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)詢問企業(yè)的有關(guān)人員與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查企業(yè)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。2.檢查程序稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查后，應(yīng)根據(jù)檢查結(jié)果，依法作出相應(yīng)的處理決定。四、稅收優(yōu)惠（一）稅收減免1.法定減免國(guó)家對(duì)特定的企業(yè)和特定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予法定的稅收減免優(yōu)惠。例如，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅等。2.特定減免根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，對(duì)特定地區(qū)、特定行業(yè)、特定企業(yè)給予特定的稅收減免優(yōu)惠。例如，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在一定期限內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等。（二）稅收抵免1.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。2.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（三）稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)與審批企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，予以批準(zhǔn)并給予稅收優(yōu)惠；不符合條件的，不予批準(zhǔn)，并書面告知企業(yè)理由。五、法律責(zé)任（一）企業(yè)的法律責(zé)任1.企業(yè)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.企業(yè)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。4.企業(yè)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.企業(yè)欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或