臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)管理，規(guī)范臨時(shí)設(shè)施的核算與攤銷(xiāo)方法，確保公司資產(chǎn)的合理使用與成本的準(zhǔn)確核算，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)所有涉及臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等活動(dòng)中臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)管理。（三）相關(guān)定義1.臨時(shí)設(shè)施：指為滿足公司特定項(xiàng)目或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)需要而搭建的各種臨時(shí)性建筑物、構(gòu)筑物及設(shè)施設(shè)備等，其使用期限相對(duì)較短，一般不超過(guò)[具體時(shí)長(zhǎng)]。2.攤銷(xiāo)：指將臨時(shí)設(shè)施的成本按照合理的方法在其預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，以?jì)入各期成本費(fèi)用的過(guò)程。（四）管理原則1.合法性原則：臨時(shí)設(shè)施的搭建與攤銷(xiāo)管理必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。2.合理性原則：攤銷(xiāo)方法應(yīng)根據(jù)臨時(shí)設(shè)施的特點(diǎn)、使用情況及受益期限等因素合理確定，確保成本分?jǐn)偟暮侠硇耘c準(zhǔn)確性。3.效益性原則：在保證臨時(shí)設(shè)施滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，盡量降低搭建成本與攤銷(xiāo)費(fèi)用，提高資源利用效率。4.規(guī)范性原則：明確各部門(mén)在臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)管理中的職責(zé)與流程，確保管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。二、臨時(shí)設(shè)施的分類與計(jì)價(jià)（一）分類1.辦公類臨時(shí)設(shè)施：如臨時(shí)辦公室、會(huì)議室等，主要用于滿足項(xiàng)目辦公需求。2.生產(chǎn)類臨時(shí)設(shè)施：包括臨時(shí)廠房、倉(cāng)庫(kù)、加工車(chē)間等，服務(wù)于生產(chǎn)活動(dòng)。3.生活類臨時(shí)設(shè)施：像職工宿舍、食堂、衛(wèi)生間等，為員工生活提供便利。4.其他臨時(shí)設(shè)施：涵蓋臨時(shí)道路、圍墻、水電設(shè)施等其他臨時(shí)性基礎(chǔ)設(shè)施。（二）計(jì)價(jià)1.購(gòu)置成本：對(duì)于外購(gòu)的臨時(shí)設(shè)施，按照實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià)。2.建造成本：自建的臨時(shí)設(shè)施，依據(jù)建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括材料成本、人工成本、機(jī)械使用費(fèi)等進(jìn)行計(jì)價(jià)。3.租賃成本：以租賃方式取得的臨時(shí)設(shè)施，按照租賃合同約定的租金及相關(guān)費(fèi)用確定其成本。三、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)方法（一）直線攤銷(xiāo)法1.適用范圍：適用于使用期限相對(duì)穩(wěn)定、各期受益較為均衡的臨時(shí)設(shè)施。2.計(jì)算方法：臨時(shí)設(shè)施原值除以預(yù)計(jì)使用期限，得出每期攤銷(xiāo)額。公式為：每期攤銷(xiāo)額=臨時(shí)設(shè)施原值÷預(yù)計(jì)使用期限。（二）工作量攤銷(xiāo)法1.適用范圍：對(duì)于使用頻率與工作量密切相關(guān)的臨時(shí)設(shè)施，如臨時(shí)運(yùn)輸?shù)缆返?，可采用工作量攤銷(xiāo)法。2.計(jì)算方法：根據(jù)臨時(shí)設(shè)施的預(yù)計(jì)總工作量及各期實(shí)際完成工作量來(lái)計(jì)算攤銷(xiāo)額。公式為：每期攤銷(xiāo)額=臨時(shí)設(shè)施原值×（本期實(shí)際工作量÷預(yù)計(jì)總工作量）。（三）雙倍余額遞減法1.適用范圍：適用于技術(shù)更新較快、使用初期效益較高的臨時(shí)設(shè)施。2.計(jì)算方法：年攤銷(xiāo)率=2÷預(yù)計(jì)使用期限×100%；年攤銷(xiāo)額=年初臨時(shí)設(shè)施凈值×年攤銷(xiāo)率。在預(yù)計(jì)使用期限的最后兩年，將臨時(shí)設(shè)施凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。（四）年數(shù)總和法1.適用范圍：適用于各期受益程度不均衡，前期受益多后期受益少的臨時(shí)設(shè)施。2.計(jì)算方法：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%；年攤銷(xiāo)額=（臨時(shí)設(shè)施原值預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率。四、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施”科目：核算公司臨時(shí)設(shè)施的原值。2.設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)”科目：作為“臨時(shí)設(shè)施”科目的備抵科目，核算臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷(xiāo)額。（二）賬務(wù)處理流程1.取得或建造臨時(shí)設(shè)施時(shí)借：臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目2.每期計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)借：工程施工間接費(fèi)用（項(xiàng)目建設(shè)期）管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等（運(yùn)營(yíng)期）貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)3.臨時(shí)設(shè)施處置時(shí)（1）將臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理借：臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)貸：臨時(shí)設(shè)施（2）發(fā)生清理費(fèi)用借：臨時(shí)設(shè)施清理貸：銀行存款等（3）取得變價(jià)收入或殘料價(jià)值借：銀行存款、原材料等貸：臨時(shí)設(shè)施清理（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈收益借：臨時(shí)設(shè)施清理貸：營(yíng)業(yè)外收入若為凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：臨時(shí)設(shè)施清理五、臨時(shí)設(shè)施的日常管理（一）搭建審批1.申請(qǐng)：使用部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)《臨時(shí)設(shè)施搭建申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明搭建原因、地點(diǎn)、規(guī)模、使用期限等內(nèi)容，并提交相關(guān)規(guī)劃方案。2.審核：由工程管理部門(mén)、安全管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查搭建的必要性、安全性、成本效益等方面。3.審批：經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，方可進(jìn)行臨時(shí)設(shè)施的搭建。（二）使用管理1.明確使用責(zé)任人：各臨時(shí)設(shè)施使用部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，確保設(shè)施的正常使用與安全維護(hù)。2.建立使用臺(tái)賬：詳細(xì)記錄臨時(shí)設(shè)施的使用情況，包括啟用時(shí)間、使用人員、使用頻率等信息。3.安全維護(hù)：定期對(duì)臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行安全檢查與維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除安全隱患，確保使用安全。（三）拆除管理1.到期拆除：臨時(shí)設(shè)施使用期滿后，使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)組織拆除，并清理場(chǎng)地。2.提前拆除：因項(xiàng)目變更、不再需要等原因需提前拆除臨時(shí)設(shè)施的，同樣由使用部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，并辦理相關(guān)手續(xù)。3.拆除驗(yàn)收：拆除完成后，由工程管理部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，確保拆除徹底、場(chǎng)地恢復(fù)原狀。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查攤銷(xiāo)方法的合理性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、日常管理的規(guī)范性等。2.對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）定期檢查1.工程管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)定期聯(lián)合對(duì)臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行實(shí)地檢查，核實(shí)其使用狀況、攤銷(xiāo)情況等。