企業(yè)稅務(wù)庫(kù)存管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)庫(kù)存管理，規(guī)范庫(kù)存管理流程，確保公司資產(chǎn)安全，保證稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及稅務(wù)處理的各類(lèi)庫(kù)存物資的管理，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。（三）基本原則1.合法性原則：庫(kù)存管理活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)以及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：庫(kù)存數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確反映實(shí)際庫(kù)存情況，確保稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性。3.安全性原則：采取有效措施保障庫(kù)存物資的安全，防止庫(kù)存物資被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生。4.效益性原則：在保證庫(kù)存管理滿(mǎn)足公司運(yùn)營(yíng)需求的前提下，合理控制庫(kù)存水平，降低庫(kù)存成本，提高資金使用效率。二、庫(kù)存管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定稅務(wù)庫(kù)存管理相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和核算辦法，指導(dǎo)和監(jiān)督庫(kù)存管理工作。2.定期與倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)核對(duì)庫(kù)存賬目，確保賬賬相符。3.根據(jù)稅務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確核算庫(kù)存物資的成本、稅金等，編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表。4.參與庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)工作，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和處理。（二）倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)1.負(fù)責(zé)庫(kù)存物資的日常收發(fā)、保管和養(yǎng)護(hù)工作，確保庫(kù)存物資的數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好。2.建立健全庫(kù)存物資臺(tái)賬，詳細(xì)記錄庫(kù)存物資的出入庫(kù)情況、庫(kù)存數(shù)量、存放位置等信息，并及時(shí)更新。3.定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)管理部門(mén)。4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行庫(kù)存物資的清查、核對(duì)等工作。（三）采購(gòu)部門(mén)1.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，合理編制物資采購(gòu)計(jì)劃，確保庫(kù)存物資的供應(yīng)滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求。2.在采購(gòu)物資時(shí)，嚴(yán)格按照合同約定和相關(guān)規(guī)定辦理采購(gòu)手續(xù)，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等符合要求。3.負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的到貨驗(yàn)收工作，及時(shí)將驗(yàn)收合格的物資辦理入庫(kù)手續(xù)，對(duì)驗(yàn)收不合格的物資及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。（四）生產(chǎn)部門(mén)1.根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃合理領(lǐng)用庫(kù)存物資，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。2.負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的在產(chǎn)品、半成品等進(jìn)行管理和核算，及時(shí)辦理入庫(kù)和出庫(kù)手續(xù)。3.配合倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)做好庫(kù)存物資的盤(pán)點(diǎn)工作，提供相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息。三、庫(kù)存稅務(wù)管理流程（一）采購(gòu)環(huán)節(jié)1.采購(gòu)部門(mén)在簽訂采購(gòu)合同前，應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，確保合同條款符合稅務(wù)法規(guī)要求，明確采購(gòu)物資的價(jià)格、稅金、付款方式等內(nèi)容。2.采購(gòu)物資到貨后，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)按照合同要求對(duì)物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后填寫(xiě)入庫(kù)單。入庫(kù)單應(yīng)注明物資的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、供應(yīng)商等信息，并由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同、入庫(kù)單、發(fā)票等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于符合抵扣條件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)及時(shí)認(rèn)證并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，正確核算采購(gòu)物資的成本。（二）庫(kù)存保管環(huán)節(jié)1.倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)按照物資的類(lèi)別、性質(zhì)、用途等進(jìn)行分類(lèi)存放，設(shè)置明顯的標(biāo)識(shí)牌，確保庫(kù)存物資存放有序，便于查找和管理。2.建立庫(kù)存物資保管制度，定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行檢查和盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理庫(kù)存物資的損壞、變質(zhì)、過(guò)期等問(wèn)題。對(duì)于因保管不善等原因造成的庫(kù)存物資損失，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批和賬務(wù)處理，并根據(jù)稅務(wù)法規(guī)的要求進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。3.倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制庫(kù)存物資的出入庫(kù)手續(xù)，所有出入庫(kù)物資必須有相應(yīng)的審批單據(jù)，如領(lǐng)料單、發(fā)貨單等。領(lǐng)料單和發(fā)貨單應(yīng)注明物資的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)審批后的單據(jù)辦理物資的出入庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)更新庫(kù)存臺(tái)賬。（三）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售部門(mén)在簽訂銷(xiāo)售合同前，應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，確保合同條款符合稅務(wù)法規(guī)要求，明確銷(xiāo)售物資的價(jià)格、稅金、收款方式等內(nèi)容。2.銷(xiāo)售物資發(fā)貨時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)開(kāi)具發(fā)貨單，并通知倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)發(fā)貨。倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)根據(jù)發(fā)貨單辦理物資出庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)出庫(kù)單。出庫(kù)單應(yīng)注明物資的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、客戶(hù)等信息，并由發(fā)貨人員簽字確認(rèn)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于銷(xiāo)售貨物應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。同時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，正確核算銷(xiāo)售成本。（四）庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)1.倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)定期組織庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)工作，盤(pán)點(diǎn)周期可根據(jù)公司實(shí)際情況確定，一般為月度、季度或年度盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前，倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、時(shí)間安排等內(nèi)容，并通知相關(guān)部門(mén)和人員做好準(zhǔn)備工作。2.盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)庫(kù)存物資的實(shí)際數(shù)量與庫(kù)存臺(tái)賬記錄是否一致，同時(shí)檢查物資的質(zhì)量狀況、存放位置等是否符合要求。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)詳細(xì)記錄并查明原因。3.盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)應(yīng)編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明盤(pán)點(diǎn)情況、盤(pán)盈盤(pán)虧原因及處理建議等內(nèi)容。盤(pán)點(diǎn)報(bào)告經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)管理部門(mén)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于盤(pán)盈的庫(kù)存物資，應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整賬務(wù)，增加庫(kù)存資產(chǎn)和相關(guān)收益；對(duì)于盤(pán)虧、毀損的庫(kù)存物資，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批后，沖減庫(kù)存資產(chǎn)，并根據(jù)不同原因分別進(jìn)行稅務(wù)處理。如因管理不善造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；如因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。四、庫(kù)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)家稅收政策的調(diào)整可能導(dǎo)致公司庫(kù)存管理的稅務(wù)處理方式發(fā)生變化，如稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策變化等，從而影響公司的稅務(wù)成本和財(cái)務(wù)狀況。2.核算風(fēng)險(xiǎn)：庫(kù)存核算不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)錯(cuò)誤，如庫(kù)存數(shù)量、成本計(jì)算錯(cuò)誤等，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.管理風(fēng)險(xiǎn)：庫(kù)存管理不善可能導(dǎo)致庫(kù)存物資被盜、毀損、變質(zhì)等情況發(fā)生，造成公司資產(chǎn)損失，同時(shí)也可能影響稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性。4.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票管理不當(dāng)可能導(dǎo)致取得的發(fā)票不符合規(guī)定，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或者開(kāi)具的發(fā)票存在虛開(kāi)等違法行為，給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)定期對(duì)庫(kù)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將庫(kù)存稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，并針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.政策風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：密切關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保公司庫(kù)存管理的稅務(wù)處理符合最新政策要求。同時(shí)，根據(jù)政策變化，及時(shí)調(diào)整公司的庫(kù)存管理策略和稅務(wù)籌劃方案。2.核算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其庫(kù)存核算水平，確保庫(kù)存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。建立健全庫(kù)存核算制度和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存核算過(guò)程的監(jiān)督和審核，防止核算錯(cuò)誤。3.管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：完善庫(kù)存管理制度，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的日常管理和監(jiān)督，確保庫(kù)存物資的安全。加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)管理人員的培訓(xùn)，提高其責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。定期對(duì)庫(kù)存管理情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在的問(wèn)題。4.發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)格審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性。建立發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管等流程和要求。加強(qiáng)與供應(yīng)商和客戶(hù)的溝通，確保發(fā)票的及時(shí)、準(zhǔn)確開(kāi)具和取得。五、庫(kù)存稅務(wù)信息管理（一）信息收集1.財(cái)務(wù)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)等應(yīng)及時(shí)收集與庫(kù)存稅務(wù)管理相關(guān)的信息，包括采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、發(fā)票、入庫(kù)單、出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告等。2.建立庫(kù)存稅務(wù)信息收集渠道，確保信息傳遞的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。（二）信息整理與分析1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)收集到的庫(kù)存稅務(wù)信息進(jìn)行整理和分析，形成庫(kù)存稅務(wù)管理報(bào)表和分析報(bào)告。2.庫(kù)存稅務(wù)管理報(bào)表應(yīng)包括庫(kù)存物資的數(shù)量、金額、成本、稅金等信息，以及稅務(wù)申報(bào)情況、稅負(fù)分析等內(nèi)容。分析報(bào)告應(yīng)針對(duì)庫(kù)存稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議和措施。（三）信息共享與利用1.建立庫(kù)存稅務(wù)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)