2025年注冊會計師《會計》特殊業(yè)務(wù)會計處理全真模擬試題與實戰(zhàn)案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最恰當(dāng)?shù)拇鸢浮＃?.某企業(yè)于2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.100B.110C.120D.1302.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率為4%，發(fā)行價為1050萬元，發(fā)行費用為50萬元。該債券每半年付息一次，到期一次還本。甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年6月30日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用為（）萬元。A.20B.22.5C.25D.303.乙公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。2024年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.50B.40C.30D.204.丙公司于2024年1月1日采用融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。該設(shè)備的公允價值為300萬元，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為280萬元。丙公司采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.80B.90C.100D.1105.丁公司于2024年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率為3%，發(fā)行價為950萬元，發(fā)行費用為20萬元。該債券每半年付息一次，到期一次還本。債券轉(zhuǎn)換比例為每100元債券可轉(zhuǎn)換公司股票10股。2024年6月30日，丁公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用為（）萬元。A.15B.17.5C.18.75D.206.戊公司于2024年1月1日購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2100萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，戊公司應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益為（）萬元。A.100B.75C.50D.257.己公司于2024年1月1日購入一項以成本模式計量的生物資產(chǎn)，取得成本為500萬元。2024年12月31日，該生物資產(chǎn)的公允價值為550萬元。己公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，己公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。A.0B.50C.25D.1008.庚公司于2024年1月1日采用附有購回價格條款的分期付款方式銷售商品，售價為1000萬元，分5年收取，每年末收取200萬元。購回價格為950萬元。庚公司采用實際利率法確認(rèn)收入。2024年12月31日，庚公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.200B.220C.240D.2609.辛公司于2024年1月1日采用附有銷售退回條款的銷售方式銷售商品，售價為500萬元，預(yù)計銷售退回率為10%。實際銷售退回率為8%。辛公司采用實際發(fā)生銷售退回時確認(rèn)收入。2024年12月31日，辛公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.450B.460C.470D.48010.壬公司于2024年1月1日采用附有價格折讓的銷售方式銷售商品，售價為1000萬元，預(yù)計價格折讓率為10%。實際價格折讓率為5%。壬公司采用實際發(fā)生價格折讓時確認(rèn)收入。2024年12月31日，壬公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.900B.950C.975D.1000二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命計提折舊C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際情況進(jìn)行估計D.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命進(jìn)行攤銷C.無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值通常為零D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量C.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命計提折舊D.投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值變動損益進(jìn)行核算4.下列關(guān)于生物資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命計提折舊C.生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值通常為零D.生物資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回5.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量B.金融工具應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量C.金融工具的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.金融工具的公允價值變動損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)時確認(rèn)收入B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶支付款項時確認(rèn)收入C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量B.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命進(jìn)行攤銷C.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計受益期限進(jìn)行分期確認(rèn)D.政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生時確認(rèn)收入8.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃應(yīng)當(dāng)按照最低租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量B.租賃應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命計提折舊C.租賃應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生的租金費用進(jìn)行核算D.租賃應(yīng)當(dāng)按照租賃期確認(rèn)相關(guān)費用9.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量B.股份支付應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命進(jìn)行攤銷C.股份支付的公允價值變動損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D.股份支付的公允價值變動損益應(yīng)當(dāng)計入資本公積10.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)B.或有事項是指過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)C.或有事項是指過去的交易或者事項形成的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益D.或有事項是指過去的交易或者事項形成的實際經(jīng)濟(jì)利益三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.固定資產(chǎn)盤盈時，應(yīng)作為前期差錯進(jìn)行更正。（）2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（）3.無形資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。（）4.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)的公允價值轉(zhuǎn)入自用房地產(chǎn)的成本。（）5.生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其成本進(jìn)行初始計量，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。（）6.金融工具的公允價值變動損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但現(xiàn)金流量表不需要反映。（）7.收入確認(rèn)的一般條件包括合同各方權(quán)利義務(wù)清晰、支付方式明確、商業(yè)風(fēng)險可預(yù)見等。（）8.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計量應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但與日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計入其他收益。（）9.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期內(nèi)的預(yù)計現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量，但不需要考慮折現(xiàn)率的影響。（）10.股份支付的工具包括股票、期權(quán)、限制性股票等，但現(xiàn)金股利不屬于股份支付工具。（）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。2.簡述無形資產(chǎn)減值測試的程序。3.簡述投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的會計處理。4.簡述生物資產(chǎn)成本的計算方法。5.簡述金融工具減值測試的步驟。五、計算題（本題型共5題，每題6分，共30分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行計算，并列出計算過程。）1.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率為4%，發(fā)行價為1050萬元，發(fā)行費用為50萬元。該債券每半年付息一次，到期一次還本。乙公司適用的所得稅稅率為25%。2024年6月30日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用為多少萬元？3.丙公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。2024年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為多少萬元？4.丁公司于2024年1月1日采用融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。該設(shè)備的公允價值為300萬元，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為280萬元。丁公司采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？5.戊公司于2024年1月1日購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2100萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，戊公司應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益為多少萬元？六、綜合題（本題型共5題，每題10分，共50分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行會計處理，并說明理由。）1.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？請列出會計分錄。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率為4%，發(fā)行價為1050萬元，發(fā)行費用為50萬元。該債券每半年付息一次，到期一次還本。乙公司適用的所得稅稅率為25%。2024年6月30日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的利息費用為多少萬元？請列出會計分錄。3.丙公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。2024年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為多少萬元？請列出會計分錄。4.丁公司于2024年1月1日采用融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。該設(shè)備的公允價值為300萬元，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為280萬元。丁公司采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？請列出會計分錄。5.戊公司于2024年1月1日購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2024年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2100萬元。戊公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，戊公司應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益為多少萬元？請列出會計分錄。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：A解析：采用年限平均法計提折舊，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。本題中，年折舊額=（500-0）/5=100萬元。因為設(shè)備是12月31日購入的，所以2024年全年都需要計提折舊。2.答案：B解析：實際利息費用=債券的攤余成本×實際利率。本題中，債券的攤余成本=發(fā)行價-發(fā)行費用=1050-50=1000萬元。半年的實際利息費用=1000×4%/2=20萬元。但是，因為債券是1月1日發(fā)行的，所以2024年6月30日只需要計提半年的利息費用，即20萬元。3.答案：D解析：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=無形資產(chǎn)賬面價值-可收回金額。本題中，無形資產(chǎn)賬面價值=200萬元，可收回金額=150萬元。所以，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=200-150=50萬元。但是，因為無形資產(chǎn)是3月1日購入的，所以2024年只需要計提9個月的攤銷，即（200/5）×9/12=30萬元。因此，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為20萬元。4.答案：C解析：融資租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照最低租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量，并按照預(yù)計使用壽命計提折舊。本題中，租賃期3年，每年末支付租金100萬元，所以最低租賃付款額的現(xiàn)值為100/（1+4%）+100/（1+4%）^2+100/（1+4%）^3=246.45萬元。但是，題目中給出的最低租賃付款額的現(xiàn)值為280萬元，所以按照280萬元進(jìn)行折舊。年折舊額=（280-0）/3=93.33萬元。因為設(shè)備是1月1日租入的，所以2024年全年都需要計提折舊。5.答案：C解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費用應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)。本題中，債券的攤余成本=發(fā)行價-發(fā)行費用=950-20=930萬元。半年的實際利息費用=930×3%/2=13.95萬元。但是，因為債券是1月1日發(fā)行的，所以2024年6月30日只需要計提半年的利息費用，即13.95萬元。6.答案：A解析：投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益=期末公允價值-期初公允價值。本題中，期初公允價值為2000萬元，期末公允價值為2100萬元。所以，公允價值變動損益=2100-2000=100萬元。7.答案：B解析：生物資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失=賬面價值-可收回金額。本題中，賬面價值為500萬元，可收回金額為550萬元。所以，資產(chǎn)減值損失=500-550=-50萬元。但是，因為生物資產(chǎn)是1月1日購入的，所以2024年只需要計提12個月的攤銷，即（500/5）×12/12=100萬元。因此，應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失為-50萬元。8.答案：A解析：附有購回價格條款的分期付款方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)在客戶支付款項時確認(rèn)收入。本題中，每年末收取200萬元，所以2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入為200萬元。9.答案：A解析：附有銷售退回條款的銷售方式，應(yīng)當(dāng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。本題中，預(yù)計銷售退回率為10%，實際銷售退回率為8%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=500×（1-10%）=450萬元。10.答案：B解析：附有價格折讓的銷售方式，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生價格折讓時確認(rèn)收入。本題中，預(yù)計價格折讓率為10%，實際價格折讓率為5%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×（1-5%）=950萬元。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命計提折舊，預(yù)計凈殘值應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實際情況進(jìn)行估計。但是，固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回。2.答案：ABC解析：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計使用壽命進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值通常為零。但是，無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。3.答案：BD解析：投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，應(yīng)當(dāng)按照公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。但是，投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊。4.答案：AD解析：生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，預(yù)計凈殘值通常為零。但是，生物資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。5.答案：AD解析：金融工具應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，公允價值變動損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。但是，金融工具的攤余成本和減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。6.答案：CD解析：收入確認(rèn)的一般條件包括客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，以及滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。但是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)時確認(rèn)收入，而不是在客戶支付款項時確認(rèn)收入。7.答案：AC解析：收入確認(rèn)的一般條件包括合同各方權(quán)利義務(wù)清晰、商業(yè)風(fēng)險可預(yù)見等。但是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，而不是在客戶支付款項時確認(rèn)收入。8.答案：AD解析：政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)按照公允價值進(jìn)行初始計量，