2025年初級會計考試試題及答案一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1.甲公司2024年12月31日庫存商品賬面余額為100萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。2025年1月20日，甲公司將該批商品全部對外出售，售價為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元，款項已收存銀行。不考慮其他因素，甲公司出售該批商品對2025年1月利潤總額的影響金額為（）萬元。A.10B.30C.10D.202.2025年3月1日，乙公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費10萬元，增值稅稅額0.9萬元。設(shè)備預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.170B.180C.163.33D.1903.丙公司為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售自產(chǎn)空調(diào)100臺，每臺不含稅售價5000元，同時提供安裝服務(wù)，收取不含稅安裝費每臺300元。已知銷售貨物增值稅稅率13%，安裝服務(wù)增值稅稅率9%。丙公司當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）元。A.68900B.71500C.74100D.650004.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，正確的是（）。A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過2個月B.同一用人單位與同一勞動者只能約定1次試用期C.試用期包含在勞動合同期限內(nèi)D.勞動者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資的80%5.丁公司2025年年初未分配利潤為貸方200萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利100萬元。不考慮其他因素，丁公司2025年年末未分配利潤為（）萬元。A.575B.600C.525D.4756.下列各項中，不屬于政府會計中財務(wù)會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.預(yù)算收入D.凈資產(chǎn)7.2025年5月，戊公司因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本為80萬元，購入時已抵扣增值稅進項稅額10.4萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，由保管員賠償5萬元，其余損失由公司承擔(dān)。戊公司應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.85.4B.75C.80D.70.48.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月B.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓C.申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票D.銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效9.己公司采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，2025年6月10日發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)，商品成本為300萬元，不含稅售價500萬元，增值稅稅額65萬元。6月25日收到全部款項。不考慮其他因素，己公司6月確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.500B.565C.300D.010.下列各項中，應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.銷售商品應(yīng)繳納的增值稅B.進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅C.轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅11.2025年7月，庚公司將一項專利權(quán)出租給辛公司，租期3年，每月租金10萬元（不含稅），增值稅稅額0.6萬元。該專利權(quán)每月攤銷額為6萬元。庚公司7月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。A.10B.4C.10.6D.3.412.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的是（）。A.基本養(yǎng)老保險B.住房公積金C.子女教育支出D.大病醫(yī)療支出13.辛公司2025年8月1日從銀行借入期限為3年的長期借款500萬元，年利率6%，分期付息到期還本。借款用于建造廠房，廠房于2025年1月1日開工，2025年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，2025年該筆借款應(yīng)資本化的利息金額為（）萬元。A.30B.25C.15D.2014.下列各項中，屬于企業(yè)流動負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付債券B.長期應(yīng)付款C.合同負(fù)債D.預(yù)計負(fù)債15.壬公司2025年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售商品收入1000萬元，銷售原材料收入200萬元，出租固定資產(chǎn)收入50萬元，捐贈支出30萬元，罰款支出10萬元。不考慮其他因素，壬公司9月營業(yè)利潤為（）萬元。A.1250B.1210C.1220D.119016.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計檔案保管期限的表述中，正確的是（）。A.年度財務(wù)會計報告永久保管B.記賬憑證保管期限為10年C.銀行對賬單保管期限為30年D.會計檔案移交清冊保管期限為10年17.癸公司2025年10月1日購入A公司股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款120萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付交易費用2萬元。10月31日，A公司股票公允價值為130萬元。10月31日，癸公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.10B.15C.8D.1218.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物用于免征增值稅項目D.將外購貨物用于增值稅免稅項目19.甲公司2025年11月完工產(chǎn)品成本為800萬元，月初在產(chǎn)品成本為100萬元，月末在產(chǎn)品成本為150萬元。本月發(fā)生的生產(chǎn)費用為（）萬元。A.850B.750C.950D.65020.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出（不超過年度利潤總額12%的部分）C.企業(yè)之間支付的管理費D.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.可理解性C.重要性D.實質(zhì)重于形式2.下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.銀行本票存款B.存出保證金C.信用證保證金存款D.外埠存款3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)中，允許掛失止付的有（）。A.已承兌的商業(yè)匯票B.支票C.未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票D.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票4.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤5.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位可以單方面解除勞動合同且無需支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ?。A.勞動者嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度B.勞動者嚴(yán)重失職，營私舞弊，給用人單位造成重大損害C.勞動者被依法追究刑事責(zé)任D.勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)仍不能勝任工作6.下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬7.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。A.卷煙B.超豪華小汽車C.金銀首飾D.高檔化妝品8.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。A.預(yù)算收入B.資產(chǎn)C.負(fù)債D.凈資產(chǎn)9.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.進口原材料支付的關(guān)稅B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.入庫后發(fā)生的倉儲費用（非生產(chǎn)階段）D.小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）2.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款。（）3.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，超支差異記入“材料成本差異”科目的貸方。（）4.職工基本養(yǎng)老保險費由用人單位和職工共同繳納，用人單位繳費比例一般不超過本單位工資總額的20%，職工繳費比例為本人工資的8%。（）5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除。（）6.政府會計中的預(yù)算會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，財務(wù)會計采用收付實現(xiàn)制。（）7.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益。（）8.小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。（）9.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。（）10.用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同。（）四、不定項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅稅額104萬元；支付安裝費取得增值稅專用發(fā)票注明安裝費50萬元，增值稅稅額4.5萬元。設(shè)備于1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值率5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。（2）6月30日，對該設(shè)備進行日常維修，領(lǐng)用原材料成本10萬元，應(yīng)付維修人員工資5萬元。（3）12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測算可收回金額為500萬元，此前未計提過減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.800B.850C.904D.958.52.根據(jù)資料（1），甲公司2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.161.5B.152C.170D.1873.根據(jù)資料（2），甲公司設(shè)備日常維修的會計處理正確的是（）。A.借記“管理費用”15萬元B.借記“制造費用”15萬元C.貸記“原材料”10萬元D.貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬元4.根據(jù)資料（3），甲公司2025年末應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.100C.150D.200（二）乙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）1日，向丙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元，商品成本150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。（2）5日，丙公司因商品質(zhì)量問題退回部分商品，乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，退回商品成本37.5萬元，已驗收入庫。（3）15日，收到丙公司支付的貨款。（4）31日，計提本月短期借款利息5萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），乙公司銷售商品的會計處理正確的是（）。A.借記“應(yīng)收賬款”226萬元B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”200萬元C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”150萬元D.貸記“庫存商品”150萬元2.根據(jù)資料（2），乙公司銷售退回的會計處理正確的是（）。A.借記“主營業(yè)務(wù)收入”50萬元B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”6.5萬元C.貸記“應(yīng)收賬款”56.5萬元D.借記“庫存商品”37.5萬元