會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬會計學(xué)原理01會計科目02會計賬戶03復(fù)式記賬目錄【引導(dǎo)案例】3李銳是一名畢業(yè)兩年的大學(xué)生，在大學(xué)里學(xué)的是會計學(xué)專業(yè)，畢業(yè)后通過了注冊會計師考試。他與幾位朋友策劃開辦一家自己的公司。大學(xué)同學(xué)張林提出應(yīng)該辦一家會計公司，因為他們所處的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)外資企業(yè)、中小企業(yè)多，可以為他們提供企業(yè)會計制度、法規(guī)、記賬、理財?shù)确矫娴淖稍兎?wù)。另一位同學(xué)王寧認(rèn)為周邊企業(yè)多，可以開辦餐飲公司，為各企業(yè)提供餐飲配送服務(wù)。大家經(jīng)過充分醞釀，根據(jù)經(jīng)濟(jì)實力和專業(yè)特長，決定辦一家會計公司，并聘請兩位有實際工作經(jīng)驗的會計師，他們給公司取名為“誠信會計公司”。經(jīng)過各種審批手續(xù)，工商注冊登記后，2021年8月公司開業(yè)了，其組織形式為有限責(zé)任公司。問題：（1）誠信會計公司將可能承攬哪些會計業(yè)務(wù)？（2）誠信會計公司作為一個會計主體，自身的會計核算應(yīng)該采用什么記賬方法？設(shè)置哪些賬戶？運(yùn)用哪些會計科目？Part01會計科目

會計科目（accounttitle）：是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的名稱。它是在會計要素分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)管理要求對會計對象(企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動)所作的進(jìn)一步分類,是會計要素的具體化。

僅以會計要素進(jìn)行會計核算不能反映出其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動情況和具體的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，需要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、特點和會計信息使用者的要求對會計要素做進(jìn)一步分類和匯總。是會計核算體系的基礎(chǔ)和前提意義設(shè)置會計科目的意義與原則科學(xué)有效的分類是會計核算的基礎(chǔ),是將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化為會計信息的第一步。是科學(xué)分類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，適應(yīng)管理需要02體現(xiàn)會計對象的特點滿足管理需要統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合簡單明確、字義相符、通俗易懂保持相對穩(wěn)定性原則會計科目表（局部）會計科目編號庫存現(xiàn)金的編號：1

0

01第一個１表示資產(chǎn)第一個０表示貨幣資金０１表示現(xiàn)金會計科目的設(shè)置編號會計科目名稱編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類五、成本類（資產(chǎn)類賬戶中的成本類賬戶）1001庫存現(xiàn)金2001短期借款5001生產(chǎn)成本1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)5101制造費(fèi)用1101交易性金融資產(chǎn)2202應(yīng)付賬款六、損益類1121應(yīng)收票據(jù)2205預(yù)收賬款6001主營業(yè)務(wù)收入1122應(yīng)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬6051其他業(yè)務(wù)收入1123預(yù)付賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)6111投資收益1131應(yīng)收股利2231應(yīng)付股利6301營業(yè)外收入1132應(yīng)收利息2232應(yīng)付利息6401主營業(yè)務(wù)成本1231其他應(yīng)收款2601長期借款6402其他業(yè)務(wù)成本1402在途物資三、共同類（略）6405稅金及附加1403原材料四、所有者權(quán)益類6601銷售費(fèi)用1406庫存商品4001實收資本6602管理費(fèi)用1601固定資產(chǎn)4002資本公積6603財務(wù)費(fèi)用1602累計折舊4101盈余公積6711營業(yè)外支出1604在建工程4103本年利潤6801所得稅費(fèi)用1701無形資產(chǎn)4104利潤分配1801長期待攤費(fèi)用1901待處理財產(chǎn)損溢本課程常用會計科目Part02會計賬戶賬戶：是根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶名稱會計科目作用：在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中各會計要素增減變動及結(jié)果的具體信息。會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”。會計要素的增減變動結(jié)果，稱為賬戶的“余額”，分為期初余額和期末余額。賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額。賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期,即為下期的期初余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)一般包括以下內(nèi)容：賬戶名稱（即會計科目）日期（用以說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的日期）憑證字號（表明賬戶記錄所依據(jù)的憑證號數(shù)）摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）金額（增加額、減少額和余額）教學(xué)中賬戶的簡化結(jié)構(gòu)Ｔ形賬戶或丁字形賬戶，左借右貸銀行存款本期發(fā)生額800000借方貸方期初余額600000（2）100000（3）200000（5）30000（6）20000（7）150000本期發(fā)生額500000期末余額900000（1）800000借貸記賬法下將賬戶的結(jié)構(gòu)歸納為兩類Part03復(fù)式記賬記賬方法單式記賬：是指對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬：是指對企業(yè)發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種記賬方法。例如，企業(yè)購進(jìn)一批材料：單式復(fù)式只需記錄材料的增加，或者只需記錄銀行存款的減少金額。既要記錄材料的增加，又要同時記錄銀行存款的減少。借貸記賬法的產(chǎn)生

復(fù)式簿記的產(chǎn)生是一個緩慢的過程。據(jù)會計史學(xué)家考證，早在公元13至14世紀(jì)，人們就已開始利用復(fù)式記賬的原理進(jìn)行記錄,只是沒有得到系統(tǒng)的闡述。直到1494年,意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利在其出版的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》一書中專設(shè)一章來介紹威尼斯的復(fù)式簿記,該書被認(rèn)為是世界上第一部復(fù)試簿記著作。盧卡·帕喬利也因此被稱為“會計之父”。意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利被尊稱為“近代會計之父”借貸記賬法的平衡原理借貸記賬法：是以會計等式作為記賬原理，以“借”“貸”作為記賬符號，以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的主旨是追求結(jié)果的平衡，平衡的依據(jù)是會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該等式揭示了兩種平衡關(guān)系：第一，各會計要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系。有一定數(shù)量的資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益與之對應(yīng)；反之，有一定數(shù)量的負(fù)債和所有者權(quán)益，就一定有相應(yīng)數(shù)量的資產(chǎn)與之對應(yīng)。第二，各會計要素增減變化的相互聯(lián)系。同一會計要素內(nèi)部一增一減，不同類要素之間的同時增加或同時減少都不會破壞等式的平衡關(guān)系。（見第二章第三節(jié)）

借貸記賬法的記賬規(guī)則賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號記賬規(guī)則以“借”和“貸”作為記賬符號“有借必有貸,借貸必相等”各類賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)律如下：（1）所有賬戶的左方叫借方，所有賬戶的右方叫貸方。（2）資產(chǎn)和費(fèi)用類賬戶的借方記錄增加額，貸方記錄減少額。（3）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額。（4）任何賬戶的正常余額都在記錄增加額的那一方。因此，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)類賬戶＋－借方負(fù)債類賬戶－＋貸方所有者權(quán)益類賬戶－＋貸方收入類賬戶－＋無費(fèi)用類賬戶＋－無會計分錄：是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應(yīng)關(guān)系的記錄。基本格式借貸要分行寫(一般錯一格)借方和貸方的總金額要相等先寫借后寫貸,在借和貸后面加冒號(:)借:會計科目１×××

貸:會計科目２×××表明記賬方向,即應(yīng)該記入借方還是貸方三要素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目名稱金額會計科目記賬符號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的金額會計分錄編制步驟1.定賬戶：根據(jù)交易或事項的內(nèi)容進(jìn)行會計確認(rèn)2.定屬性：確定所涉及的賬戶是屬于什么性質(zhì)的賬戶3.定方向：確定應(yīng)該記入有關(guān)賬戶的借方或貸方4.定金額：確定應(yīng)記入每個賬戶的金額。5.按格式編制會計分錄【例３-2】珠江有限責(zé)任公司20×9年8月份從銀行提取現(xiàn)金8,000元,以備日常零星之用?！纠?3】珠江有限責(zé)任公司20×9年8月份購進(jìn)一批甲材料9,000元，分別用銀行存款支付4,000元，現(xiàn)金支付1,500元，剩余3,500元承諾1個月內(nèi)支付。（暫不考慮增值稅）簡單會計分錄(simplyentry)復(fù)合會計分錄(compoundentry)一借一貸會計分錄一借多貸、一貸多借或者多借多貸借：庫存現(xiàn)金8,000

貸：銀行存款8,000借：原材料——甲材料9,000

貸：銀行存款4,000

庫存現(xiàn)金1,500

應(yīng)付賬款——某供貨商3,500會計分錄編制方法【例３-

4】珠江有限責(zé)任公司20×9年8月份用銀行存款6,000元從某商場購入一臺打印機(jī)和20盒打印紙，打印機(jī)價值5,400元，打印紙20盒600元。借：固定資產(chǎn)—打印機(jī)5,400

管理費(fèi)用—打印紙600貸：銀行存款6,000【例3-5】承【例3-3】，考慮增值稅的情況下，假定珠江有限責(zé)任公司購買甲材料的增值稅進(jìn)項稅額（詳見第四章）為1,170元并以銀行存款支付。借：原材料——甲材料 9,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,170

貸：銀行存款5,170

庫存現(xiàn)金1,500

應(yīng)付賬款——某供貨商3,500一貸多借多借多貸復(fù)合會計分錄可以分拆,如【例3-4】可拆分為：Ⅰ.購買打印機(jī)5,400元：借：固定資產(chǎn)——打印機(jī)5,400

貸：銀行存款5,400Ⅱ.購買打印紙600元：借：管理費(fèi)用——打印紙600

貸：銀行存款600借：固定資產(chǎn)—打印機(jī)5,400

管理費(fèi)用—打印紙600貸：銀行存款6,000在同一筆會計分錄中，賬戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。例如,用銀行存款購買原材料,要在“原材料”賬戶的借方和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行記錄。，則“原材料”賬戶與“銀行存款”賬戶之間就產(chǎn)生了對應(yīng)關(guān)系,兩個賬戶就成了對應(yīng)賬戶。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來蹤和去跡,檢查對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理是否合理、合法。賬戶的對應(yīng)關(guān)系借貸記賬法舉例（1）9月1日公司收到投資者的投資500,000元，存入銀行。借：銀行存款500,000

貸：股本500,000（2）9月5日，向珠江有限責(zé)任公司購買甲商品一批并已驗收入庫，價款58,000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：庫存商品58,000

貸：銀行存款58,000【例3-6】南方商貿(mào)股份有限公司2021年9月1日成立，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（3）9月10日，向君怡有限責(zé)任公司購入乙商品一批45,000元，已驗收入庫，貨款暫欠。借：庫存商品45,000

貸：應(yīng)付賬款45,000（4）9月18日，本期購進(jìn)的甲商品全部銷售給環(huán)宇有限責(zé)任公司，售價75,000元，產(chǎn)品已經(jīng)按照合同交付，收到環(huán)宇有限責(zé)任公司開出的轉(zhuǎn)賬支票并送存銀行。同時，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本58,000元。①銷售收入的確認(rèn)：借：銀行存款75,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入75,000②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本58,000

貸：庫存商品——甲商品58,000（5）9月18日，公司開出支票2500元支付行政管理部門的辦公耗材采購。借：管理費(fèi)用2,500

貸：銀行存款2,500（7）公司9月應(yīng)付給職工