發(fā)票管理辦法關(guān)于白條一、引言在企業(yè)的日常運(yùn)營中，發(fā)票管理是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作。它不僅關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，還與稅務(wù)處理、成本核算等多個(gè)方面緊密相連。而白條作為發(fā)票管理中的一個(gè)特殊情況，需要我們給予特別的關(guān)注和規(guī)范。本指引旨在依據(jù)發(fā)票管理辦法，對企業(yè)涉及白條的相關(guān)事宜進(jìn)行詳細(xì)說明，希望能幫助大家更好地理解和執(zhí)行，確保企業(yè)運(yùn)營符合法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。二、白條的定義與常見形式（一）白條的定義白條通常是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由于未能及時(shí)取得正規(guī)發(fā)票，而以自制的收據(jù)、借條、付款憑證等非正式票據(jù)來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種情況。（二）常見形式1.員工因業(yè)務(wù)需要預(yù)支款項(xiàng)，填寫的借款單。2.企業(yè)支付給個(gè)人的費(fèi)用，如臨時(shí)工工資、小額采購款等，對方未提供發(fā)票，僅出具的收款證明。3.企業(yè)內(nèi)部部門之間的費(fèi)用分?jǐn)?，以自制的費(fèi)用分割單代替發(fā)票。三、發(fā)票管理辦法對白條的相關(guān)規(guī)定（一）基本原則發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用核算、稅務(wù)申報(bào)扣除的重要憑證。根據(jù)發(fā)票管理辦法，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的發(fā)票。白條不能作為合法有效的憑證在企業(yè)所得稅前扣除，除非符合特定的稅務(wù)規(guī)定。（二）具體要求1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。對于白條，由于其不符合發(fā)票的規(guī)范要求，不能作為報(bào)銷依據(jù)。3.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。四、白條在企業(yè)運(yùn)營中的影響（一）財(cái)務(wù)核算方面1.白條的存在會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。由于白條不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，可能會(huì)使成本費(fèi)用的歸集出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。2.不利于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策。不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)干擾管理層對企業(yè)經(jīng)營狀況的判斷，難以制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策。（二）稅務(wù)處理方面1.白條不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證，會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)成本。企業(yè)在進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，如果存在大量白條列支的成本費(fèi)用，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。2.可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在較多白條入賬的情況，可能會(huì)對企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，甚至引發(fā)稅務(wù)處罰。（三）合規(guī)性方面1.違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定，企業(yè)可能面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)令改正、罰款等處罰。這不僅會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)和形象。2.不符合相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)要求，可能會(huì)影響企業(yè)與合作伙伴、客戶之間的信任關(guān)系，對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。五、企業(yè)應(yīng)對白條的措施（一）加強(qiáng)發(fā)票管理意識(shí)1.我們鼓勵(lì)全體員工提高對發(fā)票重要性的認(rèn)識(shí)，了解發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定。在日常工作中，積極主動(dòng)地向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，避免因疏忽或不懂規(guī)定而導(dǎo)致白條的產(chǎn)生。2.定期組織員工進(jìn)行發(fā)票管理知識(shí)培訓(xùn)，讓大家熟悉發(fā)票的開具、取得、保管等流程，以及白條可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。通過培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的合規(guī)意識(shí)，從源頭上減少白條的出現(xiàn)。（二）建立健全發(fā)票管理制度1.明確發(fā)票管理的流程和責(zé)任。規(guī)定采購部門在采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，負(fù)責(zé)及時(shí)取得發(fā)票；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核；其他部門在涉及費(fèi)用報(bào)銷等業(yè)務(wù)時(shí)，配合財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票管理工作。2.制定發(fā)票開具和取得的規(guī)范要求。例如，要求采購人員在簽訂合同前，明確發(fā)票開具的要求和時(shí)間；在取得發(fā)票時(shí)，仔細(xì)核對發(fā)票的各項(xiàng)信息，確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。3.建立發(fā)票審核機(jī)制。財(cái)務(wù)部門在審核發(fā)票時(shí)，要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定進(jìn)行把關(guān)，對不符合要求的發(fā)票及時(shí)與對方溝通更換，對于白條堅(jiān)決不予報(bào)銷。（三）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程1.明確費(fèi)用報(bào)銷時(shí)必須提供合法有效的發(fā)票。員工在報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將發(fā)票作為首要憑證提交，同時(shí)填寫完整的報(bào)銷單，注明費(fèi)用的用途、金額等信息。2.對于確實(shí)無法取得發(fā)票的特殊情況，制定相應(yīng)的審批流程。例如，員工因業(yè)務(wù)需要支付給個(gè)人的小額費(fèi)用，如500元以下的零星支出，在取得對方出具的收款憑證（注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息），且有企業(yè)內(nèi)部證明（如審批單、合同等）的情況下，可以按照公司規(guī)定的流程進(jìn)行報(bào)銷，但需在報(bào)銷單上注明無法取得發(fā)票的原因。3.加強(qiáng)對費(fèi)用報(bào)銷的事后監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門定期對已報(bào)銷的費(fèi)用進(jìn)行抽查，檢查發(fā)票的真實(shí)性和報(bào)銷流程的合規(guī)性。對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（四）加強(qiáng)與供應(yīng)商和合作伙伴的溝通1.企業(yè)在選擇供應(yīng)商和合作伙伴時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮能夠提供正規(guī)發(fā)票的單位。在簽訂合作協(xié)議時(shí)，明確發(fā)票開具的相關(guān)條款，要求對方按照規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確地開具發(fā)票。2.對于已經(jīng)合作的供應(yīng)商和合作伙伴，定期與其溝通發(fā)票開具情況，提醒對方及時(shí)提供發(fā)票。如發(fā)現(xiàn)對方存在發(fā)票開具問題，及時(shí)協(xié)商解決，避免因?qū)Ψ皆驅(qū)е缕髽I(yè)出現(xiàn)白條。六、特殊情況的處理（一）小額零星業(yè)務(wù)的界定根據(jù)稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。目前，按次納稅的，為每次（日）銷售額300500元（含本數(shù)）；按期納稅的，為月銷售額500020000元（含本數(shù)）。對于符合小額零星業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的支出，企業(yè)可以憑收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，但收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。（二）對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人這種情況下，企業(yè)支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。（三）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)關(guān)注白條的產(chǎn)生原因、處理情況以及相關(guān)制度的執(zhí)行情況。2.對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查1.財(cái)務(wù)部門定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作，對照發(fā)票管理辦法和相關(guān)稅收法規(guī)，檢查企業(yè)白條入賬情況以及稅務(wù)處理的合規(guī)性。2.對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，避免在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)出現(xiàn)問題，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）接受外部監(jiān)督1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門的檢查，如實(shí)提供企業(yè)的發(fā)票管理情況和相關(guān)財(cái)務(wù)資料。2.對于外部監(jiān)督檢查中提出的問題，認(rèn)真對待，及時(shí)整改，并將整改情況反饋給相關(guān)部門。八、總結(jié)發(fā)票管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，白條問題關(guān)系到企業(yè)的合規(guī)運(yùn)營和