最早呆賬核銷管理辦法一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)公司呆賬核銷管理，規(guī)范呆賬核銷流程，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬分支機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的呆賬核銷管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：呆賬核銷應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，確保核銷工作合法、合規(guī)、有效。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則：必須如實(shí)反映呆賬形成原因、金額及核銷過(guò)程，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.審慎認(rèn)定原則：對(duì)呆賬的認(rèn)定要遵循審慎性原則，充分評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確保呆賬核銷后不再形成新的損失。4.賬銷案存原則：呆賬核銷后，應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)已核銷呆賬的追索權(quán)，建立健全檔案管理制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理。二、呆賬的認(rèn)定（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。4.借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。5.借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。7.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)。8.對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。9.由于上述1至8項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。10.開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述1至9項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款。11.按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。（二）認(rèn)定程序1.業(yè)務(wù)部門對(duì)形成呆賬的貸款或債權(quán)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，收集相關(guān)證據(jù)材料，包括借款合同、擔(dān)保合同、催收記錄、法院判決書、裁定書、財(cái)產(chǎn)清償證明等。2.業(yè)務(wù)部門填寫《呆賬核銷申報(bào)審批表》，詳細(xì)說(shuō)明呆賬形成原因、金額、已采取的追償措施及結(jié)果等情況，并提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的申報(bào)材料進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的符合性、證據(jù)材料的完整性和真實(shí)性等。審核通過(guò)后，簽署審核意見(jiàn)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。4.財(cái)務(wù)部門對(duì)呆賬核銷申報(bào)材料進(jìn)行復(fù)核，主要審核財(cái)務(wù)處理的合規(guī)性、呆賬金額的準(zhǔn)確性等。復(fù)核無(wú)誤后，提交公司管理層審批。5.公司管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的審核意見(jiàn)，對(duì)呆賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，方可進(jìn)行呆賬核銷處理。三、呆賬核銷的申報(bào)與審批（一）申報(bào)材料1.《呆賬核銷申報(bào)審批表》。2.借款合同、擔(dān)保合同等相關(guān)合同文本。3.催收記錄，包括電話催收記錄、上門催收記錄、律師函等。4.法院判決書、裁定書、調(diào)解書等法律文書。5.財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告、資產(chǎn)處置報(bào)告等相關(guān)報(bào)告。6.其他與呆賬形成及核銷有關(guān)的證明材料。（二）審批流程1.業(yè)務(wù)部門將申報(bào)材料提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門在收到申報(bào)材料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并簽署審核意見(jiàn)。審核通過(guò)后，將申報(bào)材料報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門在收到申報(bào)材料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核，并提交公司管理層審批。4.公司管理層在收到申報(bào)材料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審批。審批通過(guò)的，下達(dá)呆賬核銷批復(fù)文件；審批不通過(guò)的，將申報(bào)材料退回業(yè)務(wù)部門，并說(shuō)明理由。四、呆賬核銷的賬務(wù)處理（一）核銷方式1.逐筆核銷：對(duì)每一筆符合呆賬核銷條件的貸款或債權(quán)，單獨(dú)進(jìn)行核銷處理。2.批量核銷：對(duì)符合呆賬核銷條件的小額、分散貸款或債權(quán)，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行批量核銷處理。（二）賬務(wù)處理程序1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司管理層下達(dá)的呆賬核銷批復(fù)文件，編制呆賬核銷會(huì)計(jì)憑證。2.呆賬核銷會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注明核銷日期、核銷金額、核銷貸款或債權(quán)的明細(xì)情況等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)部門將呆賬核銷會(huì)計(jì)憑證登記入賬，沖減相應(yīng)的貸款或債權(quán)科目余額，并將已核銷呆賬在表外進(jìn)行登記管理。五、呆賬核銷后的管理（一）檔案管理1.建立健全呆賬核銷檔案管理制度，對(duì)呆賬核銷過(guò)程中形成的各類文件、資料進(jìn)行分類整理、歸檔保存。2.呆賬核銷檔案應(yīng)包括呆賬核銷申報(bào)審批表、借款合同、擔(dān)保合同、催收記錄、法律文書、財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告、資產(chǎn)處置報(bào)告等相關(guān)材料。3.呆賬核銷檔案的保管期限為自呆賬核銷之日起[X]年。（二）追索管理1.已核銷呆賬仍需繼續(xù)進(jìn)行追索，業(yè)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)跟蹤管理，定期對(duì)已核銷呆賬的債務(wù)人及擔(dān)保人進(jìn)行催收。2.對(duì)于發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)及時(shí)向法院申請(qǐng)恢復(fù)執(zhí)行，依法追償已核銷呆賬。3.已核銷呆賬收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，先沖減已核銷呆賬的賬面價(jià)值，再計(jì)入當(dāng)期損益。（三）監(jiān)督檢查1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)呆賬核銷管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查呆賬核銷的合規(guī)性、準(zhǔn)確性及后續(xù)管理情況。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.公司應(yīng)按照監(jiān)管要求，定期向監(jiān)管部門報(bào)送呆賬核銷情況報(bào)告，接受監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查。六、責(zé)任追究（一）責(zé)任認(rèn)定1.在呆賬核銷過(guò)程中，因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致呆賬認(rèn)定不準(zhǔn)確、核銷程序不規(guī)范、資料不完整等問(wèn)題，給公司造成損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.對(duì)已核銷呆賬未進(jìn)行有效追索管理，導(dǎo)致公司債權(quán)無(wú)法收回或造成新的損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式